財(cái)經(jīng)法規(guī)稅收部分ppt課件-展示頁(yè)
2025-05-12 18:21本頁(yè)面
【正文】 值稅概念中的要點(diǎn)（環(huán)節(jié)）： （生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口） （二）稅率（比例稅率）、特點(diǎn)： （ 17%） （ 13%） （出口貨物） （ 3%） （三）視同銷售貨物的行為 、委托加工或購(gòu)買的貨物用于： ① 非應(yīng)稅項(xiàng)目 ② 投資，提供給其他單位和個(gè)體工商戶 ③ 分配給股東或投資者 ④ 集體福利或個(gè)人消費(fèi) ⑤ 無(wú)償贈(zèng)送 （四）免稅項(xiàng)目 、試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器和設(shè)備 7銷售自己使用過(guò)的物品 （五）一般納稅人增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ：①應(yīng)納稅額 =當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 — 當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 ② 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 適用稅率 ③ 全部?jī)r(jià)款 +價(jià)外費(fèi)用 ⑴ 取自于購(gòu)買方 的全部?jī)r(jià)款； ⑵ 價(jià)外費(fèi)用：包括： 手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金 、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi) 違約金、滯納金 、延期付款利息、 賠償金、包裝費(fèi) 代收款項(xiàng)、 代墊款項(xiàng) 、包裝物租金、 運(yùn)輸裝卸費(fèi) 儲(chǔ)備費(fèi)等全部?jī)r(jià)款之外的收費(fèi) 不包括：①向購(gòu)買方收取的銷項(xiàng)稅額②受托加工所代收代繳的消費(fèi)稅 ③ 承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)貨方 ④納稅人將該發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方 、零售價(jià)格、價(jià)外收入、非應(yīng)稅勞務(wù)征收增值稅。 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 *（ 1+成本利潤(rùn)率） ，其組成計(jì)稅價(jià)格 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 *（ 1+成本利潤(rùn)率） +消費(fèi)稅稅率 或 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本 *（ 1+成本利潤(rùn)率） +（ 1消費(fèi)稅稅率） 注：公式中成本，銷售自產(chǎn)貨物的成本是指實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物成本為實(shí)際采購(gòu)成本。不征稅的貨物，其成本利潤(rùn)率為 10%；屬于消費(fèi)稅的貨物其成本利潤(rùn)率為題目中規(guī)定的成本利潤(rùn)率。 ②發(fā)票類型：開具增值稅專用發(fā)票，則注明的價(jià)款中就不包括增值稅，如果開具普通發(fā)票，又給出發(fā)票上的金額則這個(gè)金額是含稅的，應(yīng)換算成不含稅的金額。進(jìn)項(xiàng)稅額 =賣價(jià) *扣除率 ④支付運(yùn)費(fèi)的按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）上注明的運(yùn)輸金額（運(yùn)輸單位開具的貨票上的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金），按 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為
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