財經(jīng)法規(guī)稅收部分ppt課件(已修改)
2025-05-15 18:21 本頁面
【正文】 一、增值稅的計算 （一）增值稅概念中的要點（環(huán)節(jié)）： （生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進口） （二）稅率（比例稅率）、特點： （ 17%） （ 13%） （出口貨物） （ 3%） （三）視同銷售貨物的行為 、委托加工或購買的貨物用于： ① 非應稅項目 ② 投資，提供給其他單位和個體工商戶 ③ 分配給股東或投資者 ④ 集體福利或個人消費 ⑤ 無償贈送 （四）免稅項目 、試驗和教學的進口儀器和設備 7銷售自己使用過的物品 （五）一般納稅人增值稅應納稅額的計算 ，不得再轉為小規(guī)模納稅人。 ：①應納稅額 =當期銷項稅額 — 當期進項稅額 ② 銷項稅額 =銷售額 適用稅率 ③ 全部價款 +價外費用 ⑴ 取自于購買方 的全部價款； ⑵ 價外費用：包括： 手續(xù)費、補貼、基金 、集資費、返還利潤、獎勵費 違約金、滯納金 、延期付款利息、 賠償金、包裝費 代收款項、 代墊款項 、包裝物租金、 運輸裝卸費 儲備費等全部價款之外的收費 不包括：①向購買方收取的銷項稅額②受托加工所代收代繳的消費稅 ③ 承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方 ④納稅人將該發(fā)票轉交給購貨方 、零售價格、價外收入、非應稅勞務征收增值稅。 不含稅銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+增值稅稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+增值稅稅率） *適用稅率 。 組成計稅價格 =成本 *（ 1+成本利潤率） ，其組成計稅價格 組成計稅價格 =成本 *（ 1+成本利潤率） +消費稅稅率 或 組成計稅價格 =成本 *（ 1+成本利潤率） +（ 1消費稅稅率） 注：公式中成本，銷售自產(chǎn)貨物的成本是指實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物成本為實際采購成本。成本利潤率。不征稅的貨物，其成本利潤率為 10%；屬于消費稅的貨物其成本利潤率為題目中規(guī)定的成本利潤率。 ： ①題目是否明確提示 ：有明確說明的，那么直接按提示處理即可；對在題目前后統(tǒng)一提示的的注意；價外收入和逾期包裝物押金，一律都按照含稅收入來處理。 ②發(fā)票類型：開具
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