《財(cái)經(jīng)法規(guī)稅收部分》ppt課件-文庫(kù)吧
2025-04-18 18:21 本頁(yè)面
【正文】 增值稅專(zhuān)用發(fā)票，則注明的價(jià)款中就不包括增值稅，如果開(kāi)具普通發(fā)票，又給出發(fā)票上的金額則這個(gè)金額是含稅的，應(yīng)換算成不含稅的金額。 ③一般納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格一般是不含稅銷(xiāo)售額；小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售價(jià)格一般是含稅的銷(xiāo)售額 （六）進(jìn)項(xiàng)稅額 ，銷(xiāo)售方收取的銷(xiāo)項(xiàng)稅額，就是購(gòu)買(mǎi)方支付的進(jìn)項(xiàng)稅額 3準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣： ①?gòu)匿N(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的注明的增值稅額 ②從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額 ③購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品的買(mǎi)價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額 =賣(mài)價(jià) *扣除率 ④支付運(yùn)費(fèi)的按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）上注明的運(yùn)輸金額（運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨票上的運(yùn)費(fèi)、建設(shè)基金），按 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。（隨同運(yùn)輸支付的裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)的等雜費(fèi)除外） 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用金額 *扣除率 ①集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù) ②非正常損失的購(gòu)進(jìn)的貨物；在產(chǎn)品，產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或勞務(wù) ③自用消費(fèi)品 ④進(jìn)口貨物，不得抵扣發(fā)生在境外的各種稅金（包括銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 例題一 ：某公司為增值稅一般納稅人， 2022年 8月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，8月該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1）外購(gòu)用于生產(chǎn)家具的木材一批，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅款為 40萬(wàn)元，運(yùn)輸單位開(kāi)具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為 1萬(wàn)元。 （ 2）外購(gòu)建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅稅額為 9萬(wàn)元，已辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)。 （ 3）銷(xiāo)售一批家具，取得銷(xiāo)售額（含增值稅） 。 解析： 9萬(wàn)元不得抵扣。 =(1+17%)*17%=(萬(wàn)元 ) =40*17%+1*7%= (萬(wàn)元 ) == (萬(wàn)元 ) 例題二 某輪胎廠（一般納稅人）向某汽車(chē)制造廠銷(xiāo)售卡車(chē)輪胎 450個(gè)，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售額為 150 000元，其中，運(yùn)費(fèi)及建設(shè)基金 2100元，裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi) 240元，取得由運(yùn)輸部門(mén)開(kāi)具給該輪胎廠的運(yùn)費(fèi)發(fā)票；該輪胎廠另開(kāi)普通發(fā)票金額我 2340元，向購(gòu)買(mǎi)方收取該筆代墊運(yùn)費(fèi)。上述款項(xiàng)已辦妥手續(xù)，月末尚未收回。 解析：因運(yùn)輸部門(mén)將發(fā)票開(kāi)具給輪胎廠，輪胎廠又另開(kāi)發(fā)票向汽車(chē)制造廠收取。所以對(duì)于輪胎廠來(lái)說(shuō)，此項(xiàng)代墊運(yùn)費(fèi)要作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，又可據(jù)以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 =[(150 000+2340)/(1+17%)]*17%=22 (元 ) 進(jìn)項(xiàng)稅額 =2100*7%=147（元） 例題三 某商業(yè)企業(yè)是增值稅一般納稅人， 2022年 4月初留抵稅額 1000元， 4月發(fā)
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