【正文】 然災(zāi)害等不可抗力因素；市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化；國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生重大調(diào)整；企業(yè)發(fā)生分立、合并等重大資產(chǎn)重組行為。三、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算方案一經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)下達(dá)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。每年11月下旬，經(jīng)過(guò)綜合分析、測(cè)算和平衡，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部提出集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)的初步建議方案，向集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)，根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見(jiàn)對(duì)預(yù)算的初步建議方案進(jìn)行修改，提出集團(tuán)總體目標(biāo)安排建議方案；12月份，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部將目標(biāo)建議方案報(bào)集團(tuán)公司預(yù)算管理委員會(huì)審議，根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的意見(jiàn)確定集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)、各二級(jí)單位財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)及方案；次年1月份，集團(tuán)公司下達(dá)各二級(jí)單位財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)。二級(jí)管理單位根據(jù)本年各主要要素的預(yù)計(jì)完成情況、次年市場(chǎng)預(yù)測(cè)和進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部管理要求的實(shí)際情況，向集團(tuán)公司各業(yè)務(wù)歸口管理部門提交次年主要經(jīng)營(yíng)要素的預(yù)算安排建議；集團(tuán)公司各職能部門在與二級(jí)管理單位溝通協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，初步核定經(jīng)營(yíng)要素目標(biāo)。具體流程是：每年10月，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部牽頭安排部署次年預(yù)算編報(bào)工作，各部門按職責(zé)分工對(duì)分管指標(biāo)提出編報(bào)要求，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部平衡后提出預(yù)算編制的基本思路、編報(bào)要求和工作計(jì)劃報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審定后，向二級(jí)管理單位下達(dá)集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算的具體編制大綱。系統(tǒng)各企業(yè)逐級(jí)建立相應(yīng)的預(yù)算組織體系，保證集團(tuán)公司的管理目標(biāo)能夠按照管控模式，順利落實(shí)到二級(jí)管理單位，由二級(jí)管理單位再具體分解落實(shí)到所屬基層企業(yè)。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要管理手段，成為組織配置各方面資源，保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。 中國(guó)華電集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理部 二○○九年十一月目 錄第一章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理介紹 3一、關(guān)于預(yù)算組織體系 3二、預(yù)算編制工作流程 3三、預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整 4四、預(yù)算執(zhí)行情況分析 5五、業(yè)績(jī)考核 5第二章 全面預(yù)算管理概述 6一、全面預(yù)算管理的含義 6二、全面預(yù)算管理的內(nèi)容 6三、全面預(yù)算管理的作用 7四、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則 8五、實(shí)施全面預(yù)算管理的前提 9六、全面預(yù)算管理體系建設(shè) 10七、全面預(yù)算的編制方法 11第三章 火電企業(yè)全面預(yù)算的編制 12一、全面預(yù)算編制依據(jù)和程序 12二、全面預(yù)算管理編制總體設(shè)計(jì)方案示意圖及說(shuō)明 14三、計(jì)劃報(bào)告書的編制 15四、全面預(yù)算管理指標(biāo)體系 17五、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù) 22銷售預(yù)算 22燃料采購(gòu)預(yù)算 28燃料成本預(yù)算 32水費(fèi)、購(gòu)電費(fèi)預(yù)算 35折舊預(yù)算 38職工薪酬預(yù)算 41委托運(yùn)營(yíng)費(fèi)用預(yù)算 45檢修預(yù)算 47材料費(fèi)預(yù)算 55其他費(fèi)用預(yù)算 601財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算 691其他業(yè)務(wù)預(yù)算 71六、專門決算預(yù)算的編制流程及操作實(shí)務(wù) 75基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制 75技改項(xiàng)目投資預(yù)算的編制 78小型基建項(xiàng)目投資預(yù)算的編制 83對(duì)外參股投資和債權(quán)投資預(yù)算的編制 86現(xiàn)金預(yù)算的編制 89籌資預(yù)算的編制 92七、財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表的編制流程及操作實(shí)務(wù) 94資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算表編制的編制 95利潤(rùn)及利潤(rùn)分配預(yù)算表的編制 98現(xiàn)金流量預(yù)算表的編制 101第四章 預(yù)算分解和月度電量及煤炭采購(gòu)計(jì)劃的編制 104一、預(yù)算分解的原則、依據(jù) 104二、損益性預(yù)算目標(biāo)的月度分解 104三、預(yù)算目標(biāo)的逐級(jí)分解 108四、月度電量計(jì)劃和煤炭采購(gòu)計(jì)劃的編制 120第五章 全面預(yù)算的執(zhí)行 123一、全面預(yù)算授權(quán)的控制 123二、全面預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)控 124第六章 全面預(yù)算的調(diào)整 130一、預(yù)算調(diào)整的含義和分類 130二、預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行流程和說(shuō)明 131第七章 全面預(yù)算執(zhí)行情況分析 143一、預(yù)算執(zhí)行情況分析的原則 143二、預(yù)算執(zhí)行情況分析的要求和分工 143三、預(yù)算執(zhí)行情況分析流程和說(shuō)明 145第八章 全面預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) 152一、全面預(yù)算考核與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)概述 152二、預(yù)算考核的基本原則 152三、預(yù)算考核的程序 153四、全面預(yù)算基礎(chǔ)工作評(píng)分辦法 153五、全面預(yù)算管理考核 154第一章 集團(tuán)公司全面預(yù)算管理介紹全面預(yù)算管理是國(guó)資委近年來(lái)推行的財(cái)務(wù)監(jiān)督的一種重要管理措施，也是集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要工作。如何更好地發(fā)揮全面預(yù)算管理在火電企業(yè)的作用，還需要大量的探索和實(shí)踐。集團(tuán)公司層面的業(yè)績(jī)考核機(jī)制要保證企業(yè)敢于善于抓好全面預(yù)算管理工作，企業(yè)層面的考核機(jī)制要實(shí)現(xiàn)較好的激勵(lì)和約束，保證預(yù)算執(zhí)行的鋼性。由于公司系統(tǒng)各單位在全面預(yù)算管理實(shí)施力度和管理水平上存在差距，為全面提升公司系統(tǒng)全面預(yù)算管理水平，增強(qiáng)企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程、全要素的管控能力，提高員工全面參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的積極性，集團(tuán)公司根據(jù)火電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，組織編寫了《全面預(yù)算管理操作指南—火電企業(yè)2009年試行版》，為火電企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理提供實(shí)際操作指南，水電、風(fēng)電等其他企業(yè)可結(jié)合自身的實(shí)際情況借鑒使用。集團(tuán)公司成立以來(lái)，全面預(yù)算管理工作經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的不斷探索，機(jī)制不斷健全，作用不斷強(qiáng)化，取得了明顯的成績(jī)。前 言全面預(yù)算管理是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指引下，通過(guò)預(yù)算編制、分解、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核等一系列活動(dòng)，全面提高企業(yè)管理水平和經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化的科學(xué)管理方法。國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布的《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》，明確要求中央企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，組織開(kāi)展內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和考核工作，完善財(cái)務(wù)預(yù)算工作體系，推進(jìn)實(shí)施全面預(yù)算管理。目前全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團(tuán)公司的一項(xiàng)重要管理手段，成為組織配置各方面資源，保障集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。全面預(yù)算管理工作，要求公司系統(tǒng)上下目標(biāo)一致，要求夯實(shí)基層企業(yè)預(yù)算管理水平，要求解決好業(yè)績(jī)考核與全面預(yù)算管理的關(guān)系?；鶎悠髽I(yè)要根據(jù)集團(tuán)公司編寫的操作指南制訂各企業(yè)全面預(yù)算管理實(shí)施細(xì)則，并在工作中抓好落實(shí)，使全面預(yù)算管理工作深入人心，起到實(shí)效。另外，由于時(shí)間原因，本次編寫的操作指南未能在系統(tǒng)各單位全面討論和征求意見(jiàn)，錯(cuò)誤在所難免，希望各單位在實(shí)際使用中認(rèn)真總結(jié)，提出完善意見(jiàn)和建議，我們將在后續(xù)工作中進(jìn)一步修改與完善。集團(tuán)公司成立以來(lái)，一直在積極推進(jìn)全員、全過(guò)程和全要素的預(yù)算管理工作，經(jīng)過(guò)幾年來(lái)的不斷探索，全面預(yù)算管理的機(jī)制不斷健全，作用不斷強(qiáng)化，取得了明顯的成績(jī)。一、關(guān)于預(yù)算組織體系在集團(tuán)公司層面，預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)是集團(tuán)公司預(yù)算委員會(huì)，日常辦事機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)務(wù)資產(chǎn)部；總部各職能部門按職責(zé)分工分別對(duì)分管的業(yè)務(wù)預(yù)算負(fù)責(zé)，并配合財(cái)務(wù)資產(chǎn)部作好財(cái)務(wù)預(yù)算的綜合平衡、分析、控制等工作。二、預(yù)算編制工作流程集團(tuán)公司按照“自下而上、自上而下、上下結(jié)合、分級(jí)編制、綜合平衡”的程序，依據(jù)集團(tuán)公司管控模式，層層組織做好預(yù)算編制工作。二級(jí)管理單位按照集團(tuán)公司總體要求，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，組織做好所屬企業(yè)預(yù)算布置、編報(bào)、匯總和平衡工作。每年11月初，二級(jí)管理單位在履行內(nèi)部管理程序后，向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)送財(cái)務(wù)預(yù)算建議方案；同時(shí)集團(tuán)公司相關(guān)職能、業(yè)務(wù)部門向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部報(bào)送業(yè)務(wù)預(yù)算方案；集團(tuán)公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部組織相關(guān)部門對(duì)企業(yè)上報(bào)預(yù)算方案銜接、審核、匯總、平衡，對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算方案提出調(diào)整意見(jiàn)，并反饋有關(guān)二級(jí)管理單位予以修正。各二級(jí)管理單位按要求層層落實(shí)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，將本企業(yè)及所屬企業(yè)的年度分解預(yù)算上報(bào)集團(tuán)公司備案。集團(tuán)公司直接管理的單位，分公司和未設(shè)立董事會(huì)的全資子公司直接執(zhí)行集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算；其他全資和控股子公司要通過(guò)董事會(huì)決議落實(shí)集團(tuán)公司下達(dá)的預(yù)算，保證預(yù)算的順利執(zhí)行。集團(tuán)公司認(rèn)定的其他需調(diào)整因素。四、預(yù)算執(zhí)行情況分析集團(tuán)公司每月召開(kāi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)會(huì)，財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)公司系統(tǒng)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，計(jì)劃發(fā)展部、安全生產(chǎn)部、市場(chǎng)營(yíng)銷部等有關(guān)部門就安全生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)要素和發(fā)展情況進(jìn)行專題分析，集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下一步工作任務(wù)、工作目標(biāo)做出安排布署。二級(jí)管理單位每月組織開(kāi)展本企業(yè)及所屬單位預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)（或與企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析會(huì)等結(jié)合進(jìn)行），月度預(yù)算分析報(bào)告應(yīng)于每月7日前上報(bào)集團(tuán)公司。對(duì)煤價(jià)、利用小時(shí)等市場(chǎng)指標(biāo)，按同區(qū)域可比原則進(jìn)行評(píng)價(jià)，采用柔性考核。集團(tuán)公司根據(jù)企業(yè)決算完成情況，每年3月底前對(duì)二級(jí)管理單位進(jìn)行考核兌現(xiàn)。并嚴(yán)格按照辦法進(jìn)行考核，同時(shí)將考核結(jié)果報(bào)集團(tuán)公司備案。二、全面預(yù)算管理的內(nèi)容全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)、資本、財(cái)務(wù)等各方面的總體計(jì)劃，它將企業(yè)全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)用貨幣形式表示出來(lái)。全面預(yù)算管理內(nèi)容主要分為業(yè)務(wù)預(yù)算（經(jīng)營(yíng)預(yù)算）、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。其中銷售預(yù)算又是業(yè)務(wù)預(yù)算的編制起點(diǎn)。 （三）財(cái)務(wù)預(yù)算 財(cái)務(wù)預(yù)算主要反映企業(yè)預(yù)算期現(xiàn)金收支、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的各項(xiàng)預(yù)算，包括現(xiàn)金預(yù)算、利潤(rùn)預(yù)算和資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算。 資產(chǎn)負(fù)債表是按照資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財(cái)務(wù)狀況的預(yù)算報(bào)表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、成本費(fèi)用預(yù)算以及其他專項(xiàng)預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤(rùn)表等分析編制。通過(guò)預(yù)算監(jiān)控可以發(fā)現(xiàn)未能預(yù)知的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，這些信息通過(guò)預(yù)算匯報(bào)體系反映到?jīng)Q策機(jī)構(gòu)，可以幫助企業(yè)動(dòng)態(tài)地調(diào)整戰(zhàn)略規(guī)劃，提升企業(yè)戰(zhàn)略管理的應(yīng)變能力。通過(guò)全面預(yù)算的編制和平衡，企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流、信息流和人力資源流的整合，協(xié)同各種業(yè)務(wù)活動(dòng)和管理方案，使企業(yè)內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)均能統(tǒng)籌規(guī)劃，協(xié)調(diào)行動(dòng)，預(yù)算管理能需要有效地聚集各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源，包括人力、物力、財(cái)力、信息等，使之形成一種強(qiáng)有力的、有序的集合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有限的資源最佳的安排使用，避免資源浪費(fèi)和低效使用。將預(yù)算與執(zhí)行情況進(jìn)行對(duì)比和分析，為經(jīng)營(yíng)者提供了有效的監(jiān)控手段。參照預(yù)算結(jié)果，公司高級(jí)管理層可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)所在，并預(yù)先采取相應(yīng)的防范措施，從而達(dá)到規(guī)避與化解風(fēng)險(xiǎn)的目的。全面預(yù)算編制過(guò)程中相關(guān)人員要對(duì)企業(yè)環(huán)境變化做出的理性分析，從而保證企業(yè)的收入增長(zhǎng)和成本節(jié)約計(jì)劃切實(shí)可行。四、實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵循的原則實(shí)施全面預(yù)算管理應(yīng)遵行如下原則:（一）堅(jiān)持以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向的原則：企業(yè)全面預(yù)算管理要服從于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，并且是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的保障體系。（三）堅(jiān)持全過(guò)程控制的原則：全面預(yù)算管理在注重事后考核評(píng)價(jià)的同時(shí)，更要強(qiáng)化事前和事中控制的力度，將控制的重點(diǎn)前移，以達(dá)到更加主動(dòng)控制預(yù)算的效果。（五）堅(jiān)持積極穩(wěn)健原則：全面預(yù)算管理要堅(jiān)持以收定支，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制。五、實(shí)施全面預(yù)算管理的前提為保證全面預(yù)算管理發(fā)揮預(yù)期的作用，企業(yè)需要從多方面著手，落實(shí)相應(yīng)的預(yù)算保障措施。全面預(yù)算管理既涉及公司戰(zhàn)略，又影響到日常管理；既涉及資金運(yùn)營(yíng)，又涉及采購(gòu)、生產(chǎn)等各個(gè)部門和整個(gè)流程。企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)（董事會(huì)、總經(jīng)理）應(yīng)當(dāng)高度重視，積極參與全面預(yù)算管理方案設(shè)計(jì)和實(shí)施，直接介入預(yù)算管理的授權(quán)、預(yù)算的審批等具體環(huán)節(jié)，并引導(dǎo)全體員工積極支持全面預(yù)算管理，在企業(yè)樹立全面預(yù)算管理的文化和理念。公司要建立健全與全面預(yù)算管理相適應(yīng)的組織體系，要成立全面預(yù)算管理委員會(huì)、日常全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)、全面預(yù)算的考核機(jī)構(gòu)，合理設(shè)置各預(yù)算組織的職能；要合理劃分預(yù)算責(zé)任中心，保證責(zé)任、權(quán)利和義務(wù)對(duì)等，將預(yù)算約束與預(yù)算激勵(lì)對(duì)等地運(yùn)用到各預(yù)算責(zé)任中心之中。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一部分，全面預(yù)算管理離不開(kāi)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，建立健全業(yè)務(wù)工作規(guī)范，完善業(yè)務(wù)管理程序，對(duì)燃料采購(gòu)、技術(shù)改造等重要環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，以適應(yīng)全面預(yù)算管理的要求。（四）規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)的全面預(yù)算管理流程，是順利實(shí)施全面預(yù)算管理的重要支撐。加強(qiáng)預(yù)算編制的可操作性，對(duì)客觀因素要有有效的調(diào)節(jié)機(jī)制。（六）建立標(biāo)準(zhǔn)成本管理制度和市場(chǎng)預(yù)測(cè)體系，是確保全面預(yù)算管理科學(xué)有效的重要保證。加強(qiáng)信息收集，做好市場(chǎng)預(yù)測(cè)和分析，做到見(jiàn)事早謀事快，保證預(yù)算科學(xué)，導(dǎo)向積極。建立全面預(yù)算管理委員會(huì)，設(shè)立全面預(yù)算管理辦公室。全面預(yù)算管理委員會(huì)由企業(yè)總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、相關(guān)部室負(fù)責(zé)人組成，企業(yè)總經(jīng)理?yè)?dān)任全面預(yù)算管理委員會(huì)主任。全面預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)部門，辦公室主任一般由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人兼任，公司主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員作為成員。建立預(yù)算管理工作組，預(yù)算管理工作組按部門或設(shè)備分類成立，負(fù)責(zé)做好各項(xiàng)業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心分解預(yù)算的管理工作；做好分管預(yù)算臺(tái)賬的登記、預(yù)算的編制和執(zhí)行預(yù)算的具體分析工作等。在全面預(yù)算管理委員會(huì)的指導(dǎo)下，各級(jí)預(yù)算管理組織都要制定相應(yīng)的預(yù)算管理和運(yùn)營(yíng)制度，建立預(yù)算控制臺(tái)賬制度，每月提供預(yù)算執(zhí)行情況的數(shù)據(jù)，形成定期分析報(bào)告和有關(guān)專題分析報(bào)告。要在企業(yè)價(jià)值分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)公司戰(zhàn)略規(guī)劃制定并分解形成的若干有機(jī)聯(lián)系的預(yù)算指標(biāo)體系，對(duì)關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，確保分解到各業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心、預(yù)算管理工作組、班組、甚至個(gè)人。（四）建立預(yù)算考核體系。（五）建立預(yù)算例會(huì)分析制度。同時(shí)，安排影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的關(guān)鍵要素，及行業(yè)比較差距較大業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心或預(yù)算管理工作組進(jìn)行專題分析，找出原因，提出工作目標(biāo)和措施。預(yù)算不是一成不變的，會(huì)因環(huán)境、時(shí)間等因素的變化而發(fā)生變化的。但這種調(diào)整不是隨意的，要建立一種規(guī)范的調(diào)節(jié)機(jī)制。七、全面預(yù)算的編制方法固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項(xiàng)目，如一般管理費(fèi)用等。滾動(dòng)預(yù)算是隨時(shí)間的推移和市場(chǎng)條件的變化而自行延伸并進(jìn)行同步調(diào)整的預(yù)算，如銷售預(yù)算等。第三章 火電企業(yè)全面預(yù)算的編制一、全面預(yù)算編制依據(jù)和程序（一）全面預(yù)算編制的依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，財(cái)稅政策和有關(guān)規(guī)定；企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和目標(biāo)；上級(jí)公司確定的預(yù)算編制原則、總體要求和年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；上年度經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)完成情況和歷史統(tǒng)計(jì)資料；企業(yè)各種經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)定額和對(duì)標(biāo)管理資料；各責(zé)任中心制定的下一年度的工作計(jì)劃