【正文】 歸口管理體現(xiàn)責(zé)任預(yù)算的原則，即“誰干事、誰花錢、誰編制預(yù)算；誰管事、管什么事、管什么預(yù)算”。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)非重大事項(xiàng)的審批，可根據(jù)具體事項(xiàng)類型、相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定和歸口部門職責(zé)，授權(quán)預(yù)算管理辦公室相應(yīng)成員部門審批。重點(diǎn)事項(xiàng)包括年度預(yù)算目標(biāo)的分解和預(yù)算方案審核、預(yù)算調(diào)整、年度預(yù)算考核評(píng)價(jià)等。預(yù)算管理辦公室以會(huì)議、會(huì)簽和授權(quán)三種方式來開展工作。預(yù)算管理辦公室主要負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的草擬、預(yù)算目標(biāo)的分解下達(dá)，以及預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)控、分析工作的組織實(shí)施等工作，主要職責(zé)包括：（一）擬定企業(yè)預(yù)算管理制度、流程、實(shí)施細(xì)則及相關(guān)模板；（二）擬定預(yù)算管理的審批程序及審批權(quán)限；（三）組織安排企業(yè)年度預(yù)算編制工作，并下發(fā)年度預(yù)算編制模板；（四）根據(jù)專業(yè)分工審核、平衡預(yù)算方案，匯總形成企業(yè)年度整體預(yù)算方案，提交預(yù)算管理委員會(huì)審議批準(zhǔn)；（五）分解、下達(dá)經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)批準(zhǔn)的年度預(yù)算方案；（六）組織編制月度滾動(dòng)預(yù)算方案，并按照專業(yè)分工審核、平衡和匯總，形成月度執(zhí)行預(yù)算；（七）按照專業(yè)分工督促、指導(dǎo)和監(jiān)控預(yù)算方案執(zhí)行，對(duì)月度、季度、年度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析并向預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行匯報(bào)；（八）審核預(yù)算調(diào)整需求，提交預(yù)算管理委員會(huì)審批；（九）組織預(yù)算管理和評(píng)價(jià)工作,提出預(yù)算考核和獎(jiǎng)懲建議方案；（十）完成預(yù)算管理委員會(huì)委托的其他預(yù)算管理工作。預(yù)算管理辦公室各具體成員名單應(yīng)根據(jù)最新人事變動(dòng)情況予以更新。通常預(yù)算管理辦公室具體組成如下：預(yù)算管理辦公室主任：主管全面預(yù)算副總經(jīng)理日常辦事機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)部成員部門及人員：各預(yù)算管理歸口部門及其負(fù)責(zé)人。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)非重大事項(xiàng)的審批，預(yù)算管理委員會(huì)可就具體事項(xiàng)類型授權(quán)某一位或某幾位預(yù)算管理委員會(huì)成員決策，或者授權(quán)預(yù)算管理辦公室相應(yīng)成員部門審批。重點(diǎn)事項(xiàng)的具體內(nèi)容由預(yù)算管理委員會(huì)確定，并根據(jù)管理需要定期或不定期調(diào)整。通常對(duì)于預(yù)算管理決策中的重點(diǎn)事項(xiàng)，應(yīng)采用會(huì)議形式，經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)全體成員集體商議并形成決策意見。2. 主要職責(zé)預(yù)算管理委員會(huì)對(duì)預(yù)算管理工作進(jìn)行統(tǒng)一管理，主要職責(zé)包括：（一）決定企業(yè)全面預(yù)算管理制度及其相關(guān)制度；（二）審議并批準(zhǔn)預(yù)算管理的審批程序及審批權(quán)限；（三）審議并批準(zhǔn)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)及年度預(yù)算方案；（四）監(jiān)督企業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行和實(shí)施情況，確定改進(jìn)方案及責(zé)任； （五）依據(jù)企業(yè)所處內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境的實(shí)際情況，對(duì)預(yù)算調(diào)整需求進(jìn)行決策；（六）審批預(yù)算考核結(jié)果；（七）協(xié)調(diào)解決企業(yè)預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的重大問題，確保預(yù)算管理工作的順利開展；（八）其他需要研究和決策的有關(guān)預(yù)算管理方面的問題。各預(yù)算管理委員會(huì)成員分別負(fù)責(zé)各自分管部門專業(yè)預(yù)算和專項(xiàng)決策預(yù)算管理工作的開展和執(zhí)行。對(duì)于總公司控股****，預(yù)算管理委員會(huì)在董事會(huì)授權(quán)范圍內(nèi)實(shí)施全面預(yù)算管理的日常決策。預(yù)算管理委員會(huì)則是在董事會(huì)的授權(quán)下，實(shí)施全面預(yù)算管理的日常決策。其中，預(yù)算管理委員會(huì)是企業(yè)對(duì)預(yù)算事項(xiàng)行使決策權(quán)的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，以會(huì)議的形式處理和決定全面預(yù)算管理的重大事宜；預(yù)算管理辦公室是對(duì)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審批通過或交辦的預(yù)算事項(xiàng)予以落實(shí)的機(jī)構(gòu)，履行預(yù)算管理委員會(huì)的日常管理職責(zé)；預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)包括企業(yè)各管理部門、生產(chǎn)部門（含部門小組/班組）。****預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)參照上級(jí)單位預(yù)算組織體系設(shè)置情況，結(jié)合本單位管理特點(diǎn)來搭建，以保持與區(qū)域公司的管理對(duì)接。四、 全面預(yù)算管理制度控制表全面預(yù)算制度的生成、修訂記錄等修訂歷史信息應(yīng)記錄在《全面預(yù)算管理制度控制表》（可參考附件10《****全面預(yù)算管理制度控制表》模板）中，每次修訂時(shí)予以更新。企業(yè)績效管理制度與全面預(yù)算制度的銜接部分主要體現(xiàn)在績效指標(biāo)選取、目標(biāo)值確定和結(jié)果應(yīng)用方面。通常業(yè)務(wù)管理制度與全面預(yù)算制度銜接的部分主要體現(xiàn)于對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的相關(guān)規(guī)定上。三、 全面預(yù)算管理制度與業(yè)務(wù)管理制度的銜接全面預(yù)算管理作為****管控工具，存在于企業(yè)各項(xiàng)運(yùn)營管理過程中。****一般由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)牽頭開展全面預(yù)算制度管理的具體工作。9. 其他業(yè)務(wù)管理制度中與預(yù)算銜接的部分：在其他業(yè)務(wù)管理制度中需明確的預(yù)算管理要素包括但不限于：預(yù)算內(nèi)一般事項(xiàng)/重大事項(xiàng)的定義和劃分范圍，預(yù)算內(nèi)一般事項(xiàng)/重大事項(xiàng)的審批權(quán)限，預(yù)算內(nèi)一般事項(xiàng)/重大事項(xiàng)審批表格樣式、所需提供的附件要求，企業(yè)績效考核中預(yù)算考核的應(yīng)用權(quán)重等。8. 部門小組/班組預(yù)算實(shí)施辦法：是****將全面預(yù)算分解、落實(shí)到部門小組/班組甚至崗位和個(gè)人的管理。6. 預(yù)算分析報(bào)告：是****通過對(duì)關(guān)鍵經(jīng)營要素的預(yù)算執(zhí)行情況的回顧和問題分析，提出對(duì)經(jīng)營管理改進(jìn)建議的報(bào)告，****可參考使用附件8《****全面預(yù)算分析報(bào)告模板》，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)化。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行過程中的滾動(dòng)預(yù)測(cè)，****要首先從6+6和10+2兩個(gè)周期的滾動(dòng)預(yù)測(cè)開始做起，結(jié)合自身管理水平逐步細(xì)化滾動(dòng)預(yù)測(cè)的時(shí)間顆粒度，直至實(shí)現(xiàn)月度滾動(dòng)。附件5所提供的《****全面預(yù)算編制模板》作為****內(nèi)部管理使用，不作為****上報(bào)區(qū)域公司的預(yù)算報(bào)表。****可參考附件4《****預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系表模板》，結(jié)合各業(yè)務(wù)管理制度中關(guān)于業(yè)務(wù)執(zhí)行權(quán)限劃分進(jìn)行梳理。****可參考附件3《****預(yù)算編制與歸口審核責(zé)任表模板》，結(jié)合自身部門設(shè)置和預(yù)算管理職責(zé)劃分予以梳理。****可參見附件2《****預(yù)算管理流程及流程說明》，結(jié)合自身特點(diǎn)和管理細(xì)度予以細(xì)化。****可參見附件1《****全面預(yù)算管理辦法模板》，結(jié)合自身管理實(shí)際和個(gè)性特點(diǎn)予以細(xì)化。各****可以按照本操作手冊(cè)預(yù)算管理的總體框架，結(jié)合區(qū)域公司全面預(yù)算管理要求和本企業(yè)管理實(shí)際，編寫、維護(hù)本單位預(yù)算管理制度文件。全面預(yù)算管理已經(jīng)成為總公司的重要管控手段，成為組織配置各方面資源，保障總公司戰(zhàn)略目標(biāo)順利實(shí)施，確保各項(xiàng)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)落實(shí)的重要方法。企業(yè)全面預(yù)算管理手冊(cè)財(cái)務(wù)資產(chǎn)部2014年5月目錄目錄 2第一章 全面預(yù)算管理制度體系 2一、 全面預(yù)算管理制度體系的構(gòu)成 2二、 全面預(yù)算制度管理的工作內(nèi)容 2三、 全面預(yù)算管理制度與業(yè)務(wù)管理制度的銜接 2四、 全面預(yù)算管理制度控制表 2第二章 全面預(yù)算管理組織體系 2一、 預(yù)算管理委員會(huì) 2二、 預(yù)算管理辦公室 2三、 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu) 2第三章 全面預(yù)算的目標(biāo)下達(dá)與編制 2一、 預(yù)算編制的周期和內(nèi)容 2二、 預(yù)算目標(biāo)的定義及確定原則 2三、 預(yù)算目標(biāo)分解 2四、 預(yù)算編制方法與過程說明 2五、 預(yù)算目標(biāo)分解下達(dá)與編制的主要流程 2六、 年度預(yù)算分解 2七、 月度執(zhí)行預(yù)算 2八、 滾動(dòng)預(yù)測(cè) 2九、 定額管理 2十、 預(yù)算與會(huì)計(jì)核算的銜接與標(biāo)準(zhǔn)化 2第四章 全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控 2一、 預(yù)算管理事項(xiàng)的界定 2二、 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控原則 2三、 預(yù)算控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié) 2四、 預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控流程 2五、 預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系 2第五章 全面預(yù)算分析 2一、 預(yù)算分析原則 2二、 預(yù)算分析頻率 2三、 預(yù)算分析內(nèi)容 2四、 預(yù)算分析方法 2五、 預(yù)算分析流程 2第六章 全面預(yù)算調(diào)整 2一、 預(yù)算調(diào)整概述 2二、 預(yù)算調(diào)整原則與目的 2三、 預(yù)算調(diào)整流程 2第七章 全面預(yù)算考核 2一、 預(yù)算考核的原則 2二、 預(yù)算考核主體及職責(zé) 2三、 預(yù)算考核頻度與考核時(shí)間 2四、 預(yù)算考核基數(shù) 2五、 預(yù)算考核指標(biāo)體系 2六、 預(yù)算考核實(shí)施程序 2七、 預(yù)算考核結(jié)果的應(yīng)用 2附件1：****全面預(yù)算管理辦法模板 2附件2：****預(yù)算管理流程及流程說明 2附件3：****預(yù)算編制與歸口審核責(zé)任表模板 2附件4：****預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系表模板 2附件5：****全面預(yù)算編制模板 2附件6：****年度預(yù)算分解模板 2附件7：****滾動(dòng)預(yù)測(cè)模板 2附件8：****全面預(yù)算分析報(bào)告模板 2附件9：****預(yù)算實(shí)施辦法模板以日常維護(hù)費(fèi)班組預(yù)算為例 2附件10：****全面預(yù)算管理制度控制表模板 2附件11：****預(yù)算編制依據(jù)與數(shù)據(jù)來源 2前言全面預(yù)算管理是企業(yè)管理體系中的綜合性戰(zhàn)略管控工具，對(duì)總公司多年來的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展發(fā)揮了重要作用?？偣境闪⒁詠恚恢痹诜e極推進(jìn)全員、全過程和全要素的預(yù)算管理工作，圍繞集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展要求配置資源，持續(xù)推進(jìn)全面預(yù)算管理工作的優(yōu)化和深化，不斷營造全面預(yù)算管理的良好文化氛圍，取得了明顯的成績。本操作手冊(cè)是總公司對(duì)于****全面預(yù)算管理實(shí)施的指導(dǎo)性文件，它是根據(jù)總公司對(duì)全面預(yù)算管理體系的建設(shè)要求和****管理特點(diǎn)，結(jié)合總公司分級(jí)管控模式，并依照企業(yè)法人治理的原則而制定。第一章 全面預(yù)算管理制度體系一、 全面預(yù)算管理制度體系的構(gòu)成****全面預(yù)算管理制度體系通常包括：1. 全面預(yù)算管理辦法：是****全面預(yù)算管理的綱領(lǐng)性文件。2. 全面預(yù)算管理流程：是****從預(yù)算目標(biāo)下達(dá)、預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行控制、預(yù)算分析、預(yù)算考核全過程的程序規(guī)定。3. 全面預(yù)算編制及歸口職責(zé)分工：是****在預(yù)算編制過程中，依據(jù)責(zé)任預(yù)算的原則和各部門的職責(zé)定位所確定的預(yù)算編制、歸口審核責(zé)任分工。4. 全面預(yù)算執(zhí)行授權(quán)體系：是****在區(qū)域公司授權(quán)范圍內(nèi)，對(duì)自身各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)執(zhí)行時(shí)的內(nèi)部審批權(quán)限劃分。5. 預(yù)算編制模型：是****在每年預(yù)算編制啟動(dòng)時(shí)，自區(qū)域公司目標(biāo)初下后，形成本企業(yè)全面預(yù)算的編制報(bào)表，****可參考使用附件5《****預(yù)算編制模板》，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)化。年度預(yù)算目標(biāo)最終批復(fù)后，****應(yīng)將本企業(yè)年度預(yù)算分解到月度，可參考使用附件6《****年度預(yù)算月度分解模板》。****可參考使用附件7《****滾動(dòng)預(yù)測(cè)模板》，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)化。7. 預(yù)算考核體系：是****對(duì)自身預(yù)算執(zhí)行結(jié)果和管理水平的評(píng)價(jià)，****可參考第七章“全面預(yù)算考核”，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)化。附件9提供以日常維護(hù)費(fèi)為例的班組預(yù)算實(shí)施辦法，****可參見附件9，結(jié)合自身管理要求予以細(xì)化。二、 全面預(yù)算制度管理的工作內(nèi)容****全面預(yù)算管理制度體系要在承接上級(jí)單位管理體系的要求下，根據(jù)自身管理實(shí)際和管理重點(diǎn)予以細(xì)化。****全面預(yù)算制度管理的工作內(nèi)容主要包括：1. 根據(jù)區(qū)域公司管理要求和本企業(yè)預(yù)算管理需求，對(duì)現(xiàn)有預(yù)算制度進(jìn)行新增和補(bǔ)充，完善制度體系；2. 收集對(duì)制度的反饋意見，對(duì)制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，開展自查和檢查；3. 開展全面預(yù)算制度的培訓(xùn)工作；4. 每年定期對(duì)各全面預(yù)算管理制度進(jìn)行回顧、修訂和記錄；5. 在其他業(yè)務(wù)管理制度的制定、回顧與修訂過程中，對(duì)與全面預(yù)算相銜接的部分提出建議；6. 對(duì)制度進(jìn)行版本管理，當(dāng)所規(guī)范業(yè)務(wù)以后不再存在時(shí)，及時(shí)按程序?qū)χ贫扔枰詮U止。因此，在****業(yè)務(wù)管理制度中，要充分體現(xiàn)全面預(yù)算的管理思想和原則，并對(duì)全面預(yù)算管理在本業(yè)務(wù)管理中的實(shí)施予以細(xì)化。業(yè)務(wù)管理制度需要根據(jù)全面預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的原則和預(yù)算內(nèi)/外事項(xiàng)的不同規(guī)定，對(duì)各業(yè)務(wù)事項(xiàng)在執(zhí)行時(shí)的授權(quán)審批人、授權(quán)范圍（金額）、審批方式、申請(qǐng)格式內(nèi)容及附件要求進(jìn)行細(xì)化。預(yù)算考核是企業(yè)績效考核的重要組成部分，預(yù)算考核的結(jié)果也要與部門績效考核結(jié)果和責(zé)任人績效獎(jiǎng)金予以掛鉤。第二章 全面預(yù)算管理組織體系****應(yīng)建立健全預(yù)算管理組織，明確預(yù)算參與各方的責(zé)任和權(quán)利，是確保****預(yù)算管理活動(dòng)能夠有效的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制的前提條件。通常****預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)。對(duì)于總公司控股****，依照其公司章程規(guī)定和法人治理運(yùn)作規(guī)則，股東會(huì)或其授權(quán)的董事會(huì)為企業(yè)全面預(yù)算管理的最高決策機(jī)構(gòu)。****全面預(yù)算管理組織體系框架如下圖所示：一、 預(yù)算管理委員會(huì)1. 機(jī)構(gòu)組成預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算事項(xiàng)行使決策權(quán)的非常設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)人員構(gòu)成：主任：總經(jīng)理 副主任：主管全面預(yù)算副總經(jīng)理成員：班子其他成員預(yù)算管理委員會(huì)主任對(duì)預(yù)算管理工作總體負(fù)責(zé)，副主任具體負(fù)責(zé)牽頭組織預(yù)算管理工作的開展。預(yù)算管理委員會(huì)具體成員名單應(yīng)根據(jù)最新人事變動(dòng)情況予以更新。3. 工作開展形式預(yù)算管理委員會(huì)以會(huì)議、會(huì)簽和授權(quán)三種方式來開展工作。重點(diǎn)事項(xiàng)一般包括預(yù)算管理制度及相關(guān)規(guī)定的發(fā)布、預(yù)算目標(biāo)的下達(dá)和預(yù)算方案審議、預(yù)算調(diào)整、年度預(yù)算考核等。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)重大事項(xiàng)和預(yù)算外事項(xiàng)審批，可采取會(huì)簽的形式，由預(yù)算管理委員會(huì)主任按照具體事項(xiàng)類型明確會(huì)簽成員范圍，并一般應(yīng)在各會(huì)簽成員發(fā)表會(huì)簽意見后再確定意見。二、 預(yù)算管理辦公室1. 機(jī)構(gòu)組成預(yù)算管理辦公室作為非常設(shè)機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)組織企業(yè)全面預(yù)算管理日常工作，落實(shí)經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)審批或交辦的預(yù)算事項(xiàng)，起到“上傳下達(dá)、承上啟下”的作用。預(yù)算管理辦公室具體組成成員部門名單應(yīng)根據(jù)****具體部門設(shè)置及歸口管理責(zé)任情況及時(shí)更新。2. 主要職責(zé)預(yù)算管理辦公室按照企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)的授權(quán)，完成其交辦的各項(xiàng)預(yù)算管理工作，向企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)匯報(bào)并對(duì)其負(fù)責(zé)。3. 工作開展形式預(yù)算管理辦公室作為組織實(shí)施預(yù)算管理工作的非常設(shè)機(jī)構(gòu)，通過定期或不定期召開工作會(huì)議的方式，組織、討論、審核、落實(shí)預(yù)算管理的相關(guān)重要事項(xiàng)（如：資源配置、工作安排、信息交流等），具體由各組成部門根據(jù)本部門的歸口職能，分別負(fù)責(zé)其相應(yīng)職能的預(yù)算事項(xiàng)的牽頭組織；對(duì)于預(yù)算管理的日常事務(wù)，則由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)。通常對(duì)于預(yù)算管理中的重點(diǎn)事項(xiàng)，需要經(jīng)過預(yù)算管理辦公室全體成員集體商議并形成決策意見。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控中的預(yù)算內(nèi)重大事項(xiàng)和預(yù)算外事項(xiàng)審核，可采取會(huì)簽的形式，由預(yù)算管理辦公室主任根據(jù)具體事項(xiàng)類型、相關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)定和歸口部門職責(zé)，明確會(huì)簽成員范圍，并一般應(yīng)在各會(huì)簽成員發(fā)表會(huì)簽意見后再