【正文】 　　一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財政返還的資金額度。1201　?。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期國債本息，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目?！　∷?、短期投資的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┒唐谕顿Y在取得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際成本（包括購買價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　《?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定。本科目年末應(yīng)無余額。事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記“財政補助收入”科目。　?。ㄋ模┮蛸徹浲嘶氐劝l(fā)生國庫授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政補助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目。　?。ǘ┌匆?guī)定支用額度時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。零余額賬戶用款額度　　一、本科目核算實行國庫集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財政部門批復(fù)的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。1011月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　∥?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　。ǘ┮酝鈳攀杖∠嚓P(guān)款項等，按照收取款項或收入確認當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相關(guān)支出?！　∷摹⑹聵I(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率。　　三、銀行存款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬⒖铐棿嫒脬y行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”等有關(guān)科目。銀行存款　　一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種存款。1002有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定。　　現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財務(wù)部門核收記賬?！　∪绨l(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。　?。ㄈ┮蜷_展業(yè)務(wù)等其他事項收到現(xiàn)金，按照實際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購買服務(wù)或商品等其他事項支出現(xiàn)金，按照實際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。　　三、庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）從銀行等金融機構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機構(gòu)，按照實際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。庫存現(xiàn)金　　一、本科目核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金。會計科目使用說明第一節(jié) 資產(chǎn)類會計科目使用說明1001330102項目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財政補助結(jié)余343401非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營結(jié)余373404非財政補助結(jié)余分配四、收入類384001財政補助收入394101事業(yè)收入404201上級補助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營收入434501其他收入五、支出類445001事業(yè)支出455101上繳上級支出465201對附屬單位補助支出475301經(jīng)營支出485401其他支出第四章330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)310104無形資產(chǎn)313201專用基金323301財政補助結(jié)轉(zhuǎn)310103在建工程310102固定資產(chǎn)310101長期投資財政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款91215其他應(yīng)收款101301存 貨111401長期投資121501固定資產(chǎn)131502累計折舊141511在建工程151601無形資產(chǎn)161602累計攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢二、負債類182001短期借款192101應(yīng)繳稅費202102應(yīng)繳國庫款212103應(yīng)繳財政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款272401長期借款282402長期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流動資產(chǎn)基金120102財政直接支付120101會計科目名稱和編號序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101短期投資51201財政應(yīng)返還額度第三章第四節(jié) 記賬憑證審查一、記賬憑證的審核要點所附原始憑證是否齊全，是否經(jīng)過審核，原始憑證所記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)額與記賬憑證是否一致；會計科目和核算內(nèi)容是否與財務(wù)會計制度的規(guī)定相符，會計分錄和賬戶對應(yīng)關(guān)系是否正確，金額正確與否。四、填寫內(nèi)容齊全。三、附件數(shù)量完整。記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會計分錄、便于保管和查閱會計資料來看，各種記賬憑證除嚴格按原始憑證的填制要求填制外，還應(yīng)注意以下幾點：一、要將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容以簡練概括的文字 填入“摘要”欄內(nèi)。原始憑證上的文字和數(shù)字要求字跡清楚，易于辨認，不得任意涂改、亂擦或挖補。四、填制及時，按照規(guī)定程序傳遞、審核，以便據(jù)以編制記賬憑證五、書寫清晰，字跡工整原始憑證要用藍色或黑色筆書寫，支票要用碳素墨水筆填寫。外來的原始憑證，從外單位取得的，必須蓋有填制單位的財務(wù)公章，其中，發(fā)票和收據(jù)必須蓋有稅務(wù)部門或財政部門監(jiān)制章。二、 填制內(nèi)容要完整，不可遺漏原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項填寫齊全，同時必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字蓋章，對憑證的真實性和正確性負完全的責(zé)任。第二節(jié) 原始憑證的填制原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進行會計核算的重要原始依據(jù)。三、會計核算程序的種類設(shè)置會計科目；填制和審核憑證；編制會計報表。第二章 會計基礎(chǔ)工作規(guī)章制度第一節(jié) 會計核算程序工作一、會計核算程序建立的要求會計核算的基本前提，是會計確認、計量和報告的前提，是對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定：其內(nèi)容包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計期間和貨幣計量。四、基本任務(wù)做好各項財務(wù)收支的預(yù)算、控制、核算、分析和考核，合理籌集資金，提高資產(chǎn)使用效率。本制度依據(jù)《會計法》、《事業(yè)單位會計準則》、《事業(yè)單位會計制度》等國家法律、法規(guī)和規(guī)章制度，并參照《政府收支分類科目》，結(jié)合本收費所的實際情況制定。第一章 總則一、 目的為了強化內(nèi)部控制，規(guī)范財務(wù)行為，明確財務(wù)職能，提高財務(wù)管理水平，特制定本制度。二、依據(jù)鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級公路收費所管理的省道216線察汗淖至敖勒召其鎮(zhèn)段一級公路為內(nèi)蒙古自治區(qū)交通運輸廳“統(tǒng)貸分還”項目，收費管理工作嚴格執(zhí)行內(nèi)交發(fā)【2013】650號文件。三、適用范圍本制度適用于鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級公路收費所。五、基本原則建立健全本收費所內(nèi)部各項財務(wù)管理規(guī)章制度，加強財務(wù)監(jiān)督和控制，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作，客觀真實地反映鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級公路收費所財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。二、會計核算的基礎(chǔ)收費所會計核算一般采用收付實現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會計核算方法相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成了以填制和審核憑證、編制會計報表為主線的一個完整的核算方法體系，發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，首先要編制會計憑證，并對憑證進行審核；最后，編制會計報表。原始憑證的填制必須符合下列基本要求：一、 記錄真實必須實事求是地填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)，原始憑證上填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實際情況完全符合，確保憑證內(nèi)容真實可靠。三、 要明確經(jīng)濟責(zé)任原始憑證上要有經(jīng)辦人員或部門的簽章。從個人取得的，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負責(zé)人的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的財務(wù)公章。大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)定，正確填寫。第三節(jié) 記賬憑證填制 填制記賬憑證就是要由會計人員將各項記賬憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，便于賬簿登記。 二、要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照會計制度所規(guī)定的會計科目和每一會計科目所核算的內(nèi)容，正確編制會計分錄。除結(jié)賬與更正差錯的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證，經(jīng)便于復(fù)核會計分錄是否正確，也便于日后查閱原始憑證。記賬憑證中的各項內(nèi)容必須填寫齊全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得簡化。需要填制的內(nèi)容是否有遺漏?！　《?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)?！　。ǘ┮騼?nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報銷差旅費時，按照應(yīng)報銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目?！　?四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。　　每日賬款核對中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時進行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。　　五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。　　六、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際持有的庫存現(xiàn)金?！　《?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)?！　。ǘ┨崛『椭С龃婵顣r，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∑谀?，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額。　?。ㄒ唬┮酝鈳刨徺I物資、勞務(wù)等，按照購入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶?！　。ㄈ┢谀?，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”等科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次?！　×?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實際存放在銀行或其他金融機構(gòu)的款項?！　《?、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┰谪斦跈?quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財政補助收入”科目?！　。ㄈ牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金時，借記“庫存現(xiàn)金”科目，貸記本科目。　?。ㄎ澹┠甓冉K了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目，貸記本科目?！　∠履瓿?，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財政應(yīng)返還額度財政授權(quán)支付”科目?！　∪⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。1101短期投資　　一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資?！　∪?、本科目應(yīng)當(dāng)按照國債投資的種類等進行明細核算?！　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息時，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目?！　∥?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本?！　《?、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財政直接支付”、“財政授權(quán)支付”兩個明細科目，進行明細核算。　　下年度恢復(fù)財政直接支付額度后，事業(yè)單位以財政直接支付方式發(fā)生實際支出時，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財政直接支付）。事業(yè)單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)的，根據(jù)未下達的用款額度，借記本科目（財政授權(quán)支付），貸記“財政補助收入”科目。事業(yè)單位收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財政授權(quán)支付）。1211應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營活動銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∪?yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┮蜾N售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商