【正文】 　　一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位應(yīng)收財(cái)政返還的資金額度。1201　?。ㄈ┏鍪鄱唐谕顿Y或到期收回短期國(guó)債本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照出售或收回短期國(guó)債的成本，貸記本科目，按其差額，貸記或借記“其他收入投資收益”科目?！　∷摹⒍唐谕顿Y的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┒唐谕顿Y在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際成本（包括購(gòu)買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目?！　《?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、行政法規(guī)以及財(cái)政部門、主管部門關(guān)于對(duì)外投資的有關(guān)規(guī)定。本科目年末應(yīng)無(wú)余額。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度的，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目?！　。ㄋ模┮蛸?gòu)貨退回等發(fā)生國(guó)庫(kù)授權(quán)支付額度退回的，屬于以前年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”、“存貨”等有關(guān)科目；屬于本年度支付的款項(xiàng)，按照退回金額，借記本科目，貸記“事業(yè)支出”、“存貨”等有關(guān)科目?！　。ǘ┌匆?guī)定支用額度時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。零余額賬戶用款額度　　一、本科目核算實(shí)行國(guó)庫(kù)集中支付的事業(yè)單位根據(jù)財(cái)政部門批復(fù)的用款計(jì)劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。1011月度終了，事業(yè)單位銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因并進(jìn)行處理，按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符?！　∥?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按開戶銀行或其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類及幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！　。ǘ┮酝鈳攀杖∠嚓P(guān)款項(xiàng)等，按照收取款項(xiàng)或收入確認(rèn)當(dāng)日的即期匯率將收取的外幣或應(yīng)收取的外幣折算為人民幣金額，借記本科目、“應(yīng)收賬款”等科目的外幣賬戶，貸記有關(guān)科目。調(diào)整后的各種外幣賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計(jì)入相關(guān)支出。　　四、事業(yè)單位發(fā)生外幣業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)按照業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日（或當(dāng)期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登記外幣金額和匯率?！　∪y行存款的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬⒖铐?xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營(yíng)收入”等有關(guān)科目。銀行存款　　一、本科目核算事業(yè)單位存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款。1002有關(guān)外幣現(xiàn)金業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理參見(jiàn)“銀行存款”科目的相關(guān)規(guī)定?！　‖F(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多、單獨(dú)設(shè)有收款部門的事業(yè)單位，收款部門的收款員應(yīng)當(dāng)將每天所收現(xiàn)金連同收款憑據(jù)等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬；或者將每天所收現(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款憑據(jù)及向銀行送存現(xiàn)金的憑證等一并交財(cái)務(wù)部門核收記賬?！　∪绨l(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分，借記本科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，借記本科目，貸記“其他收入”科目。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符?！　。ㄈ┮蜷_展業(yè)務(wù)等其他事項(xiàng)收到現(xiàn)金，按照實(shí)際收到的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；因購(gòu)買服務(wù)或商品等其他事項(xiàng)支出現(xiàn)金，按照實(shí)際支出的金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∪?、庫(kù)存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理如下：　　（一）從銀行等金融機(jī)構(gòu)提取現(xiàn)金，按照實(shí)際提取的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；將現(xiàn)金存入銀行等金融機(jī)構(gòu)，按照實(shí)際存入的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。庫(kù)存現(xiàn)金　　一、本科目核算事業(yè)單位的庫(kù)存現(xiàn)金。會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明第一節(jié) 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明1001330102項(xiàng)目支出結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余343401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)353402事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配四、收入類384001財(cái)政補(bǔ)助收入394101事業(yè)收入404201上級(jí)補(bǔ)助收入414301附屬單位上繳收入424401經(jīng)營(yíng)收入434501其他收入五、支出類445001事業(yè)支出455101上繳上級(jí)支出465201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出475301經(jīng)營(yíng)支出485401其他支出第四章330101基本支出結(jié)轉(zhuǎn)310104無(wú)形資產(chǎn)313201專用基金323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)310103在建工程310102固定資產(chǎn)310101長(zhǎng)期投資財(cái)政授權(quán)支付61211應(yīng)收票據(jù)71212應(yīng)收賬款81213預(yù)付賬款91215其他應(yīng)收款101301存 貨111401長(zhǎng)期投資121501固定資產(chǎn)131502累計(jì)折舊141511在建工程151601無(wú)形資產(chǎn)161602累計(jì)攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類182001短期借款192101應(yīng)繳稅費(fèi)202102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款212103應(yīng)繳財(cái)政專戶款222201應(yīng)付職工薪酬232301應(yīng)付票據(jù)242302應(yīng)付賬款252303預(yù)收賬款262305其他應(yīng)付款272401長(zhǎng)期借款282402長(zhǎng)期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金303101非流動(dòng)資產(chǎn)基金120102財(cái)政直接支付120101會(huì)計(jì)科目名稱和編號(hào)序號(hào)科目編號(hào)科目名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金21002銀行存款31011零余額賬戶用款額度41101短期投資51201財(cái)政應(yīng)返還額度第三章第四節(jié) 記賬憑證審查一、記賬憑證的審核要點(diǎn)所附原始憑證是否齊全，是否經(jīng)過(guò)審核，原始憑證所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)額與記賬憑證是否一致；會(huì)計(jì)科目和核算內(nèi)容是否與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定相符，會(huì)計(jì)分錄和賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系是否正確，金額正確與否。四、填寫內(nèi)容齊全。三、附件數(shù)量完整。記賬憑證雖有不同格式，但就記賬憑證確定會(huì)計(jì)分錄、便于保管和查閱會(huì)計(jì)資料來(lái)看，各種記賬憑證除嚴(yán)格按原始憑證的填制要求填制外，還應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：一、要將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容以簡(jiǎn)練概括的文字 填入“摘要”欄內(nèi)。原始憑證上的文字和數(shù)字要求字跡清楚，易于辨認(rèn)，不得任意涂改、亂擦或挖補(bǔ)。四、填制及時(shí)，按照規(guī)定程序傳遞、審核，以便據(jù)以編制記賬憑證五、書寫清晰，字跡工整原始憑證要用藍(lán)色或黑色筆書寫，支票要用碳素墨水筆填寫。外來(lái)的原始憑證，從外單位取得的，必須蓋有填制單位的財(cái)務(wù)公章，其中，發(fā)票和收據(jù)必須蓋有稅務(wù)部門或財(cái)政部門監(jiān)制章。二、 填制內(nèi)容要完整，不可遺漏原始憑證必須按規(guī)定的格式和內(nèi)容逐項(xiàng)填寫齊全，同時(shí)必須由經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員簽字蓋章，對(duì)憑證的真實(shí)性和正確性負(fù)完全的責(zé)任。第二節(jié) 原始憑證的填制原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的重要原始依據(jù)。三、會(huì)計(jì)核算程序的種類設(shè)置會(huì)計(jì)科目；填制和審核憑證；編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)章制度第一節(jié) 會(huì)計(jì)核算程序工作一、會(huì)計(jì)核算程序建立的要求會(huì)計(jì)核算的基本前提，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定：其內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)期間和貨幣計(jì)量。四、基本任務(wù)做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的預(yù)算、控制、核算、分析和考核，合理籌集資金，提高資產(chǎn)使用效率。本制度依據(jù)《會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》等國(guó)家法律、法規(guī)和規(guī)章制度，并參照《政府收支分類科目》，結(jié)合本收費(fèi)所的實(shí)際情況制定。第一章 總則一、 目的為了強(qiáng)化內(nèi)部控制，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，明確財(cái)務(wù)職能，提高財(cái)務(wù)管理水平，特制定本制度。二、依據(jù)鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級(jí)公路收費(fèi)所管理的省道216線察汗淖至敖勒召其鎮(zhèn)段一級(jí)公路為內(nèi)蒙古自治區(qū)交通運(yùn)輸廳“統(tǒng)貸分還”項(xiàng)目，收費(fèi)管理工作嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)交發(fā)【2013】650號(hào)文件。三、適用范圍本制度適用于鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級(jí)公路收費(fèi)所。五、基本原則建立健全本收費(fèi)所內(nèi)部各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制，做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，客觀真實(shí)地反映鄂爾多斯市交通投資有限公司察敖段一級(jí)公路收費(fèi)所財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。二、會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)收費(fèi)所會(huì)計(jì)核算一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。會(huì)計(jì)核算方法相互聯(lián)系、密切配合，構(gòu)成了以填制和審核憑證、編制會(huì)計(jì)報(bào)表為主線的一個(gè)完整的核算方法體系，發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，首先要編制會(huì)計(jì)憑證，并對(duì)憑證進(jìn)行審核；最后，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。原始憑證的填制必須符合下列基本要求：一、 記錄真實(shí)必須實(shí)事求是地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原始憑證上填制的日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、金額等必須與實(shí)際情況完全符合，確保憑證內(nèi)容真實(shí)可靠。三、 要明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任原始憑證上要有經(jīng)辦人員或部門的簽章。從個(gè)人取得的，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證，必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人的簽名或蓋章；對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的財(cái)務(wù)公章。大小寫金額數(shù)字要符合規(guī)定，正確填寫。第三節(jié) 記賬憑證填制 填制記賬憑證就是要由會(huì)計(jì)人員將各項(xiàng)記賬憑證要素按規(guī)定方法填寫齊全，便于賬簿登記。 二、要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，按照會(huì)計(jì)制度所規(guī)定的會(huì)計(jì)科目和每一會(huì)計(jì)科目所核算的內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄。除結(jié)賬與更正差錯(cuò)的記賬憑證可以不附原始憑證，其他記賬憑證必須附有原始憑證，經(jīng)便于復(fù)核會(huì)計(jì)分錄是否正確，也便于日后查閱原始憑證。記賬憑證中的各項(xiàng)內(nèi)容必須填寫齊全，并按規(guī)定程序辦理簽章手續(xù)，不得簡(jiǎn)化。需要填制的內(nèi)容是否有遺漏?！　《?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，并按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！　。ǘ┮騼?nèi)部職工出差等原因借出的現(xiàn)金，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記本科目；出差人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，按照應(yīng)報(bào)銷的金額，借記有關(guān)科目，按照實(shí)際借出的現(xiàn)金金額，貸記“其他應(yīng)收款”科目，按其差額，借記或貸記本科目?！　?四、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記?！　∶咳召~款核對(duì)中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余或短缺的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行處理。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款”科目，貸記本科目；屬于無(wú)法查明原因的部分，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“其他支出”科目，貸記本科目。　　五、事業(yè)單位有外幣現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)分別按照人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算?！　×?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金?！　《?、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法的規(guī)定辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)?！　。ǘ┨崛『椭С龃婵顣r(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目?！　∑谀?，各種外幣賬戶的外幣余額應(yīng)當(dāng)按照期末的即期匯率折算為人民幣，作為外幣賬戶期末人民幣余額?！　。ㄒ唬┮酝鈳刨?gòu)買物資、勞務(wù)等，按照購(gòu)入當(dāng)日的即期匯率將支付的外幣或應(yīng)支付的外幣折算為人民幣金額，借記有關(guān)科目，貸記本科目、“應(yīng)付賬款”等科目的外幣賬戶?！　。ㄈ┢谀?，根據(jù)各外幣賬戶按期末匯率調(diào)整后的人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益，借記或貸記本科目、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記或借記“事業(yè)支出”、“經(jīng)營(yíng)支出”等科目?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次?！　×⒈究颇科谀┙璺接囝~，反映事業(yè)單位實(shí)際存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)?！　《?、零余額賬戶用款額度的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┰谪?cái)政授權(quán)支付方式下，收到代理銀行蓋章的“授權(quán)支付到賬通知書”時(shí)，根據(jù)通知書所列數(shù)額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。　?。ㄈ牧阌囝~賬戶提取現(xiàn)金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”科目，貸記本科目?！　。ㄎ澹┠甓冉K了，依據(jù)代理銀行提供的對(duì)賬單作注銷額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目，貸記本科目?！　∠履瓿?，事業(yè)單位依據(jù)代理銀行提供的額度恢復(fù)到賬通知書作恢復(fù)額度的相關(guān)賬務(wù)處理，借記本科目，貸記“財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付”科目?！　∪?、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位尚未支用的零余額賬戶用款額度。1101短期投資　　一、本科目核算事業(yè)單位依法取得的，持有時(shí)間不超過(guò)1年（含1年）的投資，主要是國(guó)債投資?！　∪?、本科目應(yīng)當(dāng)按照國(guó)債投資的種類等進(jìn)行明細(xì)核算?！　。ǘ┒唐谕顿Y持有期間收到利息時(shí)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，貸記“其他收入投資收益”科目。　　五、本科目期末借方余額，反映事業(yè)單位持有的短期投資成本?！　《⒈究颇繎?yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)政直接支付”、“財(cái)政授權(quán)支付”兩個(gè)明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。　　下年度恢復(fù)財(cái)政直接支付額度后，事業(yè)單位以財(cái)政直接支付方式發(fā)生實(shí)際支出時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目（財(cái)政直接支付）。事業(yè)單位本年度財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達(dá)數(shù)的，根據(jù)未下達(dá)的用款額度，借記本科目（財(cái)政授權(quán)支付），貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。事業(yè)單位收到財(cái)政部門批復(fù)的上年末未下達(dá)零余額賬戶用款額度時(shí)，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記本科目（財(cái)政授權(quán)支付）。1211應(yīng)收票據(jù)　　一、本科目核算事業(yè)單位因開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)銷售產(chǎn)品、提供有償服務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票?！　∪?yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：　?。ㄒ唬┮蜾N售產(chǎn)品、提供服務(wù)等收到商