某信貸企業(yè)評級工作規(guī)范與評級報告撰寫要求-展示頁
2025-04-21 13:14本頁面
【正文】 告撰寫階段。對內(nèi)報告主要是提交給專家評審委員會的，內(nèi)容要詳盡，以分析性的語言進行描述。 盡可能對企業(yè)的主管部門和主要客戶進行調(diào)查。 要確保一定的訪談次數(shù)（至少一次）和時間（不少于二小時）。例如，外貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營與匯率風(fēng)險、國家政策調(diào)整變化的影響；制造性企業(yè)應(yīng)考慮其是否有環(huán)保改造成本等（如：自行車制造企業(yè)從浦東地區(qū)撤出）。 訪談中如果發(fā)現(xiàn)一些重大問題企業(yè)無法合理解釋，可以要求查閱原始財務(wù)憑證、科目明細(xì)等，必要時可以與有關(guān)的注冊會計師聯(lián)系咨詢。注意事項： 企業(yè)上報的申請報告往往存在內(nèi)容空洞、夸大成績的問題，比如在“技術(shù)水平”方面填寫“國際先進”等等，對此切不可輕易采信，在訪談時注意對這些問題加以確認(rèn)。隨后由分析員依據(jù)訪談提綱對企業(yè)進行咨詢，應(yīng)當(dāng)?shù)缴a(chǎn)和庫存一線對生產(chǎn)狀況進行考察，房地產(chǎn)、施工類企業(yè)應(yīng)當(dāng)?shù)巾椖渴┕がF(xiàn)場看一看。但需要指出的是，一方面這種評價本身并不一定完全準(zhǔn)確；另一方面企業(yè)究竟因何原因造成目前的狀況，是經(jīng)營管理因素，還是行業(yè)總體因素、抑或是宏觀經(jīng)濟，甚至政府因素使然，這些往往是僅對材料信息自身分析所無法解釋的，所以分析員應(yīng)當(dāng)通過對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)，尤其是財務(wù)指標(biāo)間的內(nèi)部構(gòu)稽關(guān)系分析，結(jié)合整體產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟、宏觀經(jīng)濟特點，就存在疑惑的問題形成訪談提綱（如：非典型肺炎、禽流感等疾病的爆發(fā)對國際性旅行社業(yè)務(wù)造成較大的影響）。從流程上講，這一階段工作主要包括如下內(nèi)容：撰寫訪談提綱；實施現(xiàn)場訪談；形成訪談報告。一般而言，分析員可以使用逆查法進行分析，即從生產(chǎn)經(jīng)營和管理系統(tǒng)中可能存在的問題著手，通過分析一些指標(biāo)的異常狀況，包括與企業(yè)歷年縱向?qū)Ρ?、與同行業(yè)平均狀況橫向?qū)Ρ鹊呢攧?wù)數(shù)據(jù)規(guī)模異常、比重異常和變動異常等，從而有針對性地審查會計核算信息?，F(xiàn)場訪談目的主要有兩個：一是對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性、有效性、變動的合理性進行分析判斷；二是對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營管理狀況、發(fā)展規(guī)劃和外部的產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟、宏觀經(jīng)濟的狀況進行調(diào)研（如：享受政策扶持等）。若有后一種情況發(fā)生，企業(yè)在這些借款的到期日將可能產(chǎn)生較大的還款壓力，甚至可能會出現(xiàn)現(xiàn)金流量不足的問題，從而阻礙其再融資的可能性。 應(yīng)當(dāng)注意的是銀行對企業(yè)借款和還款記錄（清單）是貸款評級工作中不可或缺的資料。（注：① 關(guān)于版本的使用，② 財務(wù)報表的審計要求） 銀行信貸員往往對所評企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和發(fā)展動態(tài)較為了解，分析員通過與信貸員的接觸可以獲得對企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的狀況和問題較為直觀的印象，借以在一定程度上彌補靜態(tài)分析的不足，特別是能夠?qū)τ绊懫髽I(yè)未來發(fā)展的重大外部因素（如債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)重組等）的現(xiàn)實性和可行性有所客觀地了解，避免受到企業(yè)單方面介紹的影響。評估所需材料至少包括：企業(yè)近三年經(jīng)審計的財務(wù)報告、最近一個月的財務(wù)報表，企業(yè)上交的相關(guān)證明材料（含營業(yè)執(zhí)照、組織代碼證等有關(guān)證件復(fù)印件）、企業(yè)銀行借款和還款清單等。一、 資料準(zhǔn)備與核查分析階段（一） 相關(guān)信息資料的搜集與準(zhǔn)備評級準(zhǔn)備階段的工作內(nèi)容包括：企業(yè)信息資料的搜集整理、定量數(shù)據(jù)錄入、分析及調(diào)查訪談提綱的準(zhǔn)備。信貸企業(yè)評級工作規(guī)范與評級報告撰寫要求 信貸企業(yè)評級工作一般而言，由信息資料搜集、分析整理，評級報告撰寫、評級結(jié)果發(fā)布使用和跟蹤服務(wù)前后三階段工作構(gòu)成。根據(jù)我公司長期從事該業(yè)務(wù)的經(jīng)驗，考慮幾家分支機構(gòu)所在地主管部門的不同要求和客觀差異，為提高公司業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)與信貸企業(yè)評級業(yè)務(wù)質(zhì)量，特制定《信貸企業(yè)評級工作規(guī)范與評級報告撰寫要求》。 分析員要積極與企業(yè)及銀行信貸人員（甚至?xí)媽徲嬋藛T）聯(lián)系，盡可能多地索取、搜集被評企業(yè)信息資料。 評估數(shù)據(jù)錄入時應(yīng)注意以下問題：（1）報表的選擇：對集團公司以合并報表為準(zhǔn)，如未編制則采用本部報表，一般不宜采用匯總報表；（2）分析員從企業(yè)的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)和收益來源及其比重出發(fā)，確定企業(yè)的行業(yè)歸屬，并選用相應(yīng)的評級指標(biāo)版本錄入數(shù)據(jù)；（3）認(rèn)真閱讀企業(yè)的審計報告，根據(jù)注冊會計師出具的調(diào)整意見對財務(wù)報表進行調(diào)整后再行錄入；（4）如果報表的本年年初數(shù)據(jù)與上年年末數(shù)據(jù)不一致，分析員應(yīng)當(dāng)分析原因，為保證評級分析的可比性，一般建議錄入當(dāng)年年初數(shù)據(jù)。 利用其他資訊信息手段，如網(wǎng)絡(luò)、媒體等多方面獲得受評企業(yè)的外部信息和企業(yè)的動態(tài)，特別對上市公司而言，可以獲得很多有用的資料信息。這一資料不僅可以反映企業(yè)是否有逾期歸還本息的情況發(fā)生，而且還可以看出各項長短期貸款的到期日，以確認(rèn)是否有不同還款期的借款同時到期。（二） 企業(yè)現(xiàn)場訪談與調(diào)查企業(yè)現(xiàn)場訪談與調(diào)查是信貸企業(yè)評級業(yè)務(wù)流程中一個極為重要的環(huán)節(jié)。由于目前對信貸企業(yè)評級的主要分值比重是來自于企業(yè)的財務(wù)報表，而企業(yè)財務(wù)報表弄虛作假問題又屢見不鮮，因此分析員就必須運用嫻熟的財務(wù)、會計知識對財務(wù)報表本身的真實性和有效性加以甄別。具體而言應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注如下問題：財務(wù)指標(biāo)的大幅波動；以前年度發(fā)生問題的科目；資本運作的風(fēng)險；主營業(yè)務(wù)以外的收支；關(guān)聯(lián)交易；違背會計準(zhǔn)則的地方；被會計師事務(wù)所出具“非標(biāo)準(zhǔn)無保留”審計意見的審計報告中說明解釋部分。 分析員在對受評企業(yè)資料的收集、整理、分析，特別是對企業(yè)定量分值初步計算的基礎(chǔ)上，一般能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營業(yè)績、發(fā)展趨勢形成一個總體的評價。 訪談一般首先由企業(yè)財務(wù)部門的負(fù)責(zé)人（如有可能，最好也能夠和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或其他業(yè)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人接觸）介紹企業(yè)的經(jīng)營狀況、經(jīng)濟效益、發(fā)展前景等。 訪談結(jié)束后，及時總結(jié)形成書面的訪談報告。 除對外部環(huán)境方面問題和通過財務(wù)分析發(fā)現(xiàn)的問題進行調(diào)研以外，特別需要對企業(yè)的或有風(fēng)險和重
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