某信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作規(guī)范與評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫要求(完整版)
【正文】 談前應(yīng)對(duì)企業(yè)所處行業(yè)有一個(gè)初步的認(rèn)識(shí)，因?yàn)樯婕安煌袠I(yè)的企業(yè)其所體現(xiàn)的特征也不盡相同。 分析員在對(duì)受評(píng)企業(yè)資料的收集、整理、分析，特別是對(duì)企業(yè)定量分值初步計(jì)算的基礎(chǔ)上，一般能夠?qū)ζ髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、發(fā)展趨勢(shì)形成一個(gè)總體的評(píng)價(jià)。這一資料不僅可以反映企業(yè)是否有逾期歸還本息的情況發(fā)生，而且還可以看出各項(xiàng)長(zhǎng)短期貸款的到期日，以確認(rèn)是否有不同還款期的借款同時(shí)到期。根據(jù)我公司長(zhǎng)期從事該業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)，考慮幾家分支機(jī)構(gòu)所在地主管部門的不同要求和客觀差異，為提高公司業(yè)務(wù)人員整體素質(zhì)與信貸企業(yè)評(píng)級(jí)業(yè)務(wù)質(zhì)量，特制定《信貸企業(yè)評(píng)級(jí)工作規(guī)范與評(píng)級(jí)報(bào)告撰寫要求》。（注：① 關(guān)于版本的使用，② 財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)要求） 銀行信貸員往往對(duì)所評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展動(dòng)態(tài)較為了解，分析員通過與信貸員的接觸可以獲得對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、發(fā)展的狀況和問題較為直觀的印象，借以在一定程度上彌補(bǔ)靜態(tài)分析的不足，特別是能夠?qū)τ绊懫髽I(yè)未來發(fā)展的重大外部因素（如債轉(zhuǎn)股、資產(chǎn)重組等）的現(xiàn)實(shí)性和可行性有所客觀地了解，避免受到企業(yè)單方面介紹的影響。一般而言，分析員可以使用逆查法進(jìn)行分析，即從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理系統(tǒng)中可能存在的問題著手，通過分析一些指標(biāo)的異常狀況，包括與企業(yè)歷年縱向?qū)Ρ?、與同行業(yè)平均狀況橫向?qū)Ρ鹊呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)規(guī)模異常、比重異常和變動(dòng)異常等，從而有針對(duì)性地審查會(huì)計(jì)核算信息。注意事項(xiàng)： 企業(yè)上報(bào)的申請(qǐng)報(bào)告往往存在內(nèi)容空洞、夸大成績(jī)的問題，比如在“技術(shù)水平”方面填寫“國(guó)際先進(jìn)”等等，對(duì)此切不可輕易采信，在訪談時(shí)注意對(duì)這些問題加以確認(rèn)。 盡可能對(duì)企業(yè)的主管部門和主要客戶進(jìn)行調(diào)查。 全文觀點(diǎn)應(yīng)前后一致。（一）、企業(yè)基本素質(zhì)第一部分：企業(yè)概況主要內(nèi)容： 闡述企業(yè)沿革，說明其歷史背景、企業(yè)負(fù)擔(dān)、發(fā)展速度等問題。 續(xù)評(píng)企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)著眼于其評(píng)估年度新的變化，并分析這些變化給企業(yè)帶來的利弊。第二部分：企業(yè)基本素質(zhì)分析主要內(nèi)容： 企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)情況，對(duì)其專業(yè)資質(zhì)、資歷、學(xué)識(shí)背景、業(yè)績(jī)加以說明。 分析員的定性分析不可片面。 行業(yè)分析的最終落腳點(diǎn)是受評(píng)企業(yè)，因此應(yīng)當(dāng)在行業(yè)分析的基礎(chǔ)上結(jié)合企業(yè)在行業(yè)中的地位、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)劣勢(shì)、受行業(yè)總體外部因素影響的大小等問題，對(duì)受評(píng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r做出明確具體地分析，力戒行業(yè)分析與企業(yè)分析“兩張皮”的現(xiàn)象，特別是對(duì)一些“夕陽產(chǎn)業(yè)”中的“朝陽企業(yè)”（如電動(dòng)自行車）或“朝陽產(chǎn)業(yè)”中的“夕陽企業(yè)”（如IT行業(yè)中 的實(shí)達(dá)和四通）更是尤為重要。 若上市公司將閑散資金用于委托理財(cái)，應(yīng)在報(bào)告中闡明企業(yè)的投資對(duì)象、投資規(guī)模和從中獲得的收益及內(nèi)部批準(zhǔn)程序。企業(yè)出現(xiàn)欠息、欠貸問題有三種原因，即無力償付、惡意拒付、政策因素，對(duì)前兩種可以參照有關(guān)規(guī)定給予定性調(diào)級(jí)，而對(duì)于因政府政策因素造成的企業(yè)欠息、欠貸問題，經(jīng)推薦銀行證實(shí)的，可以予以區(qū)別對(duì)待，如在一些外貿(mào)企業(yè)出現(xiàn)的所謂“伊拉克貸款”問題。 （四）經(jīng)營(yíng)能力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力主要體現(xiàn)在其對(duì)資產(chǎn)的利用程度和效率上，良好的經(jīng)營(yíng)能力是償債的保障。在這種情況下，分析員應(yīng)將情況在報(bào)告中客觀反映，必要時(shí)則進(jìn)行調(diào)整。分析員應(yīng)根據(jù)三者的結(jié)構(gòu)做出判斷：若“原材料”所占比重較大，則應(yīng)關(guān)注企業(yè)原材料采購(gòu)是否有季節(jié)性、價(jià)格波動(dòng)如何；若“在產(chǎn)品”所占比重較大，則應(yīng)關(guān)注企業(yè)生產(chǎn)的連貫性問題（生產(chǎn)轉(zhuǎn)型、調(diào)整不及時(shí)）；若“產(chǎn)成品”相對(duì)數(shù)量較多，則有可能是銷售有明顯的季節(jié)性、產(chǎn)品質(zhì)量有問題、產(chǎn)品過時(shí)滯銷等因素導(dǎo)致。 如土地買賣、房產(chǎn)置換等偶然性因素也會(huì)影響企業(yè)該年度的收益狀況，但缺乏穩(wěn)定性、連續(xù)性，評(píng)估報(bào)告應(yīng)對(duì)偶發(fā)性因素分析到位。 企業(yè)調(diào)整事項(xiàng)中出現(xiàn)“以前年度損益調(diào)整”或其提供的報(bào)表上原即有“以前年度損益調(diào)整”數(shù)據(jù)的：若金額較小，簡(jiǎn)單說明即可；若金額較大，分析員需做出相應(yīng)分析調(diào)整。若企業(yè)與下屬子公司的內(nèi)部銷售收入未做完全抵消，則利潤(rùn)不實(shí)的后果。1 有些企業(yè)利用自身資產(chǎn)獲得的利潤(rùn)出奇的高，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出同行業(yè)平均水平，這里可能隱藏財(cái)務(wù)造假行為。 如果企業(yè)在稅收、補(bǔ)貼等方面享受的優(yōu)惠待遇在未來年度即將到期，則應(yīng)根據(jù)其影響程度對(duì)企業(yè)的未來效益、發(fā)展做出分析評(píng)估，必要時(shí)則調(diào)整分值。 防止就指標(biāo)論指標(biāo)：不要就同一指標(biāo)反復(fù)分析；防止數(shù)字游戲，不要只談指標(biāo)本身，不加任何分析。 防止不切實(shí)際的“建議”：向企業(yè)提出的建議要注意可行性，防止錯(cuò)誤的表達(dá)方式。四、 應(yīng)特別注重的問題u 稅務(wù)問題：目前我國(guó)稅收征管體制尚不健全，難以通過考核企業(yè)的納稅水平判定其對(duì)金融信用能力的影響，但對(duì)于受評(píng)人重大稅務(wù)問題潛在的風(fēng)險(xiǎn)予以關(guān)注，并確定其可能的風(fēng)險(xiǎn)和影響級(jí)別程度。u 違反《貸款通則》及有關(guān)管理辦法，違反《擔(dān)保法》，違反有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅收政策等違規(guī)違法行為的揭示。由于一些地區(qū)絕大部分非國(guó)有企業(yè)尚未形成編制審計(jì)習(xí)慣或出具的審計(jì)報(bào)告與其真實(shí)狀況不符，目前采取通過限制其信用級(jí)別的手段來控制評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)。有些建議表達(dá)過于籠統(tǒng),如：建議深化改革；建議轉(zhuǎn)換機(jī)制；建議開發(fā)新產(chǎn)品；建議開發(fā)新市場(chǎng)等。 防止分析一般化：對(duì)效益不好的企業(yè)，分析中共性較多，如：東南亞金融危機(jī)的影響還未恢復(fù)；市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈；外企受到WTO的影響。其中評(píng)級(jí)觀點(diǎn)是用簡(jiǎn)潔的語句總結(jié)報(bào)告中的主要和重要事項(xiàng)，并建議信用級(jí)別，主要包括以下四個(gè)方面的內(nèi)容： 對(duì)企業(yè)作簡(jiǎn)要的介紹，包括企業(yè)的性質(zhì)、改制改組、主要投資者及背景、經(jīng)營(yíng)范圍、主導(dǎo)產(chǎn)品及市場(chǎng)占有率、對(duì)外投資的簡(jiǎn)要情況等方面。1 可以從“營(yíng)業(yè)外支出”的明細(xì)科目中分析企業(yè)是否有被罰款、起訴等情況發(fā)生，以發(fā)現(xiàn)企業(yè)不愿提供的基礎(chǔ)資料。1 “住房
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