細(xì)節(jié)測試審計抽樣工作的指南-展示頁
2025-04-04 03:17本頁面
【正文】 目的金額及其波動幅度。10． 選取測試項目的方法之邏輯關(guān)系圖選取測試項目的方法之邏輯關(guān)系圖某類交易或賬戶余額 是否所有項目都重要 選取全部項目 是否有個別重大項目 選取特定項目 是否需要抽樣 不實施任何審計程序或?qū)嵤┓治龀绦虻葻o需抽樣的程序通過獲取與被選取項目某一特征有關(guān)的審計證據(jù)，以形成或幫助形成對總體的結(jié)論。但對于為實現(xiàn)審計目標(biāo)需要進(jìn)行測試的其他賬戶余額或交易類型，由于缺乏特別的了解，此時選擇審計抽樣更為有用；另外，當(dāng)總體中項目數(shù)量太大而導(dǎo)致無法逐項審查，或者雖能逐項審查但需耗費大量成本時也可能使用審計抽樣方法。通常情況下選取特定項目測試金額達(dá)到總體金額的70%，可不再執(zhí)行其他選樣測試程序。6． 根據(jù)判斷選取特定項目實施檢查，通常是獲取審計證據(jù)的有效手段，但按照這種方法所選取的項目實施審計程序的結(jié)果，不能推斷至整個總體。根據(jù)對被審計單位的了解、評估的重大錯報風(fēng)險以及所測試總體的特征等，可以確定從總體中選取特定項目進(jìn)行測試。 其他存在特別風(fēng)險的項目。 以前發(fā)生過錯誤的項目；216。 長期不變的賬戶余額，如滯銷的存貨余額或賬齡較長的應(yīng)收賬款余額；216。 管理層高度參與的，或錯報可能性較大的交易事項或賬戶余額；216。 由信息系統(tǒng)自動執(zhí)行的計算或其他程序具有重復(fù)性，對全部項目進(jìn)行檢查符合成本效益原則。 總體由少量的大額項目構(gòu)成；216。3． 選取全部項目測試是指對總體中的全部項目進(jìn)行檢查。2． 細(xì)節(jié)測試選取項目的方法包括選取全部項目、選取特定項目和審計抽樣。2． 在實施細(xì)節(jié)測試過程中，應(yīng)根據(jù)項目實際情況選擇審計抽樣或其他選取測試項目的方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計目標(biāo)。如果采用審計抽樣，如何進(jìn)行樣本設(shè)計、選取樣本并實施審計程序、評價樣本結(jié)果等工作，以實現(xiàn)細(xì)節(jié)測試的工作目標(biāo)。.. . . ..細(xì)節(jié)測試中審計抽樣工作指南一、 前言1． 為了規(guī)范細(xì)節(jié)測試中審計抽樣工作，根據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號 –財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221號 –重要性》、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1231號 –針對評估的重大錯報風(fēng)險實施的程序》以及《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1314號 – 審計抽樣和其他選取測試項目的方法》制定本指南。2． 本指南主要目標(biāo)在于指導(dǎo)審計人員在執(zhí)行細(xì)節(jié)測試過程中如何確定選取測試項目的方法，確定重要性水平。二、 適用范圍1． 本指南中的審計抽樣適用于年度財務(wù)報表審計，對于其他審計項目可參照執(zhí)行。三、 細(xì)節(jié)測試中選取測試項目的方法1． 在確定實施細(xì)節(jié)測試審計程序范圍時，應(yīng)根據(jù)與所測試認(rèn)定有關(guān)的重大錯報風(fēng)險和對審計效率的要求，選取適當(dāng)?shù)臏y試項目方法，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，實現(xiàn)審計程序的目標(biāo)。可以根據(jù)具體情況，單獨或綜合使用這些方法。當(dāng)存在下列情形之一時，應(yīng)當(dāng)考慮選取全部項目進(jìn)行測試：216。 存在特別風(fēng)險且其他方法未提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；216。4． 存在特別風(fēng)險的項目主要包括：216。 非常規(guī)的交易事項或賬戶余額，特別是與關(guān)聯(lián)方有關(guān)的交易或余額；216。 可疑的或非正常的項目，或明顯不規(guī)范的項目；216。 期末人為調(diào)整的項目；216。5． 選取特定項目測試是指對總體中的特定項目進(jìn)行針對性測試。選取的特定項目通常包括大額或關(guān)鍵項目、超過某一金額的全部項目。當(dāng)總體的剩余部分重大時，還應(yīng)考慮是否需要針對該剩余部分獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。7． 對于能夠預(yù)知更可能發(fā)生錯報的賬戶余額或交易類型，通常情況下會選取全部項目測試或選取特定項目測試。8． 審計抽樣是指對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，且所有項目都有機會被選取。9． 在細(xì)節(jié)測試中，通常情況下，對于存在性/發(fā)生認(rèn)定、或?qū)δ承┙痤~做出獨立估計（如陳舊存貨的價值）審計時實施審計抽樣，目的在于通過對總體中具有代表性的一部分項目實施審計程序從而評估總體的某一特征，并根據(jù)樣本的測試結(jié)
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