[工學(xué)]第十一章審計測試中抽樣技術(shù)-展示頁
2025-01-30 13:05本頁面
【正文】 人員必須通過調(diào)整樣本規(guī)模并采用恰當(dāng)?shù)臉颖具x取方法來控制抽樣風(fēng)險，以提高審計工作效果與效率。其中， μ 為預(yù)計總體誤差， μ 為可容忍最大誤差。 12 統(tǒng)計抽樣的基本程序 13 統(tǒng)計抽樣的基本程序 ?在詳細(xì)測試中，這兩類風(fēng)險稱為誤拒風(fēng)險（ risk of incorrect rejection， α 風(fēng)險）和誤受風(fēng)險（ risk of incorrect acceptance， β 風(fēng)險），前者是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯報而實際上不存在重大錯報的可能性，后者是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。 ? 3．分析抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險 ?（ 1）抽樣風(fēng)險 ?抽樣風(fēng)險 （ sampling risk）是審計人員依據(jù)抽樣結(jié)果得出的結(jié)論與審計對象總體特征不相符合的可能性。 ?（ 2）完整性。 9 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 圖 111 統(tǒng)計 抽 樣與 非 統(tǒng)計 抽 樣 的比較 10 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 ? 常見的統(tǒng)計抽樣方法 包括屬性抽樣（ attribute sampling）、變量抽樣（ variables sampling）和發(fā)現(xiàn)抽樣（ discovery sampling ? 屬性抽樣方法適用于 控制測試，對錯誤或舞弊發(fā)生的頻率進(jìn)行估計； 變量抽樣適用于 詳細(xì)測試，對錯誤金額或賬戶余額進(jìn)行估計； 發(fā)現(xiàn)抽樣適用于 專項審計，當(dāng)審計人員對某個審計領(lǐng)域有懷疑時，用以查找錯誤或舞弊。 ? 因此，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的 選用 ，主要涉及的是審計程序?qū)嵤┑姆秶鷨栴}，并不影響運用樣本程序的選擇和獲取單個樣本項目證據(jù)的適當(dāng)性及審計人員對發(fā)現(xiàn)樣本錯誤的適當(dāng)反應(yīng)等超乎特定技術(shù)范疇的職業(yè)判斷問題。 ? 統(tǒng)計抽樣雖然有不適用于資料不全的情況以及財經(jīng)法紀(jì)審計等專項審計的缺點，但具有以下幾個方面的 重要優(yōu)點 ： ?（ 1）樣本規(guī)模的確定較為科學(xué)和客觀； ?（ 2）樣本是隨機(jī)抽取的，樣本分布較接近于總體分布，更具有代表性； 8 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 ?（ 3）審計人員可以對統(tǒng)計抽樣結(jié)果進(jìn)行定量的評價； ?（ 4）統(tǒng)計抽樣便于促使審計工作的規(guī)范化。 ?（ 3）審計人員只能對抽樣結(jié)果進(jìn)行定性的評價，難以得出定量的結(jié)果。 ? 非統(tǒng)計抽樣存在 嚴(yán)重的缺陷 ，主要體現(xiàn)在以下： ?（ 1）樣本的選取不符合隨機(jī)原則，導(dǎo)致樣本的代表性下降，并且樣本規(guī)模適當(dāng)與否難以確定。 ? 非統(tǒng)計抽樣 是一種主觀的審計抽樣方法。 5 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 ? 隨著社會經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，詳細(xì)審計逐漸被抽樣審計替代，其 原因 主要有以下幾個方面： ? （ 1）企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大，交易數(shù)量迅速增加并日趨復(fù)雜，導(dǎo)致審計范圍不斷擴(kuò)大，詳細(xì)審計已不再符合成本效益原則，如何以最少的審計資源完成審計任務(wù)成為首要的問題； ? （ 2）被審計客戶普遍建立和健全了內(nèi)部控制，內(nèi)部控制對于防范重大的錯誤和舞弊起到了越來越重要的作用； ? （ 3）審計的目標(biāo)由對會計賬戶的準(zhǔn)確性進(jìn)行絕對的保證，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷ω攧?wù)報告的總體公允性進(jìn)行合理的保證。陳漢文 /主編 廈門大學(xué)出版社 審 計 2 ? 第十一章 審計測試 中的抽 樣 技 術(shù) – 第一 節(jié) 審計 抽 樣概 述 – 第二 節(jié) 屬 性抽 樣 – 第三 節(jié) 變 量抽 樣 ?21世 紀(jì)會計學(xué) 系列 教 材 3 第一節(jié) 審計抽樣概述 4 審計抽樣的性質(zhì)和作用 ? 《 中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第 1314號 —— 審計抽樣和其他選取測試項目的方法 》 將 審計抽樣定義為：“審計抽樣是指注冊會計師對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施審計程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會?！? ? 審計抽樣在控制測試和實質(zhì)性測試中都適用，但是并不適用于這兩種測試中的所有程序。 6 統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣 ? 審計抽樣按 抽樣決策的依據(jù) 不同，可以分為統(tǒng)計抽樣（ statistical sampling）與非統(tǒng)計抽樣（ nonstatistical s
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