【正文】 BM的轉(zhuǎn)型 ? 考慮行業(yè)的未來 ? 擴(kuò)展戰(zhàn)略 ? 戰(zhàn)略杠杠 ? 為未來的設(shè)計(jì)而競(jìng)爭 ? 建立通往未來的通道 ? 建立核心能力 ? 為未來獲得一席安全之地 ? 不一樣的思考 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 戰(zhàn)略控制是指高層管理層（包括董事會(huì)）所采取的降低戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)，提高決策制定的效果以及經(jīng)營活動(dòng)的效率的措施 。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（四） 現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營模式與控制 1. 現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營模式總覽 外部力量 市場(chǎng) 戰(zhàn)略管理環(huán)節(jié) 核心經(jīng)營環(huán)節(jié) 資源管理環(huán)節(jié) 同盟者 核 心 產(chǎn)品 與 服務(wù) 顧客 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友2. 戰(zhàn)略管理 –對(duì)內(nèi)外部重要戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)的反應(yīng) ? 企業(yè)的共同價(jià)值觀 ? 目標(biāo) ? 基本戰(zhàn)略 ? 企業(yè)層面的控制環(huán)境 –理論上由公司經(jīng)理層（ CEO） 提出建議，股東大會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn)，董事會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督經(jīng)理層戰(zhàn)略的執(zhí)行 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友價(jià)值觀：人人成為經(jīng)營者 戰(zhàn)略目標(biāo)：世界零部件行業(yè)前 30強(qiáng) 經(jīng)營目標(biāo) 財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo) 遵循法規(guī)目標(biāo) 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友–監(jiān)督的方法 ? 關(guān)鍵成功要素：關(guān)鍵的經(jīng)營環(huán)節(jié) ? 關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)：企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的凈利潤；收入增長；市場(chǎng)地位（市場(chǎng)份額）；競(jìng)爭對(duì)手的狀況等匯總數(shù)據(jù)。 McGaham（ 1999） 的研究表明，企業(yè)約 20％的利潤與行業(yè)相關(guān)， 36％的利潤變動(dòng)是由公司的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)活動(dòng)所產(chǎn)生。服務(wù) 5。供應(yīng)商的選擇和管理 3。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友計(jì)算機(jī)行業(yè) Dell 其他廠商 存貨周轉(zhuǎn)率 7天 （ 2021） 2個(gè)月 （ 2021） 4天 （現(xiàn)在） 25天 （現(xiàn)在） 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友1。這一模型同時(shí)認(rèn)為，企業(yè)可以不斷地獲取資源，發(fā)展獨(dú)特的能力。資源基礎(chǔ)模型認(rèn)為任何一個(gè)企業(yè)都是資源與能力的獨(dú)特組合，這些資源與能力是組織戰(zhàn)略的基礎(chǔ)，也是利潤的來源。 二、戰(zhàn)略管理與風(fēng)險(xiǎn)控制 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? Porter的 行業(yè) 競(jìng)爭戰(zhàn)略理論的基本邏輯是： (1)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)是決定企業(yè)盈利能力的關(guān)鍵因素； (2)企業(yè)可以通過選擇和執(zhí)行一種基本戰(zhàn)略 (低成本；成本集聚；差異化；差異集聚；低成本差異集聚 )影響產(chǎn)業(yè)中的五種作用力 (潛在進(jìn)入者；現(xiàn)有競(jìng)爭者；替代品；供應(yīng)商；顧客 )，以改善和加強(qiáng)企業(yè)的相對(duì)競(jìng)爭地位，獲取市場(chǎng)競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)； (3)價(jià)值鏈活動(dòng)是競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)的來源，企業(yè)可以通過價(jià)值鏈活動(dòng)和價(jià)值鏈關(guān)系 (包括一條價(jià)值鏈內(nèi)的活動(dòng)之間及兩條或多條價(jià)值鏈之間的關(guān)系 )的調(diào)整來實(shí)施其基本戰(zhàn)略。 ? Ansoff于 1965出版的《公司戰(zhàn)略》（ Corporate Strategy） 一書中首次提出了 “ 企業(yè)戰(zhàn)略 ” 這一概念，并將戰(zhàn)略定義為 “ 一個(gè)組織打算如何去實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)和使命，包括各種方案的擬定和評(píng)價(jià)，以及最終將要實(shí)施的方案 ” 。 ? 競(jìng)爭的結(jié)果：兩極分化 – 20世紀(jì)初的美國 100家大公司，今天只有 16家尚為人知； 2021年，美國 5萬家企業(yè)申請(qǐng)破產(chǎn)。 COSO委員會(huì)的行動(dòng)顯示了內(nèi)部控制向企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展的趨勢(shì)。 COSO委員會(huì)因此從其五個(gè)成員組織中召集人員成立了項(xiàng)目咨詢委員會(huì)（ Project Advisory Council）， 并且請(qǐng)普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所書寫這一框架性的文件。 COSO委員會(huì)于2021年年初成立了一個(gè)由維吉尼亞大學(xué)教授組成的一個(gè)專家組，以確認(rèn)是否需要就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理開發(fā)出一個(gè)指導(dǎo)性的框架。 – 內(nèi)部控制為誰而設(shè) ? 內(nèi)部控制不是某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人提出來的，專門針對(duì)某個(gè)人或某個(gè)層級(jí)的人的制度，它是整個(gè)企業(yè)設(shè)計(jì)的系統(tǒng)，沒有人能脫離這一系統(tǒng)而獨(dú)立運(yùn)作。 ? 1992發(fā)布 – 內(nèi)部控制定義 ? 為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性及相關(guān)法令的遵循等企業(yè)目標(biāo)而提供合理保證的過程。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? 法案的作用 – 不得對(duì)外國官員行賄 – 保持會(huì)計(jì)記錄，建立內(nèi)部控制 – 處罰：一年監(jiān)禁， 5萬美元罰款 – FCPA的執(zhí)行者： SEC ? 法案的重要意義：建立內(nèi)部控制是企業(yè)的法律責(zé)任 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友? FCPA結(jié)合索克斯法案對(duì)我國的影響 – 朗訊中國案 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友（六） 反欺詐財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì) ? National Commission on Fraudulent Financial Reporting(Treadway Commission， 1985)1987年報(bào)告的要點(diǎn)： – 高層管理層所確立的氛圍（ Tone） 影響公司環(huán)境，而財(cái)務(wù)報(bào)告則是在這一環(huán)境中產(chǎn)生的。 – 針對(duì)這些調(diào)查的結(jié)果，美國國會(huì)于 1977年通過了《反國外賄賂法》(Foreign Corrupt Practices Act， 簡稱 FCPA)。 ? 隨著企業(yè)經(jīng)營國際化的發(fā)展，企業(yè)為了商業(yè)利益在國外賄賂外國政府官員，以獲得經(jīng)營利潤 ? 水門事件及其副產(chǎn)品：反國外賄賂法 – 1973年至 1976年對(duì)水門 (Watergate)事件的調(diào)查使得立法機(jī)關(guān)與行政機(jī)關(guān)開始注意到內(nèi)部控制問題。 ? 會(huì)計(jì)控制制度包括 – 組織機(jī)構(gòu)的設(shè)計(jì) – 與財(cái)產(chǎn)保護(hù)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記錄可信性，包括盈利真實(shí)性的直接相關(guān)的各種措施 ? 根據(jù)管理當(dāng)局一般授權(quán)或特殊授權(quán)處理交易 ? 必要的交易記錄：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)；維護(hù)對(duì)財(cái)產(chǎn)受托責(zé)任的證明；財(cái)產(chǎn)收付需經(jīng)管理當(dāng)局批準(zhǔn) ? 定期和對(duì)帳面記錄和實(shí)物資產(chǎn)，對(duì)差錯(cuò)采取適當(dāng)措施。 一、內(nèi)部控制的發(fā)展 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 （ 二） AICPA特別報(bào)告對(duì)內(nèi)部控制的定義（ 1949） ? 基于保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)，檢查其會(huì)計(jì)資料正確可靠，提高業(yè)務(wù)效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營方針，組織計(jì)劃的貫徹執(zhí)行而在企業(yè)內(nèi)部采取的各種稽查措施 …… 。 Toll, Inc案與 1933年的證券法和 1934年的證券交易法。作為這些使用者的需求和為適應(yīng)這些需求的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)變化的結(jié)果，外部審計(jì)從檢查管理人員是否有未經(jīng)審批的開支，或檢查下屬人員是否有不誠實(shí)的行為，擴(kuò)大到檢查一個(gè)企業(yè)報(bào)告的利潤與財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)性。版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與 內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 吳建友 博士 副教授 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 教研部執(zhí)行主任 版權(quán)：吳建友 版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友版權(quán)：吳建友 ? 教育背景 : 19911995 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)國際經(jīng)濟(jì)系 (學(xué)士 ) 19951998 西南財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生院 (碩士 ) 20212021 上海財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院 (博士 ) ? 工作經(jīng)歷 19951998 四川建華會(huì)計(jì)師事務(wù)所 19982021 中國太平洋保險(xiǎn)（集團(tuán)）股份有限公司 20212021 大宇證券股份有限公司（中國上海） 2021 上海國家會(huì)計(jì)學(xué)院 CPA研究與發(fā)展中心 ? 聯(lián)系方式 : 電話 : (021) 69768065 傳真 : (021)69768048