【正文】 （risk assessment）是確認(rèn)和分析實現(xiàn)目標(biāo)過程中的相關(guān)風(fēng)險，是形成管理何種風(fēng)險的依據(jù)。[編輯本段] COSO報告中內(nèi)部控制的組成（Control environment）它包括組織人員的誠實、倫理價值和能力；管理層哲學(xué)和經(jīng)營模式；管理層分配權(quán)限和責(zé)任、組織、發(fā)展員工的方式；董事會提供的關(guān)注和方向。COSO報告提出內(nèi)部控制是用以促進(jìn)效率，減少資產(chǎn)損失風(fēng)險，幫助保證財務(wù)報告的可靠性和對法律法規(guī)的遵從。1992年Treadway委員會經(jīng)過多年研究，針對公司行政總裁、其他高級執(zhí)行官、董事、立法部門和監(jiān)管部門的內(nèi)部控制進(jìn)行高度概括，發(fā)布《內(nèi)部控制一整體框架》（Interna Control－Integrated Framework）報告，即通稱的COSO報告。SEC對該標(biāo)準(zhǔn)的認(rèn)同等于從另外一個側(cè)面承認(rèn)了1992年COSO公布的《內(nèi)部控制—綜合框架》（也稱“COSO內(nèi)部控制框架”）。根據(jù)薩班斯法案第404節(jié)條款以及美國證券交易委員會（SEC）的相應(yīng)實施標(biāo)準(zhǔn)，要求公眾公司的管理層評估和報告公司最近的財務(wù)報告的內(nèi)部控制的有效性?！趦?nèi)部控制整合框架五個要素的基礎(chǔ)上，COSO企業(yè)風(fēng)險管理的構(gòu)成要素增加到八個：（1）內(nèi)部環(huán)境；（2）目標(biāo)設(shè)定：（3）事項識別；（4）風(fēng)險評估；（5）風(fēng)險應(yīng)對；（6）控制活動；（7）信息與溝通；（8）監(jiān)控。”COSOERM框架是一個指導(dǎo)性的理論框架，為公司的董事會提供了有關(guān)企業(yè)所面臨的重要風(fēng)險，以及如何進(jìn)行風(fēng)險管理方面的重要信息?！?003年7月，美國COSO委員根據(jù)薩班斯法案的相關(guān)要求，頒布了“企業(yè)風(fēng)險管理整合框架”的討論稿(Draft)，該討論稿是在《內(nèi)部控制整合框架》的基礎(chǔ)上進(jìn)行了擴(kuò)展而得來的，2004年9月正式頒布了《企業(yè)風(fēng)險管理整合框架》（COSOERM），標(biāo)志COSO委員會最新的內(nèi)部控制研究成果面世。與此同時，COSO委員會也意識到《內(nèi)部控制整合框架》自身也存一些問題，如過分注重財務(wù)報告，而沒有從企業(yè)全局與戰(zhàn)略的高度來關(guān)注企業(yè)風(fēng)險?！?992年美國COSO委員會發(fā)布《COSO內(nèi)部控制整合框架》以來，該框架已在全球獲得廣泛的認(rèn)可和應(yīng)用，但理論界和實務(wù)界一直不斷對其提出一些改進(jìn)建議，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制整合框架的建立應(yīng)與企業(yè)風(fēng)險管理相結(jié)合。《COSO內(nèi)部控制整合框架》把內(nèi)部控制劃分為五個相互關(guān)聯(lián)的要素，分別是（1）控制環(huán)境；（2）風(fēng)險評估；（3）控制活動；（4）信息與溝通；（5）監(jiān)控。由于COSO報告提出的內(nèi)部控制理論和體系集內(nèi)部控制理論和實踐發(fā)展之大成，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制最具有權(quán)威性的框架，因此在業(yè)內(nèi)倍受推崇，在美國及全球得到廣泛推廣和應(yīng)用。1992年9月，COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》（COSOIC），簡稱COSO報告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)?！?1」 「 2」第三篇：COSO內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理COSO內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險管理1985年，由美國注冊會計師協(xié)會(AICPA)、美國會計協(xié)會(AAA)、財務(wù)經(jīng)理人協(xié)會(FEI)、內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)、管理會計師協(xié)會(IMA)聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財務(wù)報告委員會（通常稱Treadway委員會），旨在探討財務(wù)報告中的舞弊產(chǎn)生的原因，并尋找解決之道。內(nèi)部控制制度的方法：1預(yù)算2內(nèi)部審計3個人現(xiàn)場觀察?！?〗〖2〗內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法）。企業(yè)要把降低費用作為獲利的一個根本永遠(yuǎn)。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價與確定供應(yīng)商，采購驗收與相關(guān)會計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提25%，二年以內(nèi)提1020%，三年以內(nèi)提3050%，四年以內(nèi)提5080100%c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。對企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點b應(yīng)收賬款風(fēng)險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計/人力資源/企業(yè)文化）b風(fēng)險評估（不相容崗位設(shè)置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。風(fēng)險可以事先管理，企業(yè)時時刻刻承擔(dān)著風(fēng)險如同人的一生活著就有風(fēng)險都可能得病。近期及未來財務(wù)應(yīng)該調(diào)整的工作交予財務(wù)劉會高會。b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷售采購財務(wù)）建立信用保險機(jī)制，崗位輪換，提高福利增強(qiáng)凝聚力。f投資風(fēng)險評估：風(fēng)險來源表，風(fēng)險的分類和分組對項目管理其他方面的要求內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險：一個企業(yè)的實力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好，財務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。d存貨風(fēng)險管理：價格變動風(fēng)險，產(chǎn)品過時風(fēng)險，自然損失風(fēng)險在管理上要設(shè)立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。應(yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級風(fēng)險評估（有表格），應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應(yīng)放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會計系統(tǒng)控制即財務(wù)報表的真實性，財產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督）d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）三企業(yè)各類風(fēng)險：a貨幣資金風(fēng)險：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲嬊宀?。二?nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個過程，皆在保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，可靠性。第一篇：企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度（范文模版）一管理是個不斷完善的過程風(fēng)險管理概念：損失/不確定性等風(fēng)險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性風(fēng)險的類型：環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學(xué)的控制才有效。風(fēng)險可以事先管理，企業(yè)時時刻刻承擔(dān)著風(fēng)險如同人的一生活著就有風(fēng)險都可能得病。內(nèi)部控制整體架構(gòu)：控制環(huán)境/風(fēng)險評估/控制活動/信息溝通/監(jiān)督內(nèi)部控制遵循的原則：全面性原則/重要性原則/制衡性原則/適應(yīng)性原則/成本效益原則內(nèi)部控制五要素a內(nèi)部環(huán)境（治理結(jié)構(gòu)/機(jī)構(gòu)設(shè)置/責(zé)權(quán)分配/內(nèi)部審計/人力資源/企業(yè)文化）b風(fēng)險評估（不相容崗位設(shè)置：會計與出納分開，管物與管賬分開，采購談判價格與供應(yīng)商分開，責(zé)權(quán)分離。對企業(yè)預(yù)留印鑒專人保管嚴(yán)禁一人保管全部印鑒，經(jīng)授權(quán)人簽字后使用印鑒,現(xiàn)金和銀行存款的控制：庫存現(xiàn)金限額制度/規(guī)定現(xiàn)金開支范圍/專人定期核對銀行帳/定期不定期盤點b應(yīng)收賬款風(fēng)險：客戶到期不付款或無能力付款，前期要正確評估客戶的資信程度，如同銀行貸款程序，千萬別把業(yè)務(wù)員培養(yǎng)成只會賣貨不會收錢的業(yè)務(wù)員，商務(wù)談判能力決定著應(yīng)收款。應(yīng)收賬款如何攤銷？賬齡法：一年以內(nèi)提25%，二年以內(nèi)提1020%，三年以內(nèi)提3050%，四年以內(nèi)提5080100%c預(yù)收款的內(nèi)部風(fēng)險控制：責(zé)任分工與授權(quán)，銷售與發(fā)貨控制，收款控制。采購業(yè)務(wù)的不相容崗位：請購（技術(shù)后勤）與審批（部門主管），詢價與確定供應(yīng)商，采購驗收與相關(guān)會計記錄等，庫房保管員要建立收發(fā)存明細(xì)臺賬記錄物質(zhì)出入庫相信情況。企業(yè)要把降低費用作為獲利的一個根本永遠(yuǎn)。內(nèi)部控制制度設(shè)置：a人事制度控制：建立勞動合同，針對不同級別的管理人員建立不同級別的考核制度，形成規(guī)范，系統(tǒng)考核體系評價員工據(jù)此獎勵任用，建立公司骨干員工隊伍，有針對性培養(yǎng)，建立內(nèi)部薪酬體系（薪酬總額與業(yè)績指標(biāo)掛鉤辦法，基本工資發(fā)放，高級管理人員年薪管理辦法）。內(nèi)部控制制度的方法：1預(yù)算2內(nèi)部審計3個人現(xiàn)場觀察。第二篇：企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度 一管理是個不斷完善的過程風(fēng)險管理概念：損失/不確定性等風(fēng)險管理的特征：客觀性/普遍性/偶然性/可測性/可變性風(fēng)險的類型：環(huán)境風(fēng)險/經(jīng)營風(fēng)險/財務(wù)風(fēng)險企業(yè)做大個人的管理能力顯得非常渺小，只有通過科學(xué)的控制才有效，企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度。二內(nèi)部控制的定義：內(nèi)部控制是一個過程，皆在保證財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，可靠性。授權(quán)審批控制即所有人都有審批權(quán)，會計系統(tǒng)控制即財務(wù)報表的真實性，財產(chǎn)保護(hù)控制即企業(yè)資產(chǎn)盤點，預(yù)算控制即全面預(yù)算管理）c內(nèi)部監(jiān)督（分為日常監(jiān)督與專項監(jiān)督）d信息與溝通（各種信息的收集方式與渠道，電子信息的應(yīng)用，部門之間的溝通與協(xié)調(diào)）三企業(yè)各類風(fēng)險：a貨幣資金風(fēng)險：貨幣資金即企業(yè)現(xiàn)金與銀行現(xiàn)金，貨幣資金的安全必須崗位不相容才能保證，公司主營業(yè)務(wù)收入好說明公司持續(xù)穩(wěn)定，貨幣資金應(yīng)日清或第三人清查或?qū)徲嬊宀?。?yīng)收賬款的監(jiān)督應(yīng)每季或半年做應(yīng)收賬款的信用等級風(fēng)險評估（有表格），應(yīng)收賬款的增長率不能高于主營業(yè)務(wù)增長率（否則公司吃老本倒閉），超過4年的壞賬應(yīng)放入計提壞賬會使企業(yè)凈資產(chǎn)優(yōu)良，管理制度《企業(yè)風(fēng)險管理與內(nèi)部控制制度》。d存貨風(fēng)險管理：價格變動風(fēng)險，產(chǎn)品過時風(fēng)險，自然損失風(fēng)險在管理上要設(shè)立安全庫存量，銷售人員要了解庫存結(jié)構(gòu)努力銷售應(yīng)有庫存來降低采購降低庫存，不得有同一部門或一人辦理采購與付款業(yè)務(wù)的全過程。e資產(chǎn)結(jié)構(gòu)風(fēng)險：一個企業(yè)的實力表現(xiàn)在1總資產(chǎn)2年銷售收入3企業(yè)員工，企業(yè)資產(chǎn)不是越大越好是越合理越好，變現(xiàn)能力越強(qiáng)越好，財務(wù)總監(jiān)要考慮公司現(xiàn)金流與總資產(chǎn)的合理，出納應(yīng)每天給劉會現(xiàn)金余額表，銷售部每星期報現(xiàn)金匯款計劃。f投資風(fēng)險評估：風(fēng)險來源表，風(fēng)險的分類和分組對項目管理其他方面的要求內(nèi)部控制環(huán)境五要素：治理結(jié)構(gòu)，機(jī)構(gòu)設(shè)置，責(zé)權(quán)分配，內(nèi)部審計，人力資源政策，企業(yè)文化。b人力資源控制：建立嚴(yán)格的招聘程序保證應(yīng)聘者符合要求，制定員工工作范圍，用于引導(dǎo)員工行為，定期培訓(xùn)用于提高員工素質(zhì)，堅持績效考核獎罰分明，對重要崗位員工（銷售采購財務(wù)）建立信用保險機(jī)制，崗位輪換，提高福利增強(qiáng)凝聚力。近期及未來財務(wù)應(yīng)該調(diào)整的工作交予財務(wù)劉會高會。兩年后，基于該委員會的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO（Committee of Sponsoring Organization，COSO）委員會，專門研究內(nèi)部控制問題。這些成果馬上得到了美國審計署(GAO)的認(rèn)可，美國注冊會計師協(xié)會（AICPA）也全面接受其內(nèi)容并于1995年發(fā)布了《審計準(zhǔn)則公告第78號》?！凇禖OSO內(nèi)部控制整合框架》中，內(nèi)部控制定義為 ：由一個企業(yè)的董事會、管理層和其他人員實現(xiàn)的過程，旨在為下列目標(biāo)提供合理保證：（1）財務(wù)報告的可靠性；（2）經(jīng)營的效果和效率；（3）符合適用的法律和法規(guī)。每個要素均承載三個目標(biāo)：（1）經(jīng)營目標(biāo)；（2）財務(wù)報告目標(biāo)；（3）合規(guī)性目標(biāo)。2002年頒布的薩班斯法案也要求上市公司全面關(guān)注風(fēng)險，加強(qiáng)風(fēng)險管理，在客觀上也推動了內(nèi)部控制整體框架的進(jìn)一步發(fā)展。正是基于這種內(nèi)部和外部的雙重因素，新框架必須出臺以適應(yīng)發(fā)展需求。→COSO企業(yè)風(fēng)險管理的定義 ：“企業(yè)風(fēng)險管理是一個過程，受企業(yè)董事會、管理層和其他員工的影響，包括內(nèi)部控制及其在戰(zhàn)略和整個公司的應(yīng)用，旨在為實現(xiàn)經(jīng)營的效率和效果、財務(wù)報告的可靠性以及法規(guī)的遵循提供合理保證。企業(yè)風(fēng)險管理本身是一個由企業(yè)董事會、管理層、和其他員工共同參與的，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個層次與部門的，用于識別可能對企業(yè)造成潛在影響的事項并在其風(fēng)險偏好范圍內(nèi)進(jìn)行多層面，流程化的企業(yè)風(fēng)險管理過程，它為企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)提供合理保證。八個要素相互關(guān)聯(lián)，貫穿于企業(yè)風(fēng)險管理的過程中COSO是全國虛假財務(wù)報告委員會下屬的發(fā)起人委員會（The Committee of Sponsoring Organizations of The National Commission of Fraudulent Financial Reporting）的英文縮寫。2004年3月9日，PCAOB發(fā)布了其第2號審計標(biāo)準(zhǔn)：“與財務(wù)報表審計相關(guān)的針對財務(wù)報告的內(nèi)部控制的審計”，并于6月18日經(jīng)SEC批準(zhǔn)。這也表明COSO框架已正式成為美國上市公司內(nèi)部控制框架的參照性標(biāo)準(zhǔn)。該報告第一部分是概括；第二部分是定義框架，完整定義內(nèi)部控制，描述它的組成部分，為公司管理層、董事會和其他人員提供評價其內(nèi)部控制系統(tǒng)的規(guī)則；第三部分是對外部團(tuán)體的報告；是為報告編制報表中的內(nèi)部控制的團(tuán)體提供指南的補(bǔ)充文件；第四部分是評價工具，提供用以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的有用材料。COSO報告認(rèn)為內(nèi)部控制有如下目標(biāo)：經(jīng)營的效率和效果（基本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，包括績效、利潤目標(biāo)和資源、安全），財務(wù)報告的可靠性（與對外公布的財務(wù)報表編制相關(guān)的，包括中期報告、合并財務(wù)報表中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和符合相應(yīng)的法律法規(guī)?？刂骗h(huán)境影響員工的管理意識，是其他部分的基礎(chǔ)。它隨經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營條件而不斷變化，需建立一套機(jī)制來辨認(rèn)和處理相應(yīng)的風(fēng)險。它貫穿整個組織、各種層次和功能，包括各種活動如批準(zhǔn)、授權(quán)、證實、調(diào)整、經(jīng)營績效評價、資產(chǎn)保護(hù)和職責(zé)分離等。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營決策的外部事件、活動、狀況的信息和外部報告。（monitoring）監(jiān)控在經(jīng)營過程中進(jìn)行，通過對正常的管理和控制活動以及員工執(zhí)行職責(zé)過程中的活動進(jìn)行監(jiān)控，來評價系統(tǒng)運作的質(zhì)量。對于