企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制-展示頁(yè)
2024-11-13 06:23本頁(yè)面
【正文】 個(gè)變化是原來(lái)對(duì) CFO 和內(nèi)審委員會(huì)負(fù)責(zé)，現(xiàn)在可能要對(duì) CFO、內(nèi)審委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)主管負(fù)責(zé)。對(duì)于內(nèi)審人 員來(lái)說，最大的挑戰(zhàn)是在 ERM 中扮演何種角色，很多內(nèi)審人員可能被要求提供 ERM 的教育和訓(xùn)練，甚至 “ 處理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程 ” 。 在 ERM 框架中，內(nèi)部審計(jì)人員在監(jiān)督和評(píng)價(jià)成果方面承擔(dān)重要任務(wù)。每一個(gè)業(yè)務(wù)單元、分部、子公司的領(lǐng)導(dǎo)也需要識(shí)別各自的目標(biāo)，并與企業(yè)的總體目標(biāo)相聯(lián)系。 ERM 框架使董事會(huì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方面 扮演更加重要的角色，即擔(dān)負(fù)總體責(zé)任，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成功與否在很大程度上依賴于董事會(huì)，董事會(huì)需要批準(zhǔn)組織的風(fēng)險(xiǎn)偏好。董事會(huì)制訂戰(zhàn)略，管理、指引和核查一些特殊交易和政策。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來(lái)完成。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng)。 —— 制訂和執(zhí)行政策與程序以幫助確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)得以有效實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。機(jī)會(huì)應(yīng)被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，確保所選定 的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。 主要有： —— 內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它為主體內(nèi)的人員如何認(rèn)識(shí)和對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠(chéng)信和道德價(jià)值觀以及他們所處的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。 （三）風(fēng)險(xiǎn)管理的控制要素 1994 年 COSO 報(bào)告《內(nèi)部控制 —— 整體框架》中，提出了五個(gè)要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)督。該目標(biāo)的層次比其他三個(gè)目標(biāo)更高。原 COSO 報(bào)告把財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性界定為 “ 編制可靠的公開財(cái)務(wù)報(bào)表，包括中期和簡(jiǎn)要財(cái)務(wù)報(bào)表以及從這些財(cái)務(wù)報(bào)表中摘出的數(shù)據(jù)，如利潤(rùn)分配數(shù)據(jù) ” ；新報(bào)告則將報(bào)告拓展到 “ 內(nèi)部的和外部的 ” 、 “ 財(cái)務(wù)的和非財(cái)務(wù)的報(bào)告 ” ，該目標(biāo)涵蓋了企業(yè)的所有報(bào)告。 （二）風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo) ERM 認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)有：戰(zhàn)略目標(biāo) —— 與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命；經(jīng)營(yíng)目標(biāo) —— 有效和高效率地利用其資源；報(bào)告目標(biāo) —— 報(bào)告的可靠性；合規(guī)性目標(biāo) —— 企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。對(duì)比 COSO1992 年的定義， ERM 概念要細(xì)化得多。這個(gè)過程從企業(yè)戰(zhàn)略制定一直貫穿到企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，用于識(shí)別那些可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風(fēng)險(xiǎn)，使之在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好之內(nèi)，從而合理確保企業(yè)取得既定的目標(biāo)。 （一）風(fēng)險(xiǎn)管理的定義 COSO 對(duì)其定義為： “ 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程。 2020 年美國(guó)通過了薩班斯 —— 奧克斯利法案（ Sarbanes—— Oxley Act of 2020），其中的 404 條款要求上市公司管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行披露報(bào)告，同時(shí)也要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司內(nèi)部控制的效果進(jìn)行審計(jì)。在這一時(shí)期，美國(guó)出現(xiàn)了包括安然公司在內(nèi)的一系列公司財(cái)務(wù)丑聞，使投資者蒙受了巨大的損失。 三、 COSO 風(fēng)險(xiǎn)管理框架 近年來(lái)，許多公司關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管 理，他們對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架的需求日益增加。這種需求使得 在歷史上不同時(shí)期，并沿著兩條不同軌跡發(fā)展起來(lái)的傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理和金融財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理終于結(jié)合在一起，形成一個(gè)嶄新的概念—— 全面風(fēng)險(xiǎn)管理。反而在金融機(jī)構(gòu)中，由于所經(jīng)營(yíng)的金融產(chǎn)品帶來(lái)的各種風(fēng)險(xiǎn)加劇，逐步形成了針對(duì)金融機(jī)構(gòu)的相對(duì)完整而系統(tǒng)的金融風(fēng)險(xiǎn)管理體系，其針對(duì)的對(duì)象和內(nèi)容都與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理有很大不同。 20 世紀(jì) 80 年代后，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境開始發(fā)生了巨大變化，以價(jià)格 風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)等為代表的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)開始給企業(yè)帶來(lái)巨大的威脅，使得企業(yè)開始尋求規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工具。在那時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)管理的一個(gè)重要組成部分，主要涉及的是對(duì)企業(yè)純粹風(fēng)險(xiǎn)的管理。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義可以理解為：一是風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)系統(tǒng)過程，包括風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、衡量和控制等環(huán)節(jié)；二是風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)在于控 制和減少損失，提高有關(guān)單位或個(gè)人的經(jīng)濟(jì)利益或社會(huì)效果；三是風(fēng)險(xiǎn)管理是一種管理方法。 二、風(fēng)險(xiǎn)管理的演進(jìn)歷史及現(xiàn)狀 風(fēng)險(xiǎn)管理是采取一定的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢測(cè)評(píng)估，使風(fēng)險(xiǎn)降低到可以接受的程度，并將其控制在某一可以接受的水平上。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以分為政策風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、日常經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。純粹風(fēng)險(xiǎn)是指有可能
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