【正文】 業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增值稅 （ 4）借：銀行存款 15900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng)交增 值稅 3. 【答案】 （ 1）商品購入時： 借：物資采購 20220 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 3400 貸：應(yīng)付賬款 23400 4 驗收入庫： 借：庫存商品 20220 貸 ：物資采購 20220 實際付款時： 借：應(yīng)付賬款 23400 貸：銀行存款 23400 （ 2）支付貨款時： 借：物資采購 3202200 貸：銀行存款 —— 美元戶（ USD400000*8） 3202200 支付進口貨物增值稅 和關(guān)稅時： 借： 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 816000 物資采購 1600000 貸：銀行存款 2416000 支付國內(nèi)運雜費時： 借：營業(yè)費用 2260 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 140 貸：銀行存款 2400 結(jié)轉(zhuǎn)商品采購成本時： 借：庫存商品 4800000 貸：物資采購 4800000 （ 3）支付貨款時： 借：物資采購 80040 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 11960 貸：現(xiàn)金 92022 驗收入庫時： 借：庫存商品 —— 毛茶 81416 貸：物資采購 81416 （ 4）企業(yè)付款時： 借： 應(yīng)交稅費 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17000 物資采購 100000 貸：銀行存款 117000 借：庫存商品 —— DVD 156000 貸：物資采購 —— DVD 100000 商品進銷差價 56000 4．【答案】 （ 1）借：在建工程 122850 貸：原材料 —— 鋼材 105000 應(yīng)交稅 費 —— 應(yīng) 交增值稅（進項稅額專出） 17850 （ 2）借：主營業(yè)務(wù)成本（農(nóng)用薄膜） 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額專出） （ 3）借：應(yīng)收賬款 —— 光明廠 141400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120220 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 20400 銀行存款 1000 （ 4）所售產(chǎn)品不含稅價： 3000247。（ 1+17%） = 混合銷售行為增值稅銷項稅：（ 2564+） 17%= 借：現(xiàn)金 3100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 5）借：應(yīng)收賬款 —— 明天公司 12200 銀行存款 1100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700 （ 6）借：在建工程 6880 貸：庫存商品 3200 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 680 （ 7）借：長期股權(quán)投資 107000 貸：原材料 90000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 （ 8）借：長期股權(quán)投資 70200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 10200 借：主營業(yè)務(wù)成本 50000 貸：庫存商品 —— 甲產(chǎn)品 50000 （ 9）借：應(yīng)付 職工薪酬 —— 非貨幣性福利 58500 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 8500 借：主營業(yè)務(wù)成本 40000 貸：庫存商品 —— 抽油煙機 40000 （ 10）借：營業(yè)外支出 12040 貸：庫存商品 —— 乙產(chǎn)品 10000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2040 5. 【答案】 （ 1）借：應(yīng)付福利費 35100 固定資產(chǎn) 46800 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 （進項稅額專出） 11900 庫存商品 —— 抽油煙機 30000 —— 空調(diào)機 40000 （ 2）不得抵扣的進項稅額為 60000（ 120%） 17%=8160 元 借：待處理財產(chǎn)損益 68160 貸：庫存商品 —— 彩電 60000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（ 進項稅額專出） 8160 借：商品進銷差價 12022 貸：待處理財產(chǎn)損益 12022 （ 3）借：銀行存款 17550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 2550 （ 4）借：委托代銷商品 30000 6 貸 :庫存商品 —— A商品 30000 借：銀行存款 33600 營業(yè)費用 1500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 5100 （ 5）收到代銷商品： 借：委托代銷商品 —— B商品 18000 待：代銷商 品款 18000 代銷商品全部售出： 借：銀行存款 18000 貸：應(yīng)付賬款 —— 代銷 18000 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：代銷商品款 18000 貸：受托代銷商品 18000 收到委托單位的增值稅專用發(fā)票： 借：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 開具代銷手續(xù)費發(fā)票： 借：應(yīng)付賬款 貸：代購代銷收入 支付口處代銷手續(xù)費后的代銷款： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （ 6）借：銀行存款 502022 庫存商品 202200 貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 102022 6． 【答案】 首先，編制正確的會計分錄： （ 1）借：銀行存款（美元戶） 560000 貸：產(chǎn)品銷售收入 外銷 560000 （ 2）借：銀行存款 468000 貸：產(chǎn)品銷售收入 內(nèi)銷 400000 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68000 借：銀行存款 10000 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 借：銀行存款 50000 貸：其它應(yīng)付款 包裝物押金 50000 （ 3）借：銀行存款 100000 貸： 主營業(yè)務(wù) 收入 內(nèi)銷 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （ 4）借：物資采購 700000 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 119000 貸：銀行存款 819000 借：原材料 700000 貸：物資采購 700000 7 （ 5）借：在建工程 24400 貸：銀行存款 24400 （ 6）借 :在建工程 11700 貸：原材料 10000 應(yīng)交稅 費 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 1700 其次，計算增值稅 出口銷售收入 =80000 7=560000（元） 當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額 =560000（ 17％ 13％） =22400（元） 會計分錄為： 借： 主營業(yè)務(wù) 成本 22400 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交增值