【正文】 售款 1 萬元 1 200 萬元 1 萬元 【正確答案】 ABCD 2022 年注冊會計(jì)師考試試題 會計(jì) 7 【答案解析】選項(xiàng) B，應(yīng)收 B 公司的銷售款不屬于具有投資性質(zhì)的長期應(yīng)收款；選項(xiàng) C、 D、E， 2 10 年 B公司調(diào)整后的凈虧損＝ 4 000－ (300－ 200)/10－ (100－ 50)/10(8001 000+120)/10＝ 3 993(萬元 )。 N 給 B 公司 B. B 公司出售商品 M 給甲公司 C. B 公司自有固定資產(chǎn)賬面價值和公允價值不一致 D. C 公司提取盈余公積 E. C 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 【正確答案】 ABC 【答案解析】甲公司應(yīng)當(dāng)根據(jù) B 公司按照公允價值和內(nèi)部順流、逆流交易調(diào)整后的凈利潤確認(rèn)投資收益，選項(xiàng) A、 B 屬于內(nèi)部交易；選項(xiàng) C，投資時被投資企業(yè)自有資產(chǎn)賬面價值與公允價值之間有差異，應(yīng)對 B 公司的凈利潤按照公允價值進(jìn)行調(diào)整。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅及其他因素，回答下列第 1 小題至第 2 小題。假定甲公司賬上有應(yīng)收 B 公司長期應(yīng)收款 60 萬元且無任何清收計(jì)劃。 (6)20 9 年 C 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 2 000 萬元，提取盈余公積 200 萬元。 (5)20 9 年 7 月 1 日，甲公司以一項(xiàng)公允價值為 7 000 萬元的土地使用權(quán)取得 C 公司 60%的股權(quán)，取得該部分股權(quán)后能控制 C 公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。經(jīng)核實(shí)，甲公司生產(chǎn)的該產(chǎn)品由于有替代產(chǎn)品上市，出售時已經(jīng)減值 120 萬元。 (3)20 9 年 6 月 30 日，甲公司將其成本為 1 000 萬元的產(chǎn)品 N 以 800 萬元的價格出售給 B公司， B 公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用。 (2)20 9 年 6 月 5 日， B 公司出售商品 M 一批 給甲公司，商品成本為 400 萬元，售價為 600萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。 20 9 年 1 月 1 日 B 公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為 3 000 萬元。 (一 )甲公司為上市公司， 20 9 年～ 2 10 年發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下： (1)20 9 年 1 月 1 日甲公司以 1 035 萬元 (含支付 的相關(guān)費(fèi)用 5 萬元 )購入 B 公司股票 400 萬股，每股面值 1 元，占 B 公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的 30%。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。 二、多項(xiàng)選擇題 (本題型共 8 小題，每小題 2 分，共 16 分。 ，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，不構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債的是 ()。 ，不正確的是 ()。 公司應(yīng)當(dāng)在利潤表中單獨(dú)列示基本每股收益 益 【正確答案】 A 【答案解析】對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)才需在利潤表中列示基本每股收益和稀釋每股收益。 2022 年度的稀釋每股收益是 ()。 ，不正確的是 ()。 當(dāng)期普通股平均市場價格為 12 元，年度內(nèi)沒有期權(quán)被行權(quán)，所得稅稅率為 25％。 假定：①甲公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用；②每年年末計(jì)提債券利息和確認(rèn)利息費(fèi)用；③不考慮其他相關(guān)因素；④ (P/A， 4%， 5)=， (P/F， 4%， 5)=；⑤按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價值；⑥按發(fā)行當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值計(jì)算轉(zhuǎn)股數(shù)。該債券期限為 5 年，票面年利率為 3％，實(shí)際利率為 4％，自 2022 年 1 月 1日起利息按年支付；債券發(fā)行 1 年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股 10 元，股票面值為每股 1 元。年初已發(fā)行在外的潛在普通股有： (1)股份期權(quán) 12 000 萬份，每份股份期權(quán)擁有在授權(quán)日起五年后的可行權(quán)日以 8 元的行權(quán)價格購買 1 股本公司新發(fā)股票的權(quán)利。 ()。 2022 年注冊會計(jì)師考試試題 會計(jì) 4 ，不屬于會計(jì)政策變更的是 ()。假定 2022 年 12 月 31 日前無法取得該辦公樓的公允價值，稅法與會計(jì)的折舊額相同。 2022 年 1 月 1 日， A公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從 2022 年 1 月 1日起， A 公司決定對原估計(jì)的使用年限改為 5 年，同時改按年數(shù)總和法計(jì)提折舊。 (五 )A 股份有限公司 (以下簡稱“ A 公司” )為一般工業(yè)企業(yè)，所得稅稅率為 25％，按凈利潤的 10％提取法定盈余公積，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 A. － 8 300 萬元 B. 8 300 萬元 C. － 2 420 萬元 D. 2 420 萬元 【正確答案】 C 【答案解析】外幣貨幣性項(xiàng)目期末匯兌收益的核算 ＝ (8 000 － 53 060)＋ (35 000 － 231 800)－ (5 000 － 33 200)－ (2 000 － 13 340)－ (15 000 － 99 400) ＝－ 2 420(萬元 ) 年 12 月 31 日因期末調(diào)整影響當(dāng)期利潤的金額為 ()。 要求：不考慮其他因素，回答下列各題。 2022 年 12 月 31 日，丙公司股票市價為每股 7 美元。 2022 年 12 月 31 日，乙公司股票市價為每股 10 美元。 (四 )甲公司以人民幣為記賬本位幣，發(fā)生外幣交易時采用交易日的即期匯率進(jìn)行折算。 A 公司現(xiàn)金流量表中項(xiàng)目列報(bào)的說法，不正確的是 ()。 (6～ 7 題 ) ，不應(yīng)作為現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量” 的調(diào)增項(xiàng)目的是 ()。 A. 2 萬元 B. 4 736 萬元 C. 2 736 萬元 D. 2 萬元 【正確答案】 A 【答案解析】設(shè)備 C 的入賬價值 =[7 524 2 880/(2 016＋ 1 728＋ 2 880＋ 1 296)]＝ 2 736(萬元 ) 設(shè)備 C 替換前的賬面價值＝ 2 736－ 2 736/20 3/12－ 2 736/20 3－ 2 736/20 3/12 ＝ 2 736－ ＝ 2 (萬元 ) 被替換零部件的賬面價值＝ 1 － 1 (萬元 ) 更新后的賬面價值 =2 ＋ 2 000－ 1 ＝ 2 (萬元 ) (三 )A 公司 2022 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： (1)購入一項(xiàng)管理 用固定資產(chǎn)，支付價款 100 萬元，當(dāng)期計(jì)提累計(jì)折舊 20 萬元； (2)以 50 萬元的價格處置一項(xiàng)長期股權(quán)投資，確認(rèn)投資收益 5 萬元； (3)向銀行申請貸款，取得短期借款資金 150 萬元，年末計(jì)提利息費(fèi)用 15 萬元； (4)對外出租一項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得年租金收入 10 萬元； (5)銷售庫存商品一批，收到價款 25 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 10 萬元； (6)年末確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 5 萬元。 2022 年注冊會計(jì)師考試試題 會計(jì) 2 A. 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 萬元 【正確答案】 D 【答案解析】對于構(gòu)成流水線的各個設(shè)備，各自具有不同的使用壽命，且各自以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 ()。 (4)因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于 2022 年 3 月對該流水線進(jìn)行更新改造，以新零部件代替了C 設(shè)備的部分舊零部件， C 設(shè)備的部分舊零部件的原值為 1 萬元，更新改造時發(fā)生的支出 2 000 萬元， 2022 年 6 月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。按照稅法規(guī)定該流水線采用年限平均法按 10 年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零，其初始計(jì)稅基礎(chǔ)與會計(jì)計(jì)量相同。 (2)該流水線整體預(yù)計(jì)使用年限為 15 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。有關(guān)資料如下： (1)該生產(chǎn)線于 2022 年 1 月 10 日開始建造，建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本 4 000 萬元(含增值稅 )，職工薪酬 720 萬元，資本化的借款費(fèi)用 1 100 萬元，安裝費(fèi)用 1 200 萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 100 萬元，為達(dá)到正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生測試費(fèi) 400 萬元，在建工程中使用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊 4 萬元，員工培訓(xùn)費(fèi) 6 萬元。 (二 )甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型流水線，該流水線由 A、 B、 C、 D 四個設(shè)備組成。 年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價值是 ()。 (1～ 2 題 ) 年末可供出售金融資產(chǎn)的攤余成本是 ()。 2022 年 12 月 31 日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值是 910 萬元， 2022 年 12 月 31 日該項(xiàng)金融資產(chǎn)的公允價值是 960萬元。該債券發(fā)行日為 2022 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為 5 年，票面年利率為 5％，甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率為 8％，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。 )建議做題時間 25 分鐘 (一 )2022 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為 1 000 萬元的債券。2022 年注冊會計(jì)師考試試題 會計(jì) 1 一、單項(xiàng)選擇題 (本題型共 16 小題，每小題 分，共 24 分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案，涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。購入時實(shí)際支付價款 萬元，另外支付交易費(fèi)用 10 萬元。甲公司將 其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，不考慮其他因素，回答下列各題。 A. 910 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 萬元 【正確答案】 C 【答案解析】該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的初始入賬金額＝ ＋ 10＝ (萬元 )； 2022 年末利息調(diào)整的攤銷額＝ 8％－ 1 000 5％＝ (萬元 )；所以 2022 年末攤余成本＝ ＋ ＝ (萬元 )。 A. 910 萬元 B. 萬元 C. 萬元 D. 960 萬元 【正確答案】 D 【答案解析】可供出售金融資產(chǎn)期末的賬面價值等于其公允價值，所以金額是 960 萬元。該流水線各組成部分以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益 。 2022 年 9 月，該流水線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。 A、 B、C、 D 各設(shè)備在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允 價值分別為 2 016 萬元、 1 728 萬元、 2 880 萬元、 1 296 萬元，各設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限分別為 10 年、 15 年、 20 年和 12 年。 (3)甲公司預(yù)計(jì)該流水線每年停工維修時間為 7 天，維修費(fèi)用不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第 3 小題至第 5 小題。 A. 7 524 萬元 B. 7 520 萬元 C. 7 420 萬元 D. 7 020 萬元 【正確答案】 A 【答案解析】流水線的成本＝ 4 000+720+1 100+1 200+100+400＋ 4＝ 7 524(萬元 ) 2022 年度應(yīng)計(jì)提的折舊額是 ()。 設(shè)備 A 的折舊額 =[7 524 2 016/(2 016＋ 1 728＋ 2 880＋ 1 296)]/10 3/12=(萬元 ) 設(shè)備 B 的折舊額 =[7 524 1 728/(2 016＋ 1 728＋ 2 880＋ 1 296)]/15 3/12=(萬元 ) 設(shè)備 C 的折舊額 =[7 524 2 880/(2 016＋ 1 728＋ 2 880＋ 1 296)]/20 3/12=(萬元 ) 設(shè)備 D 的折舊額 =[7 524 1 296/(2 016＋ 1 728＋ 2 880＋ 1 296)]/12 3/12=(萬元 ) 流水線的折舊額 =+++=(萬元 ) C 設(shè)備更新后的賬面價值為 ()。 要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。 【正確答案】 B 【答案解析】選項(xiàng) B，由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動記入“資本公積”，不影響凈利潤，所以不屬于現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料的調(diào)整項(xiàng)目。 35 萬元 100 萬元 200 萬元 50 萬元 【正確答案】 C 2022 年注冊會計(jì)師考試試題 會計(jì) 3 【答案解析】選項(xiàng) C，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為取得的短期借款資金 150 萬元。 (1)2022 年 12 月 6 日，甲公司以每股 9 美元的價格購入乙公司 B 股 1 000 萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為 1 美元＝ 元人民幣。 (2)2022 年 12 月 20 日，甲公司以每股 美元的價格購入丙公司 B 股 10 000 萬股作為可 供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為 1 美元＝ 元人民幣。 (3)2022 年 12 月 31 日，除上述金融資產(chǎn)外，甲公司其他有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的期末余額如下： 項(xiàng)目 外幣金額按照 2022 年 12 月 31 日年末匯率調(diào)整 前的人民幣賬面余額應(yīng)收賬款 8 000 萬美元 53 060 萬元銀行存款 35 000 萬美元 231