【正文】 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司的核算如下 　　借：固定資產(chǎn) 25 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　　貸：交易性金融資產(chǎn) 28 　　　　　　銀行存款 　　，正確的是（　）。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其因素，回答下列第9題至第10題。 　　甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。 　　乙公司用于交換的辦公設(shè)備的賬面余額為20萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，在交換日的公允價(jià)值為25萬元。 　?。ㄎ澹?08年2月，甲公司以其持有的5000股丙公司股票交換乙公司生產(chǎn)的一臺(tái)辦公設(shè)備，并將換入辦公設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第17題，實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬題一單選題20和模擬題五單選題第9題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南其中固定資產(chǎn)減值確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)14025%，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)遞延所得稅負(fù)債6024%，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升對(duì)應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債對(duì)應(yīng)的是資本公積，不影響遞延所得稅費(fèi)用。 　　8年度遞延所得稅費(fèi)用是（?。?。 　　，正確的是（　）。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。根據(jù)稅法規(guī)定，計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。根據(jù)稅法規(guī)定，與上述擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的支出不得稅前扣除； 　?。?）持有的可供出售金額資產(chǎn)公允價(jià)值上升200萬元。 　　（四）甲公司208年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元。會(huì)計(jì)（新）》第166頁綜合題第2題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司208年?duì)I業(yè)利潤的影響額=1201040300+60+100=70（萬元） 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第11章“管理費(fèi)用和營業(yè)利潤”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。 　　8年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是（?。?　?。ㄈ┘坠?08年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）因出租房屋取得租金收入120萬元； 　　（2）因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益30萬元； 　?。?）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元； 　?。?）因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失10萬元； 　　（5）管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出40萬元； 　?。?）辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷300萬元； 　?。?）持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升60萬元； 　?。?）因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元。會(huì)計(jì)（新）》第22頁例題第31頁單項(xiàng)選擇題第3題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝121005％2+（12100－1062）＝258（萬元） 　　注意：12100－1062＝138，為初始購入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄： 　　借：應(yīng)收利息 　　　　持有至到期投資－－利息調(diào)整 　　　　貸：投資收益 　　可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益＝兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額（持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢），故本題無需自己計(jì)算實(shí)際利率。 　?。ā。?。甲公司擬持有該債券至到期。 　?。ǘ?07年1月1日，甲公司從二級(jí)市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價(jià)款1050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。會(huì)計(jì)（新）》第20頁隨堂演練（四）單項(xiàng)選擇題第2題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題一單項(xiàng)選擇題第16題，2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題二單項(xiàng)選擇題第4題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司209年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益＝4+（－102）＝（萬元）　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第2章“可供出售金融資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。 　　8年12月31日的賬面價(jià)值是（?。?。209年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售， 。208年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股18元。） 　　（一）208年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場購入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。2009年度注冊(cè)會(huì)計(jì)師新制度《會(huì)計(jì)》考試真題及答案解析　　一、單項(xiàng)選擇題（本題型共20小題，共30分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。甲公司將購入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 　　209年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司所持乙公司股票208年12月31日的賬面價(jià)值＝1810＝180（萬元） 　　9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是（?。９ㄈA老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)（新）》第31頁單項(xiàng)選擇題第6題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《經(jīng)典題解會(huì)計(jì)（新）》第25頁經(jīng)典習(xí)題單項(xiàng)選擇題第4題等都是類似的題目。該債券系乙公司于206年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第3題至第4題。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值＝1050+12＝1062（萬元） 　?。ā。?。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第2章“持有至到期投資的核算”知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識(shí)。中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》?？键c(diǎn)評(píng)班模擬試題三單項(xiàng)選擇題第3題，2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》考試中心模擬試題三單項(xiàng)選擇題第4題和第12題，2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南會(huì)計(jì)（新）》第18頁例題1，競賽試題（四）單項(xiàng)選擇題第13題都是對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的考核。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第6題。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】D 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】管理費(fèi)用=10+40+300=350（萬元） 　　8年度營業(yè)利潤的影響是（?。Ｖ腥A會(huì)計(jì)網(wǎng)校（），2009年“夢(mèng)想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南會(huì)計(jì)（新）》第42頁單選題第10題，實(shí)驗(yàn)班第十九章課后作業(yè)多項(xiàng)選擇題第2題，練習(xí)中心第十九章單項(xiàng)選擇題第17題都是非常類似的題目。根據(jù)稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； 　?。?）計(jì)提與擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額； 　?。?）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備140萬元。 　　甲公司適用的所得稅稅率為25%。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第7題至第8題。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】D 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】因?yàn)閾?dān)保支出不得稅前扣除，因此預(yù)計(jì)負(fù)債不產(chǎn)生暫時(shí)性差異，選項(xiàng)A不正確；交易性金融資產(chǎn)和可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，選項(xiàng)BC不正確。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】B 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】遞延所得稅費(fèi)用=（60140）25%=20（萬元）。 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第19章“暫時(shí)性差異及遞延所得稅”知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)（新）》第297頁單選題第2題，299頁計(jì)算題第3題，會(huì)計(jì)競賽試題（二）單項(xiàng)選擇題第5題都是對(duì)此知識(shí)點(diǎn)的考查。 　　甲公司所持有丙公司股票的成本為18萬元，累計(jì)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益為5萬元，在交換日的公允價(jià)值為28萬元。乙公司換入丙公司股票后對(duì)丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，擬隨時(shí)處置丙公司股票以獲取差價(jià)。甲公司和乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 　?。ā。?。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】持有股票的目的是獲取差價(jià)，應(yīng)該作為交易性金融資產(chǎn)核算，選項(xiàng)B不正確；具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)該以換出資產(chǎn)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定，選項(xiàng)C不正確；換出設(shè)備需要按照公允價(jià)值確認(rèn)收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，選項(xiàng)D的說法不正確。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。會(huì)計(jì)（新）》第241頁計(jì)算題第2題有類似題目。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自207年1月1日起在公司連續(xù)服務(wù)滿3年，即可于209年12月31日無償獲得授予的普通股。 　　207年2月8日，甲公司從二級(jí)市場以每股10元的價(jià)格回購本公司普通股200萬股，擬用于高管人員股權(quán)激勵(lì)。209年12月31日，高管人員全部行權(quán)。 　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第11題至第12題。 　　6年12月20日的公允價(jià)值 　　6年12月31日的公允價(jià)值 　　7年2月8日的公允價(jià)值 　　9年12月31日的公允價(jià)值 　　【答案】A 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】權(quán)益結(jié)算的股份支付中，權(quán)益工具的公允價(jià)值應(yīng)該按照授予日的公允價(jià)值確定。 　　A.－2 000萬元 　　 　　 　　 400萬元 　　【答案】C 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題解析】回購股票， 　　借：庫存股 2000 　　　　貸：銀行存款 2000 　　三年中每年末， 　　借：管理費(fèi)用 800 　　　　貸：資本公積其他資本公積 800 　　行權(quán)時(shí)， 　　借：資本公積其他資本公積 2400 　　　　貸：庫存股 2000 　　　　　　資本公積股本溢價(jià) 400 　　【中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校試題點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第18章“權(quán)益結(jié)算的股份支付”知識(shí)點(diǎn)。郭建華強(qiáng)化班課后作業(yè)中第十八章股份支付計(jì)算題1，全真模擬試題（三）單選題11，競賽試題（一）計(jì)算題3也是對(duì)相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的考核。207年2月10日，董事會(huì)批準(zhǔn)關(guān)于出租辦公樓的方案并明確出租辦公樓和意圖在短期內(nèi)不會(huì)發(fā)生變化。 　　207年2月20日，甲公司承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自207年3月1日起2年，年租金為360萬元。 　　209年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對(duì)外出售，取得價(jià)款2800萬元。 　　13．甲公司將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是（　）。 　　14．甲公司209年度因出售辦公樓而應(yīng)確認(rèn)的損益金額是（　）。郭建華老師語音交流中強(qiáng)調(diào)了相關(guān)知識(shí)點(diǎn)。徐經(jīng)長基礎(chǔ)班課程講義中第七章投資性房地產(chǎn)例題7，徐經(jīng)長基礎(chǔ)班練習(xí)中心第七章投資性房地產(chǎn)單選題1計(jì)算題1，及競賽試題（三）單項(xiàng)選擇題第20題也是針對(duì)該知識(shí)點(diǎn)考核的題目。利息于每年末支付。 　?。?）208年7月1日，每股面值1元，在