【正文】 業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最小化。納稅人可以通過靈活運作，使得企業(yè)不符合成為某稅種納稅人的條件，從而徹底規(guī)避某稅種的稅款繳納。納稅人身份的轉(zhuǎn)換存在多種情況，例如，增值稅一般納稅人與小規(guī)模 納稅人之間的轉(zhuǎn)變，增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人之間身份轉(zhuǎn)變，都可以實現(xiàn)籌劃節(jié)稅。 （ 2）納稅人身份的轉(zhuǎn)換。概括起來，納稅人籌劃一般包括以下籌劃方法： （ 1）企業(yè)組織形式的選擇。稅收優(yōu)惠的形式包括稅額減免、稅基扣除、低稅率、起 征點、免征額等，這些都對稅收籌劃具有誘導作用。 （ 5）稅收優(yōu)惠政策的存在。一般情況下，稅率低，應納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。 （ 4）稅率的差異性。不同的課稅 對象承擔著不同的納稅義務。第三，納稅人通過合法手段轉(zhuǎn)換自身性質(zhì)，從而無須再繳納某種稅。納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，納稅人轉(zhuǎn)變了經(jīng)營業(yè)務內(nèi)容，所涉及的稅種自然會發(fā)生變化。 （ 2）納稅人身份的可轉(zhuǎn)換性。納稅人的不同經(jīng)營行為適用稅種不同會導致實際稅 收負擔有很大差別。 納稅人納稅籌劃行為產(chǎn)生的原因既有主體主觀方面的因素，也有客觀方面的因素。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合籌劃的結(jié)果應是效益成本比最大。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務利益最大化為目標的。納稅籌劃是企業(yè)、個人和家庭對自身資產(chǎn)、收益的正當維護，屬于其應有的經(jīng)濟權(quán)利。個人和家庭作為國家法律保護的對象也有權(quán)利謀求自身合法權(quán)利的最大化。 （ 3）納稅籌劃是法律賦予納稅人的一項正當權(quán)利。只有納稅人在同一業(yè)務中可能涉及不同的稅收法律、法規(guī)，可以通過調(diào)整自身的涉稅行為以期減輕相應的稅收負擔，納稅籌劃更清楚地界定了 “籌劃 ”的主體是作為稅款繳納一方的納稅人。對其更深層次的理解是： （ 1）納稅籌劃的主體是納稅人。 四 .簡答題 。 6.（ √ ）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。 4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。 2.（ ）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應繳納房產(chǎn)稅。 9.（ √ ）計算財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅應納稅額時，每次可扣除 800元的修繕費。 7.（ ）勞務報酬所得超過 50000元的部分應按應納稅所得額加征十成。 5.（ √ ）工資薪金所得適用 5%— 45%的 9級超額累進稅率。 3.（ √ ）每月均衡發(fā)工資可以最大限度的降低個人所得稅負擔。 第七章 1.（ ）個人所得稅的居民納稅人承擔有限納稅義務。 9.（ √ ）向投資者支付的股息不得在計算應納稅所得額時扣除。 7.（ ）符合規(guī)定的業(yè)務招待費可以按照發(fā)生額的 60%在計算應納稅所得額時扣除，但最高不得超過 當年銷售收入的 5%。 5.（ √ ）子公司具有獨立的法人資格，獨立計算盈虧，計算應繳企業(yè)所得稅稅款。 3.（ √ ）居民企業(yè)負擔全面納稅義務。 第六章 1.（ √ ）合伙制企業(yè)不適用企業(yè)所得稅。 6.（ ）營業(yè)稅按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額 500元。 4.（ √ ）混合銷售行為涉及的貨物和非應稅勞務時針對一項銷售行為而言的。 2.（ √ ）以無形資產(chǎn)投資入股，風險共擔，利益共享的不征收營業(yè)稅。 9.（ √ ）包裝物押金單獨記賬核算的不并入銷售額計算繳納消費稅。 7.（ ）消費稅稅率采 取比例稅率、定額稅率和累進稅率形式。 5.（ ）納稅人采取預收貨款結(jié)算方式銷售消費品的，其納稅義務發(fā)生時間為收取貨款的當天。 3.（ √ ）我國現(xiàn)行消費稅設置 14 個稅目。 第四章 1.（ ）金銀首飾的消費稅在委托加工時收取。 7.（ √ ）一般納稅人銷售貨物準予按照運費金額 7%的扣除率計算進項稅額。 5.（ √ ）向購買方收取的銷項稅額不屬于計算增值稅的銷售額。 2.（ √ ）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人 ,年應稅銷售額在 80 萬元（含 80 萬元）以下的 ,為小規(guī)模納稅人 3.（ ）一般納稅人和小規(guī)模納稅人身份可以視經(jīng)營情況隨時申請變更。 10.（ √ ）稅負轉(zhuǎn)嫁與供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 5.（ √ ）當納稅人應稅銷售額的增值率低于稅負平衡點的增值率時，一般納稅人的稅負較小規(guī)模納稅人輕 6.（ √ ）稅率一定的情況下，應納稅額的大小與計稅依據(jù)的大小成正比。 3.（ √ ）個人獨資企業(yè)不適用增值稅 、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 第二章 1.（ √ ）納稅人可以是法人，也可以是自然人。 9.（ √ ）企業(yè)所得稅的籌劃應更加關注成本費用的調(diào)整。 7.（ ）子公司不必單獨繳納企業(yè)所得稅。 5.（ √ ）覆蓋面越大的稅種其稅負差異越大。 3.（ ）欠稅是指遞延稅款繳納時間的行為 。 ~30 元 ~24 元 ~12 元 ~18 元 三．判斷正誤題： 第一章： 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務機關。 ，但不代征城 市建設維護稅 ，但不退城市建設維護稅 （ AC）資源。 % % % % （ ABCD）。 %比例稅率的項目為（ BCD）。 、承租經(jīng)營所得 、經(jīng)營所得 （ ABCD）。 20%比例稅率的有（ BD）。 1 年 （ BCD）。 B. 向金融機構(gòu)的借款利息支出 （ ABCD）。 計征的收入有（ BCD）。 （ AC）。 按日（次）計算和按月計算 的起征點分別為銷售額（ AD）。 為 （ AD）。 （ ABC）。 柴油 、焰火 （ ACD）。 ~200 元 ~1000 元 ~3000 元 ~5000 元 （ ABC） . % % % % （ ABCD）。 ，關鍵取決于（ AC）的大小。 （ ABD）依法在中國境內(nèi)設立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 ，納稅人可分為（ BD）。 （ ABCD）。 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 、幼兒園 的福利工廠用地 、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地 二． 多項選擇題 （ ABCD）的根本區(qū)別。 元 元 元 元 （ C）。 列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（ A）。 元 元 元 元 ：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（ D）。 5 日內(nèi) 45 日內(nèi) 的是（ C）。 ，增值額超過扣除項目金額 20%的，應就其（ D）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。 40 日 100 日 30 日或者多次累計不超過 180 日 30 日或者多次累計不超過 90 日 5%~45%的九級超額累進稅率的是（ B）。 （ A）。 、救濟性捐贈支出可以如何扣除？（ D） 3%比例扣除 3%扣除 12%比例扣除 12%扣除 ？（ C） 50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 5% 50%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 10% 60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 5% 60%扣除但不能超過當年營業(yè)收入的 10% （ D）。 5%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ B）。 5 年的普通住房 出租自由住房取得的租金收入 （ C）。 （ D）的幅度稅率，由各省在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)當?shù)厍闆r確定。 率的稅目有（ B）。 （ A）。 （ B）征收 。 （ C）依 7%的扣除率計算進項稅額準予扣除。 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） ，年應稅銷售額在（ B）以下的，為小規(guī)模納稅人。 稅 （ C）。 （ A）來實現(xiàn)。 、營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)組織形式是（ D）。 ，納稅人并不一定是（ A）。 （ A）。 （ B）進行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 （ C）。最新電大 《納稅籌劃》形成性考核冊 選擇 （單、多） 、 判斷、 簡答 、案例分析計算 題參考 答案 一． 單項選擇題 （ A）。 、抗稅、騙稅等行為的根本區(qū)別是具有（ D）。 （ C）的調(diào)整。 （ C）。 、個人是 （ B）。 。 （ C）。 （ C）。 % % % % ，年應稅銷售額在（ C）以下的，為小規(guī)模納稅人。 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） 萬元（含） 負高低時，（ A）是關鍵因素。 （ A）。 （ B）。 （ C）。 （ C）。 %20% %20%. %15% %20% （ B）。 、罰息收入 、外匯等金融商品取得的收入 3%營業(yè)稅稅率的行業(yè)是（ A）。 運輸業(yè) ？（ D） 、集體企業(yè) 、股份制企業(yè) （ C）。 ，可 以實行加成征收（ B）。 （ D）的離境。 5%~35%的五級超額累進稅率的是（ D）。 （ C）時貼花。 ，每月租金 2021 元，其本年應納房產(chǎn)稅是（ B）。 % % % % ，契稅應由（ D）。 30 萬元，繳納的城市維護建設稅是（ C）。 ，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（ D）。 （ ABCD）等。 配中的納稅籌劃 ，納稅籌劃可分為（ ABCD）等。 （ AD）。 （ ABCD）。 （ BCD）。 按日（次）計算和按月計算 的起征點分別為銷售額的（ ACD）。 （ ABCD）。 （ BCD）。 ，可以稱為（ AC）。 （ BCD）。 元 ~500 元 ~1000 元 ~5000 元 ，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予扣除的稅金包括（ ABD）。 （ ABC）。 （ ACD）。 （ ABC）。 （ BCD）。 、經(jīng)營所得 ，在計算應納稅所得額時，每月減除費用 2021 元的項目有（ BCD）。 、經(jīng)營所得 、承租所得 （ ABC）。 （ ABD）。 （ BC）。 （ ABCD）。 2.（ √ ）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合謀劃活動。 4.（ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 6.（ ）所得稅各稅種的稅負彈性較小。 8.（ √ ）起征點和免征額都是稅收優(yōu)惠的形式。 10.（ ）財務利益最大化是納稅籌劃首先應遵循的最基本的原則。 2.（ ）納稅人和負稅人是不一致的。 4.（ ）個體工商戶不適用增值稅、營業(yè)稅起征點的稅收優(yōu)惠。 7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應納稅額的控制來實現(xiàn)的。 9.（ √ ）商品交易行為時稅負轉(zhuǎn)嫁的必要條件。 第三章