【正文】 0 日或者多次累計不超過 180 日 30 日或者多次累計不超過 90 日 5%~45%的九級超額累進(jìn)稅率的是（ B）。 （ B）征收 。 （ B）進(jìn)行分類，納稅籌劃可以分為絕對節(jié)稅和相對節(jié)稅。 （ C）。 %20% %20%. %15% %20% （ B）。 % % % % ，契稅應(yīng)由（ D）。 按日（次）計算和按月計算 的起征點分別為銷售額的（ ACD）。 （ ABC）。 4.（ √ ）順法意識的避稅行為也屬于納稅籌劃的范圍。 第三章 1.（ ）提供建筑 勞務(wù)的單位和個人是增值稅的納稅義務(wù)人。 第五章 1.（ √ ）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的單位和個人是營業(yè)稅的納稅義務(wù)人。 10．（ √ ）企業(yè)所得稅的基本稅率是 25%。 7.（ √ ）車輛購置稅的稅率為 10%。 。稅率的普遍差異，為納稅籌劃方案的設(shè)計提供了很好的機(jī)會。 （ 2）控制和安排稅基的實現(xiàn)時間。通過對上述比例稅率進(jìn)行籌劃，可以尋找最低稅負(fù)點或最佳稅負(fù)點。 （ 3）稅收制度。在這種情況下，企業(yè)要選擇營業(yè)范圍并考慮繳納增值稅還是營業(yè)稅。 如果兩個合并企業(yè)之間存在著原材料供求關(guān)系，則在合并前，這筆原材料的轉(zhuǎn)讓關(guān)系為購銷關(guān)系，應(yīng)該按照正常的購銷價格繳納消費(fèi)稅。 通過使某些原在境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅勞務(wù)轉(zhuǎn)移至境外的方法避免成為營業(yè)稅納稅人。 、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？ 通過公司制企業(yè)與個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)身份的調(diào)整，可以使在同樣所得情況下所繳納的所得稅出現(xiàn)差異。 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。因為一旦超過標(biāo)準(zhǔn)，就意味著超過標(biāo)準(zhǔn)部分也同樣需要繳納企業(yè)所得稅。 。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定的費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用 20%的比例稅率。而特許權(quán)使用費(fèi)所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)權(quán)以及其他特許權(quán)取得的所得。 ○ 3 投資股票。 。在這種合作方式下，其收入屬于勞務(wù)報酬所得，如果按月平均支付，適用稅率為 30％。一般將年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。此時： 兩個企業(yè)支付購入食品價稅合計＝ 80 ( l 十 17 % ) = （萬元） 兩個企業(yè)收取銷售食品價稅合計＝ 150 （萬元） 兩個企業(yè)共應(yīng)繳納增值稅稅額＝ （萬元）＝ %3%31 150 ?? 分設(shè)后兩企業(yè)稅后凈利潤合計＝ （萬元）＝ %31 150? 經(jīng)過納稅人身份的轉(zhuǎn)變，企業(yè)凈利潤增加了 = 萬元。 第五章： ，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。 方案二：該企業(yè)分兩年進(jìn)行捐贈，由于 2021 年和 2021 年的會計利潤分別為 1 000 萬元和 2 000 萬元，因此兩年分別捐贈的 100 萬元、 200 萬元均沒有超過扣除限額，均可在稅前扣除。則支付總額保持不變，只是簽訂了兩份不同應(yīng)稅項目的合同。如何運(yùn)用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇 :第一，將其出租，每年可獲得租金收入 120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費(fèi) 120萬元。甲企業(yè)分兩次支付代言費(fèi)用，每次支付 100 萬元（不含稅），合同總金額為 200 萬元由甲企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳該明星的個人所得稅。 ，決定通過當(dāng)?shù)孛裾块T向某貧困地區(qū)捐贈 300 萬元， 2021 年和 2021 年預(yù)計企業(yè)會計利潤分別 為 1 000 萬元和 2 000 萬元，企業(yè)所得稅率為 25 ％。如果采用組套銷售方式，公司每銷售一套產(chǎn)品，都需繳納消費(fèi)稅。該企業(yè)年購貨金額為 80 萬元（不含稅），可取得增值稅專用發(fā)票。 ，年銷售額為 100萬元（不含稅銷售額），其 中可抵扣進(jìn)項增值稅的購入項目金額為 50萬元，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上記載的增值稅稅款為 。三種合作方式的稅負(fù)比較如下： 第一， 調(diào)入報社?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于 ，就能使增值率小于 20%，可以不繳土地增值稅，我們稱 為“免稅臨界點定價系數(shù)”。但是由于稅法對教育儲蓄的限制條件也較多，如每戶的最高限額為 2 萬元，對擁有大量資金的儲戶并不適用；而且當(dāng)銀行儲蓄停征利息稅時，安排教育儲蓄也沒有了納稅籌劃的意義。這時，較為平均地在各月支付納稅人的勞務(wù)報酬，就可以使該項所得適用較低的稅率。如果在發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月，雇員工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除雇員當(dāng)月工資、薪金所得低于費(fèi)用扣除額的差額后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。例如，對低值易耗品、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等攤銷方法的選擇，應(yīng)根據(jù)納稅人不同時期的盈利情況而定：在盈利年度，應(yīng)選擇使費(fèi)用盡快得到分?jǐn)偟姆椒?，使其抵稅作用盡早發(fā)揮，推遲所得稅納稅時間；在課稅前彌補(bǔ)虧損的年度，應(yīng)盡可能合理、合法地加大費(fèi)用開支，不要浪費(fèi)費(fèi)用分?jǐn)偟牡侄愋?yīng)；在享受稅收優(yōu)惠的年度，應(yīng)選擇 能使減免稅年度攤銷額最小、正常年度攤銷額增大的攤銷方法。 （ 1）對于稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用項目，要分項了解稅法規(guī)定的相關(guān)內(nèi)容，包括各項費(fèi)用的列支范圍、標(biāo)準(zhǔn)及具體計算方法，并應(yīng)注意稅法在一定時期內(nèi)可能的調(diào)整與變動。而個人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企 業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確核算兼營的不同稅目，避免從高適用稅率。 經(jīng)營者可以通過納稅人之間合并避免成為營業(yè)稅納稅人。 。 。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于供給彈性成正比，與需求彈性成反比。 ？ （ 1）比例稅率的籌劃。 ？ 計稅依據(jù)是影響納稅人稅收負(fù)擔(dān)的直接因素，每種稅對計稅依據(jù)的規(guī)定都存在一定差異，所以對計稅依據(jù)進(jìn)行籌劃，必須考慮不同稅種的稅法要求。而同一課稅對象也存在一定的可調(diào)整性，這為稅收籌劃方案設(shè)計提供了空間。 （ 4）納稅籌劃是納稅人的一系列綜合性謀劃活動。 3.（ √ ）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。 6.（ √ ）企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制 原則。 6.（ √ ）消費(fèi)稅采取“一目一率”的方法。 7.（ ）對計稅依據(jù)的控制是通過對應(yīng)納稅額的控制來實現(xiàn)的。 （ ABCD）。 （ ABC）。 （ ABCD）。 （ C）時貼花。 （ C）。 、個人是 （ B）。 ，納稅人并不一定是（ A）。 率的稅目有（ B）。 5 日內(nèi) 45 日內(nèi) 的是（ C）。 （ ABD）依法在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。 計征的收入有（ BCD）。 ~30 元 ~24 元 ~12 元 ~18 元 三．判斷正誤題： 第一章： 1.（ ）納稅籌劃的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。 8.（ √ ）稅率常被稱為“稅收之魂”。 7.（ ）消費(fèi)稅稅率采 取比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率形式。 7.（ ）符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的 60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過 當(dāng)年銷售收入的 5%。 4.（ √ ）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。這種綜合性體現(xiàn)在：第一，納稅籌劃是納稅人財務(wù)規(guī)劃的一個重要組成部分，是以納稅人總體財務(wù)利益最大化為目標(biāo)的。 （ 4）稅率的差異性。計稅依據(jù)的籌劃一般從以下三方面切入： （ 1）稅基最小化。同一稅種往往對不同征稅對象實行不同的稅率。 （ 2）市場結(jié)構(gòu)。 按照稅法的規(guī)定，銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅；提供除加工、修理修配之外的勞務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅。 因為消費(fèi)稅只對被選定的“應(yīng)稅消費(fèi)品”征收，只有生產(chǎn)銷售或委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的企業(yè)和個人才是消費(fèi)稅的納稅人。例如，合并企業(yè)的一方所提供的應(yīng)繳營業(yè)稅的勞務(wù)恰恰是合并企業(yè)另一方生產(chǎn)經(jīng)營活動中所需要的。 稅法規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售行為。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負(fù)可能會低于個人獨(dú)資企業(yè)。我國從 2021 年 1 月 1 日起實行的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定此類費(fèi)用主要有：職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、公益性捐贈支出等。 （ 3）對稅法給予優(yōu)惠的費(fèi)用項目，應(yīng)創(chuàng)造條件，充分享受稅收優(yōu)惠政策。該《通知》明確，在一個納稅年度里，對每一個納稅人，該計算辦法只允許采用一次。 （ 5）勞務(wù)報酬費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃 為他人提供勞務(wù)取得勞務(wù)報酬者，可以將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對方承擔(dān)，以達(dá)到降低個人所得稅稅負(fù)的目的。 ○ 2 進(jìn)行國債投資。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，銷售額如果 小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的 倍，就可以免繳土地增值稅。在這種合作方式下，其收入屬于工資、薪金所得，適用 5％ 45％的九級超額累進(jìn)稅率。分析該企業(yè)采取什么方式節(jié)稅比較有利。該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行增值稅納稅人身份的籌劃？ 答案： 該企業(yè)支付購進(jìn)食品價稅合計＝ 80 ( l 十 17 % ) = 93 . 6 （萬元） 收取銷售食品價稅合計＝ 150 （萬元） 應(yīng)繳納增值稅稅額＝ （萬元）%1780%17%171 150 ????? 稅后利潤＝ （萬元）＝ %171 150? 增值率（含稅）＝ %%100150 ＝? 查無差別平衡點增值率表后發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的增值率較高，超過無差別平衡點增值率 % （含稅增值率），所以成為小規(guī)模納稅人可比一般納稅人減少增值稅稅款的繳納。 應(yīng)納稅額 =（ %30%301 350 ??） =150 元。該企業(yè)制定了兩個方案：方案一， 2021 年底將 300 萬全部捐贈；方案二， 2021 年底捐贈 100 萬元， 2021 年再捐贈 200 萬元。（假設(shè)僅考慮個人所得稅） 由于在簽訂的合同中沒有明確具體劃分各種所得所占的比重，因此應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一按照勞務(wù)報酬所得征收個人所得稅。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企。 答案： 本案例中明星直接參加的廣告宣傳活動取得的所得應(yīng)屬于勞務(wù)報酬所得，而明星將自己的姓名、肖像有償提供給企業(yè)則應(yīng)該屬于明星的特許權(quán)使用費(fèi)所得，如果甲企業(yè)能夠?qū)⒑贤环譃槎聪群炗喴环輩⒓訌V告宣傳活動的合同，每次向明星支付不含稅收入 20 萬元，再簽訂一份姓名、肖像權(quán)使用的合同，向明星支付不含稅收入 120 萬元。 答案： 方案一：該企業(yè) 2021 年底捐贈 300 萬元，只能在稅前扣除 120 萬元（ 1 000 12 % ) , 超過 120 萬元的部分不得在稅前扣除。 兩種情況相比，第二種方法每套產(chǎn)品可以節(jié)約稅款 元（ ）。假定分設(shè)后兩企業(yè)的年銷售額均為 75 萬元（含稅銷售額），都符合小規(guī)模納稅人條件，適用 3 ％征收率。在對這兩類納稅人征收增值稅時，其計稅方法和征管要求不同。應(yīng)繳稅款為： [（ 50000— 2021） 30%— 3375] 12=132300（元） 第二，兼職專欄作家。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。其優(yōu)點在于國債票面利率高，有時還高于教育儲蓄的利率；缺點是一次性投入較大，對于個人而言，如果不能一次拿出較大數(shù)額的資金進(jìn)行投資，國債投資的減稅好處并不明顯。 （ 6）勞務(wù)報酬所得與特許權(quán)使用費(fèi)所得轉(zhuǎn)換的籌劃 根據(jù)《個人所得稅法實施條例》的規(guī)定，勞務(wù)報酬所得屬于個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得，其所得的性質(zhì)屬于勞動所得。 ？ 勞務(wù)報酬所得，是指個人獨(dú)立從事各種非雇傭的勞務(wù)所取得的所得。為充分運(yùn)用這項政策，納稅人可根據(jù)企業(yè)各生產(chǎn)經(jīng)營崗位的實際需要，對聘用殘疾人員并不影響其工作效率的崗位可聘用部分殘疾人員，聘用的殘疾人員應(yīng)符合《中華人民共和 國殘疾人保障法》中的規(guī)定?；蛘哒f，這 類費(fèi)用的實際支出盡量不要超過稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)。 。 由于混合銷售時在同一項業(yè)務(wù)中包含適用不同稅種的收入，企業(yè)通常很難通過簡單分開核算兩類收入，為此，需通過單獨(dú)成立承擔(dān)營業(yè)稅業(yè)務(wù)的獨(dú)立核算企業(yè)來將 兩類業(yè)務(wù)收入分開，以適用不同稅種計算應(yīng)繳稅款。而合并以后，由于 合并各方形成了一個營業(yè)稅納稅主體，各方相互提供勞務(wù)的行為屬于企業(yè)內(nèi)部行為，而這種內(nèi)部行為是不繳納營業(yè)稅的。 合并會使原來企業(yè)間的銷售環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部的原材料轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)，從而遞延部分消費(fèi)稅稅款的繳納時間。因此，稅法對涉及增 值稅和營業(yè)稅的混合銷售和兼營收入的征稅方法做出了規(guī)定。在不同的市場結(jié)構(gòu)中，生產(chǎn)者或消費(fèi) 者對市場價格的控制能力是有差別的，由此決定了在不同的市場結(jié)構(gòu)條件下，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁情況也不同。例如，我國的增值稅有 17%的基本稅率，還有 13%的低稅率；對小規(guī)模納稅人規(guī)定的征收率為 3%。在增值稅、營業(yè)稅、 企業(yè)所得稅的籌劃中經(jīng)常使用這種方法。一般情況下，稅率低，應(yīng)納稅額少，稅后利潤就多，這就誘發(fā)了納稅人尋找低稅率的行為。第三，納稅籌劃也需要成本，綜合