現(xiàn)金流量表分析(9)-展示頁(yè)
2025-05-25 06:20本頁(yè)面
【正文】 ： 直 接 法 間 接 法 ? 三、現(xiàn)金流量的分類 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括： 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅收返還 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 流 入 的 現(xiàn) 金 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括 ： 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各種稅費(fèi) 支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 經(jīng) 營(yíng) 活 動(dòng) 流 出 的 現(xiàn) 金 離退休人員的費(fèi)用？在建工程人員工資等？ ? （二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 投資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括： 收回投資所收到的現(xiàn)金 取得投資收益所收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投 資 活 動(dòng) 流 入 的 現(xiàn) 金 股票股利？ ? 投資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括 ： 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他 長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資所支付的現(xiàn)金 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 投 資 活 動(dòng) 流 出 的 現(xiàn) 金 資本化利息 ? 融資租賃費(fèi) ? 支付的價(jià)款中含有的宣告但未收取的現(xiàn)金股利及利息？ ? （三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ? 籌資活動(dòng)流入的現(xiàn)金主要包括： 吸收投資所收到的現(xiàn)金 借款所收到的現(xiàn)金 收到的其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌 資 活 動(dòng) 流 入 的 現(xiàn) 金 傭金？ 審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)？ ? 籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金主要包括： 償還債務(wù)所支付 的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或者償付 利息所支付的現(xiàn)金 支付的其他與籌資 活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 籌 資 活 動(dòng) 流 出 的 現(xiàn) 金 本金！ 第二節(jié) 現(xiàn)金流量表的初步分析 ? 一、運(yùn)用結(jié)構(gòu)法分析現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析可按照以下步驟進(jìn)行： ? (1)計(jì)算現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額； ? (2)計(jì)算各現(xiàn)金流入項(xiàng)目和各現(xiàn)金流出項(xiàng)目占現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額的比例； ? (3)分析各類現(xiàn)金流入和各類現(xiàn)金流出小計(jì)占現(xiàn)金流入總額和現(xiàn)金流出總額的比例； ? (4)按比例大小或者比例變動(dòng)大小，找出重要項(xiàng)目進(jìn)行重要分析 ? 二、運(yùn)用趨勢(shì)法分析現(xiàn)金流量表 ? 現(xiàn)金流量表趨勢(shì)分析要求對(duì)不同時(shí)期 (2年或 2年以上， 5年較好，有時(shí)甚至用 10年 )的現(xiàn)金流量表進(jìn)行比較分析。 ? ? 多期比較分析，是對(duì)連續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的報(bào)表進(jìn)行研究，其主要步驟是： ? (1)計(jì)算出變動(dòng)差額，計(jì)算公式為：變動(dòng)金額 =本期金額 — 上期金額； ? (2)計(jì)算出變動(dòng)百分比，計(jì)算公式為；變動(dòng)百分比＝ (變動(dòng)差額 /上期金額 )x100％； ? (3)對(duì)各項(xiàng)目進(jìn)行逐一比較，其目的是查明什么項(xiàng)目變化了，什么事件造成這種變化(能查明的話 )，這些變化對(duì)企業(yè)未來的影響，尤其是要重視存在重大變動(dòng)差額的重要項(xiàng)目。 ? 一般而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量是企業(yè)最重要的現(xiàn)金來源，如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量長(zhǎng)期處于緊張狀態(tài)，往往說明企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著很大的隱患 ,尤其是要注意那種賬面有盈余但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量長(zhǎng)期緊張的公司，往往是虛假繁榮或者有很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 2．投資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì) 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量趨勢(shì)分析的重點(diǎn)： 一是考察企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流向，比如是主要用于企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)能力的擴(kuò)張，還是用于對(duì)外投資擴(kuò)張； 二是考察企業(yè)投資活動(dòng)所需現(xiàn)金的主要來源。 ? 三、現(xiàn)金流量表分析應(yīng)注意事項(xiàng) ? （一）現(xiàn)金流量表的指標(biāo)分析應(yīng)與其他報(bào)表分析指標(biāo)適當(dāng)結(jié)合 ? 現(xiàn)金流量表是企業(yè)主要會(huì)計(jì)報(bào)表之一，與其他對(duì)外報(bào)表共同組成一個(gè)有機(jī)整體，彼此相互影響、相互聯(lián)系。 (二 )現(xiàn)金流量表的分析應(yīng)符合國(guó)情 我國(guó)現(xiàn)金流量表與西方國(guó)家現(xiàn)金流量表相比，編制的基礎(chǔ)不同，編制的方法不同，對(duì)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的定義不同，對(duì)現(xiàn)金流量的分類不同，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量包含的內(nèi)容也不同，所以對(duì)現(xiàn)金流量的分析必須符合我國(guó)實(shí)際情況，不能照搬、套用西方財(cái)務(wù)報(bào)表分析中經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和指標(biāo)。 ? (四 )現(xiàn)金流量表分析方法可交叉使用 ? 對(duì)現(xiàn)金流量表的分析可以采取多種方法，進(jìn)行橫向和縱向分析。尤其要注意將企業(yè)若干期間的有關(guān)指標(biāo)加以比較進(jìn)行連續(xù)性的趨勢(shì)分析，以減少分析偏差，正確判斷企業(yè)發(fā)展前景。可是當(dāng)前的現(xiàn)金流量表仍然只反映過去的現(xiàn)金流量。 ? （六）重視對(duì)現(xiàn)金流量表附注的分析 ? 按我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，國(guó)內(nèi)的現(xiàn)金流量表必須以直接法編制。如，某些上市公司的現(xiàn)金流量表只以間接法編制，間接法編制現(xiàn)金流量表以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過調(diào)整某些有關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。通常情況下，采用間接法編制時(shí)，與凈利潤(rùn)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的過程作為附注在表外反映，投資者在對(duì)現(xiàn)金流量表進(jìn)行具體分析中，必須重視對(duì)附注的分析。 現(xiàn)金流量質(zhì)量 具有較好質(zhì)量的現(xiàn)金流量 應(yīng)當(dāng)具有的特征 ? 一、現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目的運(yùn)轉(zhuǎn)規(guī)律分析 ? （一）正常情況下的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量除了要維護(hù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常周轉(zhuǎn)外，還應(yīng)該有足夠的補(bǔ)償經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)折舊與攤銷，以及支付利息和支付現(xiàn)金股利的能力 ? 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的用途： 補(bǔ)償本年度固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)攤銷等費(fèi)用 ? 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量將會(huì)通過以下兩種途徑得到補(bǔ)償： A、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)使用一定時(shí)期以后，通過“處置”的方式補(bǔ)償一部分現(xiàn)金 B、在固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的未來經(jīng)營(yíng)性使用中，通過“固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和長(zhǎng)期資產(chǎn)攤銷”的方式分期補(bǔ)償。 支付利
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