注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制講義-展示頁(yè)
2024-09-11 18:26本頁(yè)面
【正文】 ，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系威脅獨(dú)立性， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù) 5年擔(dān)任 甲公司的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。 要求：指出 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去 5年一直擔(dān)任甲公司的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉甲公司情況 ,因此要求項(xiàng)目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶 —— 甲公司帶入 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所。 簡(jiǎn)答題】 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所于 208 年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。 相關(guān)人員 獲取客戶信息時(shí)，如果有必要，可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)進(jìn)行工作 [答疑編號(hào) 3937240201] 『正確答案』 ABD 『答案解析』事務(wù)所應(yīng)獲取的是確認(rèn)函而非承諾函。 六、監(jiān)控的記錄 七、投訴和指控的處理 【例題 五、監(jiān)控結(jié)果的處理 注意： 第一，適時(shí)將缺陷及補(bǔ)救措施告知相關(guān)人員； 第二，如果實(shí)施監(jiān)控程序的結(jié)果表明出具的報(bào)告可能不適當(dāng)，或在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)程中遺漏了應(yīng) 有的程序，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)，以遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定。 注意： 第一，檢查時(shí)可以不事先告知相關(guān)項(xiàng)目組。在每個(gè)周期內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù) 至少選取一項(xiàng) 進(jìn)行檢查。 三、監(jiān)控內(nèi)容 監(jiān)控內(nèi)容包括：質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)的適當(dāng)性、有效性。 、使用與檢索 —— 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 第六節(jié) 監(jiān)控 一、總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)模⒄谟行н\(yùn)行。 （五）業(yè)務(wù)工作底稿 —— 及時(shí) 注意： 第一，鑒證業(yè)務(wù)的工作底稿歸檔期限為 業(yè)務(wù)報(bào)告日后 60 天 。 注意： 項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核并 不減輕 項(xiàng)目合伙人的責(zé)任，更不能替代項(xiàng)目合伙人的責(zé)任。 （四）項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核 ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過(guò)程。 （三）意見(jiàn)分歧 歧的總體要求 （ 1）會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項(xiàng)目組內(nèi)部、項(xiàng)目組與被咨詢者之間以及項(xiàng)目合伙人與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見(jiàn)分歧； （ 2）形成的結(jié)論應(yīng)當(dāng)?shù)靡杂涗浐蛨?zhí)行。 （二）咨詢 項(xiàng)目組在業(yè)務(wù)執(zhí)行中如果遇到疑難問(wèn)題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)，在項(xiàng)目組 內(nèi) 不能得到解決時(shí)，有必要向項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員 咨詢 。 （三）招聘 （四）人員素質(zhì)、勝任能力和職業(yè)發(fā)展 （五）業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升 （六）項(xiàng)目組的委派 第五節(jié) 業(yè)務(wù)執(zhí)行 （一）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng) 要求項(xiàng)目合伙人 負(fù)責(zé) 組織對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行實(shí)施 指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核 。 第四節(jié) 人力資源 （一）總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，合理保證擁有 足夠 的具有 勝任能力和必要素質(zhì) 并承諾遵守相關(guān)職業(yè)道德要求 的人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人能夠按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)，并能夠出具適合具體情況的報(bào)告。 注意： 認(rèn)為必要，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機(jī)構(gòu)對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng) 情況、管理人員及其他有問(wèn)題的人員進(jìn)行背景檢查，并評(píng)價(jià)獲取的與客戶誠(chéng)信相關(guān)的信息 。 注意： 當(dāng)在了解被審計(jì)單位的過(guò)程中已經(jīng)識(shí)別出問(wèn)題，又決定接受或保持客戶關(guān)系或具體業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄問(wèn)題如何得到解決。 。 ：會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部不同層級(jí)人員之間相互溝通信息。 （二）具體措施 ； ； ； 。 第二節(jié) 相關(guān)職業(yè)道德要求 （一）總體要求 會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員執(zhí)行 任何類型 的業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求。這些政策和程序應(yīng)當(dāng)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終 責(zé)任 。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將質(zhì)量控制政策和程序形成書(shū)面文件，并傳達(dá)到全體人員。 注意： 第一，本準(zhǔn)則適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的 所有 業(yè)務(wù)； b 第二，項(xiàng)目合伙人，是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。 第一節(jié) 質(zhì)量控制的目標(biāo)和對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任 一、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素 （一）質(zhì)量控制制度的目標(biāo) 質(zhì)量控制準(zhǔn)則旨在規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所 建立并保持 有關(guān)財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的 質(zhì)量控制制度 。 仍應(yīng)繼續(xù)關(guān)注本章的客觀題或結(jié)合實(shí)務(wù)的簡(jiǎn)答題。第二十四章 會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制 第八編 質(zhì)量控制 本章命題特點(diǎn)分析 本章屬于非常重要的內(nèi)容 ,質(zhì)量控制是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量而制定和實(shí)施的控制政策和程序。本章的命題主要以客觀題和簡(jiǎn)答題的形式，特別是結(jié)合實(shí)務(wù)分析性的簡(jiǎn)答題是從 2020年以來(lái)每年必考的。 考生應(yīng)重點(diǎn)把握好以下內(nèi)容： ； 。 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則，制
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