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中級會計師財務管理考試重點-展示頁

2024-09-05 09:38本頁面
  

【正文】 : 、非正常的,不符合常規(guī)的關(guān)健性差異方面。 核心指標是預計目標利潤 ② 測算并確定預算目標的各指標值 八、目標利潤的核算方法: ① 量本利分析法:目標利潤 =預計產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量 *(單位售價 單位變動成本) 固定成本費用 ② 比例測算法:銷售收入利潤率法、成本利潤率法、投資資本回報率法、利潤增長百分比法 ④ 上加法:倒算法 九、上加法的應用舉例: 例:某企業(yè)盈余分積金的提取比率是凈利潤的 10%,預算年度計劃以股本的 15%向投資者分配利潤,并新增未分配利潤 300 萬元,企業(yè)股本 10000 萬元,所得稅稅率 25%,則應該完成的目標利潤是: 解:設凈利潤是 X X10000*15%X*10%=300 解得: X=20xx 目標利潤 =20xx/( 125%) = 萬元 十、主要預算的編制 :通過目標利潤預算確定利潤目標后,以此為基礎編制全面預算 銷售預算(以此為起點 ) → 生產(chǎn)預算(預計生產(chǎn)量 =預計銷售量 +預計期末結(jié)存量,是唯一以數(shù)量形式反映的生產(chǎn)量,不涉及現(xiàn)金) → 材料采購預算 → 直接人工預算 → 制造費用預算(按成本習性劃分為固定費用和變動費用) → 單位生產(chǎn)成本預算(單位產(chǎn)品直接材料成本 +單位產(chǎn)品直 接人工成本 +單位產(chǎn)品制造費用) → 銷售與管理費用預算(也需劃分固定費用變動費用) → 專門決策預算(除個別項目外,一般不納入日常業(yè)務預算,但應計入現(xiàn)金收支預算和預計資產(chǎn)負債表) → 現(xiàn)金預算[(現(xiàn)金收入 現(xiàn)金支出 =現(xiàn)金余缺)即:期初現(xiàn)金余額 +經(jīng)營現(xiàn)金收入減經(jīng)營現(xiàn)金支出減資本性現(xiàn)金支出 =現(xiàn)金余缺 +短期借款 支付利息 =期末現(xiàn)金余額 ] → 預計利潤表(編制依據(jù)是各業(yè)務預算、專門決策預算和現(xiàn)金預算)→ 預計資產(chǎn)負債表(以計劃開始日的資產(chǎn)負債表為基礎,然后根據(jù)計劃期間的各項預算資料調(diào)整。缺點:缺乏長期打算,導致短期行為 ② 滾動預算:逐期向后滾動,預算期與會計期間脫離,可以保持預算的連續(xù)性和完整性,也叫連續(xù)預算或永續(xù)預算。 (與預算期間有關(guān)) ① 定期預算:以不變的會計期間作為預算期。 ② 零基預算:以零為出發(fā)點。 二預算的作用 1. 通過引導和控制經(jīng)濟活動,使企業(yè)經(jīng)營達到預期目標 2. 可以作為各目標業(yè)績考核的標準 3. 可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào) 三、預算的體系: : ① 業(yè)務預算:銷售預算;生產(chǎn)預算;材料采購預算 ② 專門決策預算:一般不納入業(yè)務預算,但應計入與此有關(guān)的現(xiàn)金預算和預計資產(chǎn)負債表 3. 總預算即財務預算: ① 現(xiàn)金預算 ② 預計財務報表:預計利潤表;預計資產(chǎn)負債表 四、預算工作組織: 包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層 1. 董事會或類似機構(gòu)對企業(yè)預算管理工作負總責 =決策層 2. 董事會或經(jīng)理辦公會可以根據(jù)情況設立預算委員會或指定財務部門負責預算管理事宜(管理層) 3. 預算管理委會或財務管理部門主要擬定預算的目標、政策、制定預算管理的具體措施和辦法(管理層) 4. 企業(yè)所屬基層單位是企業(yè)預算的基本單位,在企業(yè)預算管理部門的指導下,負責執(zhí)行其主要負責人對本單位財務預算的執(zhí)行結(jié)果承擔責任(執(zhí)行層) 5. 企業(yè)管理部門負 責跟蹤管理、監(jiān)督預算的執(zhí)行情況,分析原因提出改進意見 (考核層) 五、預算的編制程序 :上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總 六、預算編制方法: (與業(yè)務量有關(guān)) ① 固定預算:也叫靜態(tài)預算,根據(jù)正常的可實現(xiàn)的某一業(yè)務量為惟一基礎,缺點是過于呆板,可比性差 ③ 彈性預算:能夠適應多種業(yè)務量水平,是在成本習性分類的基礎上。 分為基本金融工具:貨幣、票據(jù)、債券、股票 衍生金融工具:期貨、期權(quán) 十四、金融市場的分類: 1. 按期限:貨幣市場:短期金融市場,包括同業(yè)拆借市場、票據(jù)市場 資本市場:又稱長期金融市場,包括股票市場和債券市場 2. 按功能:發(fā)行市場又稱一級市場,處理發(fā)行和最初購買者的交易 流通市場又稱二級市場,處理現(xiàn)有金融工具轉(zhuǎn)讓和變現(xiàn)的交易 3. 按融資對象:資本市場:以貨幣和資本為交易對象 外匯市場 黃金市場 4. 按所交易金融工具的屬性:基礎性金融市場及衍生性金融市場 5. 按地理范圍 :全國性金融市場;國際性金融市場 f方性金融市場 十五:通貨膨脹對企業(yè)財務的活動影響 : 1. 引起資金占用的大量增加,從而增加企業(yè)的資金需求 2. 引起企業(yè)利潤虛增,造成企業(yè)資金流失 3. 引起利潤上升,加大企業(yè)資金成本 4. 引起有價證券價格下降,增加企業(yè)籌資難度 5. 引起資金供應緊張,增加企業(yè)籌資困難 十六、經(jīng)濟繁榮期應選擇的財務管理戰(zhàn)略 包括:擴充廠房設備;繼續(xù)建立存貨;提高產(chǎn)品人格開展營銷規(guī)劃;增加勞動力 十七、通貨膨脹初期, 貨幣面臨著貶值的風險,這 時企業(yè)進行投資可以規(guī)避風險,實現(xiàn)資本保值,與客戶應簽訂長期購貨合同,以減少物價上漲造成的損失,取得長期負債,保持資本成本的穩(wěn)定。 2. 經(jīng)濟環(huán)境:包括經(jīng)濟體制、經(jīng)濟周期、經(jīng)濁發(fā)展水平、宏觀政策和通貨膨脹水平。 九、企業(yè)財務管理體制的設計原則: 、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)三者分立的原則 十、企業(yè)組織形式: :存在于產(chǎn)品簡單規(guī)模較小的企業(yè),實行管理層級的集中控制 :最高決策層基本是一個空殼 :實質(zhì)上是企業(yè)集團的組織形式,子公司具有法人資格,分公 司則是獨立的利潤中心,由三個相互關(guān)聯(lián)的層次組成。 八、集權(quán)分權(quán)應考慮的因素: :密切 集權(quán);松散 分權(quán) :掌握一定的股份( 50%以上) 集權(quán);否則分權(quán) : ① 成本:集中的成本:所屬單位積極性和財務決策效率下降;分散的成本:所屬單位行為與企業(yè)整體財務目標的背離及資源利用效率的下降。 H型組織 2. 集權(quán)型:企業(yè)內(nèi)部的主要管理權(quán)限 集中在企業(yè)總部,各 所屬單位執(zhí)行總部各項命令。 四、協(xié)調(diào)所有者與經(jīng)營者的矛盾辦法 :通過所有者來約束經(jīng)營者 :通過市場約束經(jīng)營者 :股票期權(quán) 績效股 五、協(xié)調(diào)債權(quán)人與所有者的矛盾辦法 :規(guī)定借款用途、規(guī)定借款信用條件、規(guī)定提供借款擔保 六、財務管理的環(huán)節(jié): :財務預測;財務計劃 (確定辦法有平衡法、因素法、比例法和定額法 );財務預算 :財務決策(是財務管理的核心);財務控制:前饋性控制、反饋性 控制、過程性控制 :財務分析;財務考核(形式是多種多樣的,可以用絕對指標和相對指標完成百分比考核,或是采用多種財務指標進行綜合評價考核) 備注:企業(yè)對外投資必須遵守的原則為:效益性、分散風險性、安全性、整體性及合理性 七、財務管理體制是明確企業(yè)各財務層財務權(quán)限、責任和利益的制度,其核心問題是如何配置財務管理權(quán)限。 在上市公司,股東財富是由其擁有的股票數(shù)量和股票市場價格兩方面來決定的。一、企業(yè)財務管理目標理論: 優(yōu)點:有利于企業(yè)資源的合理配置 缺點:沒有考慮時間價值、投入與產(chǎn)出、風險因素、容易造成短期行為 :(最佳指標是每股市價) 優(yōu)點:考慮了風險因素、能避免短期行為、上市公司容易量化 缺點:通常只適用上市公司,不能完全準確反映企業(yè)管理狀況、只強調(diào)股東利益 (價值指未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值) 優(yōu)點:考慮時間價值、考慮風險與報酬關(guān)系、克服短期行為、以價值代替價格、避免外界因素干擾 缺點:過于理論化、不易量化和考核、對于非上市公司只能進行專門評估 確定價值不準確,在資本市場效率低下的情況下,股票價格很難反映企業(yè)價值。 (理想目標) 優(yōu)點:有利于企業(yè)長期發(fā)展,雙盈理念,兼顧各方利益,體現(xiàn)了前瞻性和可操作性的統(tǒng)一。 二、相關(guān)者利益最大化目標的內(nèi)容: 即企業(yè)經(jīng)營者的監(jiān)督和控制 / 三、利益沖突的協(xié)調(diào): 將相關(guān)者利益最大化作為財務管理目標,其首要要求是要協(xié)調(diào)相關(guān)者的利益關(guān)系,化解矛盾沖突,協(xié)調(diào)沖 突需把握的原則:盡可能使企業(yè)相關(guān)者利益分配在數(shù)量上和時間上達到動態(tài)平衡。 一般模式: 1. 分權(quán)型:企業(yè)內(nèi)部管理權(quán)限分散于各所屬單位,各單位在人財物供產(chǎn)銷等方面有決定權(quán)。 U型組織 3. 集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型:企業(yè)對各所屬單位在所有重大問題實行高度集權(quán),各所屬單位對日常經(jīng)營活動有較大自主權(quán)。 ② 利益:集中的利益:容易使 企業(yè)財務目標協(xié)調(diào)和提高財務資源的利用效率 分散的利益:提高財務決策效率和調(diào)動各所屬單位積極性。 十一、集權(quán)與分權(quán)相結(jié)合型財務管理體制的一般內(nèi)容: 1. 核心內(nèi)容:做到制度統(tǒng)一、資金集中、信息集成和人員委派 2. 具體內(nèi)容( 7個集中 4 個分散) 集中制度制定權(quán);集中籌資融資權(quán);集中投資權(quán);集中用資擔保權(quán);集中固定資產(chǎn)購置權(quán);集中財務機構(gòu)設置權(quán);集中收益分配權(quán) 分散經(jīng)營自主權(quán);分散人員管理權(quán);分散業(yè)務定價權(quán);分散業(yè)務開支審批權(quán) 十二、財務管理環(huán)境: 1. 技術(shù)環(huán)境:指財務管理得以實現(xiàn)的技術(shù)手段和技術(shù)條件,它決定著財務管理的效率和 效果。(經(jīng)濟環(huán)境是最為重要的) 3. 金融環(huán)境:包括金融機構(gòu)、金融工具和金融市場三個方面 4. 法律環(huán)境:對企業(yè)的影響范圍包括企業(yè)組織形式、公司治理結(jié)構(gòu)、投融資活動、日常經(jīng)營、收益分配等 十三、金融工具 是指融通資金雙方在金融市場上進行資金交易,轉(zhuǎn)讓的工具,借助金融工具,資金從供給方轉(zhuǎn)移到需求方。 十八、財務決策的辦法主要有兩類: 一類是經(jīng)驗判斷法:淘汰法;歸隊法;歸類法 一類是定量分析方法:優(yōu)選對比法;數(shù)學微分法;線性規(guī)劃法;概率決策法 更多資料詳見 一、預算特征: 預算最主要的特征是數(shù)量化和可執(zhí)行性,包括: 1. 預算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標保持一致 2. 預算是一種可以據(jù)以執(zhí)行和控制經(jīng)濟活 動的最為具體的計劃,是對目標的具體化,是將企業(yè)活動導向預定目標的有力工具。分為 公式法:優(yōu)點:可比性適應性強;缺點:成本分解麻煩 列表法:優(yōu)點:直接簡便 缺點:工作量大彈性不足 (與成本費用有關(guān)) ① 在基期成本費用水平基礎上 ,缺點:導致無效開支無法控制,不必要開支合理化。優(yōu)點:不受現(xiàn)有費用項目的控制;不受現(xiàn)行預算約束;調(diào)動節(jié)約費用積極性。優(yōu)點:與會計期間相適應,便于實際數(shù)與預算期相對比。 七、預算編制中的年度預算目標要解決兩個問題: ① 建立預算目標的指標體系 :包括盈利指標、規(guī)模增長指 標、投資與研發(fā)指標、風險控制(資本結(jié)構(gòu))指標、融資安排。 十一、預算的調(diào)整: 企業(yè)正式下達 執(zhí)行的財務預算,一般不予調(diào)整,預算執(zhí)行單位在執(zhí)行中由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策法規(guī)等進行重大變化,導致重大偏差,可以調(diào)整預算。 十二、主要預算編制的舉例: 例 1: MC公司生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品,該產(chǎn)品目前正在編制 20xx 年的全面預算,有關(guān)資料如下: 資料一: 20xx 年 4 個季度的預計銷售量分別為: 800 件, 1000 件, 1200 件和 1000件,預計銷售單價前 3個季度為 65元,第 4 個季度為 70 元。 資料 2:根據(jù)隔開的資料計算得出的應收帳款周圍率為 12 次,存貨周轉(zhuǎn)率為 8次 資料 3:全年經(jīng)營性現(xiàn)金支出合計為 5400 萬元,其中已分配股利 300 萬元,資本性現(xiàn)金支出 240 萬元 資料 4:投融資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入合計數(shù)為 400 萬元 資料 5:盈余公積計提比例為凈利潤的 10%,按可供投資者分配利潤的 15%分配現(xiàn)金股利 要求:( 1)根據(jù)資料 1按照預計利潤表計算 20xx 年的預計凈利潤 解:銷售成本 =銷售收入 *65%=6000*65%=3900 利潤總額 =銷售收入 銷售成本 三項費用 =6000390080200100=1720 凈利潤 =1720*( 125%) =1290 萬元 ( 2) 根據(jù)資料 2 計算表中的 B和 C 的數(shù)值 解:應收帳款周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /平均應收帳款 ( 440+B) /2=6000/12 解得 B=560 萬元 存貨周轉(zhuǎn)率 =銷售收入 /存貨平均余額 6000/( 460+C) /2=8 解得 C=515萬元 ( 3) 假設該企業(yè)不計提壞帳準備,計算 20xx 年的經(jīng)營現(xiàn)金收入(提示:除了應收帳款以外,還要考慮應收票據(jù)) 經(jīng)營現(xiàn)金收入 =銷售收入 +期初應收帳款 期末應收帳款 =6000+440560=5880 萬元 ( 4) 計算 A、 D、 I的數(shù)值 貨幣資金 A=期初數(shù) +經(jīng)營性現(xiàn)金流入 經(jīng)營性現(xiàn)金流出 資本性現(xiàn)金支出 +投資融資現(xiàn)金流入 =現(xiàn)金余缺 +借款 利息 =400+58805400240+400=1040 萬元 資產(chǎn) D=A+B+C+1800+20xx=5915 I=D=5915 萬元 ( 5) 計算其它字 母代表的數(shù)值 盈余公積 G=凈利潤 *10%=12
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