【正文】 他 信息 系統(tǒng)之間的 鏈接 ，包括以計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)的應(yīng)用系統(tǒng)和以人工進(jìn)行的應(yīng)用系統(tǒng)之間銜接的時(shí)點(diǎn) ，以及 任何相關(guān)的手工調(diào)節(jié)過(guò)程 （如編制 調(diào)節(jié)表 ）； (6) 與 處理財(cái)務(wù)信息 相關(guān) 的政策和程序 ； (7) 會(huì)計(jì)記錄 及 其他支持性信息 ； (8) 使 用的重要檔案和表格 ； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息 )及 用途 ； (10) 輸入交易 信息 并過(guò)至 明細(xì)賬和 總賬的程序 ； (11) 會(huì)計(jì) 分錄的 生成 、記錄和處理程序，包括 將 非標(biāo)準(zhǔn) 會(huì)計(jì) 分錄過(guò)至 明細(xì) 賬 和總 賬的程序 。 ] 6. 溝通事項(xiàng) 是否需要就已識(shí)別出的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷 ,與適當(dāng)層次的管理層或治理層進(jìn)行溝通？ 5 籌資與投資循環(huán)： 了解 內(nèi)部控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL2 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 編制 說(shuō)明： 1. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師 應(yīng) 當(dāng) 采用 文字 敘 述、 問(wèn)卷、核對(duì)表和 流程圖等 方 式，或幾種 方 式相結(jié)合 ， 記錄對(duì)控制流程的了解。同時(shí)，還應(yīng)將這些事項(xiàng)匯總至具體審計(jì)計(jì)劃中，以制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。 ） 3. 了解交易流程 根據(jù)對(duì)交易流程的了解，記錄 如 下 ： (1) 是否委托其他服務(wù)機(jī) 構(gòu)執(zhí)行主要業(yè)務(wù)活動(dòng)？如果被審計(jì)單位使用其他服務(wù)機(jī)構(gòu)， 將 對(duì) 審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響 ？ (2) 是否制定了相關(guān)的政策和程序以保持適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工？這些政策和程序是否合理？ 主要業(yè)務(wù)活動(dòng) 是否在本循環(huán)中進(jìn)行了解 籌資 是 投資 是 衍生金融工具 管理 是 3 (3) 自前次審計(jì)后，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和控制活動(dòng)是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生 哪 些影響？ (4) 是否識(shí)別出本期交易過(guò)程中發(fā)生的控制偏差？如果已識(shí)別出控制偏差，產(chǎn)生偏差的原因是什么，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ (5) 是 否識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)？如果已識(shí)別出非常規(guī)交易或重大事項(xiàng)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的非常規(guī)交易和重大事項(xiàng)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。在實(shí)務(wù)中，在考慮與貨幣資金有關(guān)的內(nèi)部控制對(duì)其實(shí)質(zhì)性程序的影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)綜合考慮各相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán) 內(nèi)部控制的影響；對(duì)于未能在相關(guān)業(yè)務(wù)循環(huán)涵蓋的 貨 幣資金內(nèi)部控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在貨幣資金具體計(jì)劃中記錄對(duì)其進(jìn)行的了解和測(cè)試工作。例如，受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、應(yīng)付債券、應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期應(yīng)付款、實(shí)收資本（或股本）等。 3. 本審計(jì) 工作底稿 用以 記錄 下列內(nèi)容 ： (1) CZL1： 匯總對(duì)本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結(jié)論； (2) CZL2： 記錄通過(guò)詢問(wèn)、觀察 和 檢查程序了解到的本循環(huán)涉及 的重要 交易的控制流程； (3) CZL3： 記錄與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) 相 關(guān)并 計(jì)劃執(zhí) 行 穿行 測(cè)試的控制活動(dòng)； (4) CZL4： 記錄穿行 測(cè)試 的 過(guò)程 和結(jié)論 。 了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成 下 列審計(jì) 工作底稿： 1. CZL1： 了解 內(nèi)部 控制 匯總 表 2. CZL2： 了解 內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制流程 3. CZL3： 評(píng)價(jià)內(nèi)部 控制設(shè)計(jì) —— 控制目標(biāo)及控制活動(dòng) 4. CZL4： 確定控制是否得到執(zhí)行 (穿行測(cè)試 ) 編制 說(shuō)明： 1. 在 了解 控制的設(shè)計(jì) 并確定其是否得到執(zhí)行 時(shí)， 應(yīng)當(dāng) 使用詢問(wèn)、檢查 和 觀察程序，并 記錄 所獲取的信息和審計(jì)證據(jù)來(lái)源。 3. 執(zhí)行穿行測(cè)試，證實(shí)對(duì)交易流程和相關(guān)控制的了解，并確定相關(guān)控制是否得到執(zhí)行。 1 籌資與投資循環(huán) ： 了解內(nèi)部 控制 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括： 1. 了解被審計(jì)單位 籌資與投資循環(huán)和財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)，并記錄獲得的了解。 2. 針對(duì)籌資與投資循環(huán)的控制目標(biāo)，記錄相關(guān)控制活動(dòng)，以及受該控制活動(dòng)影響的交易和賬戶余額及其認(rèn)定。 4. 記錄在了解和評(píng)價(jià)籌資與投資循環(huán)的控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行過(guò)程中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)，以及擬采用的應(yīng)對(duì)措施。 2. 如果擬利 用 以 前審計(jì) 獲 取的 有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) ，應(yīng) 當(dāng)考慮被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程和相關(guān)控制自上次測(cè)試后是否 發(fā)生重大變 化 。 2 籌資與投 資循環(huán)： 了解內(nèi)部控制匯總表 被審計(jì)單位： 項(xiàng)目： 編制： 日期： 索引號(hào)： CZL1 財(cái)務(wù)報(bào)表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 1. 受本循環(huán)影響的相關(guān)交易和賬戶余額 長(zhǎng)期股權(quán)投資、交易性金 融資產(chǎn)、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、短期借款、 交易性 金融負(fù)債、 長(zhǎng)期借款、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用 [注： ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)的影響，不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務(wù)循環(huán)。 ] 2．主要業(yè)務(wù)活動(dòng) （ 注：注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常應(yīng)在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務(wù)活動(dòng)相關(guān)的內(nèi)部控制，如果計(jì)劃在其他業(yè)務(wù)循環(huán)中對(duì)上述一項(xiàng)或多項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制進(jìn)行了解，應(yīng)在此處說(shuō)明原因。 ） (6) 是否進(jìn)一步識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)？如果已識(shí)別出其他風(fēng)險(xiǎn)，將對(duì)審計(jì)計(jì)劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應(yīng)記錄在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中識(shí)別出的其他風(fēng)險(xiǎn)，以及對(duì)審計(jì)計(jì)劃的影響。） 4. 信息系統(tǒng) 應(yīng)用軟件 信息系統(tǒng)名稱 計(jì)算機(jī)運(yùn)作環(huán)境 來(lái)源 初次安裝日期 初次安裝后對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的任何重大修改、開發(fā)與維護(hù) 信息系統(tǒng)名稱 重大修改、開發(fā)與維護(hù) 更新日期 擬于將來(lái)實(shí)施的重大修改、開發(fā)與維護(hù)計(jì)劃 4 本年度對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行的重大修改、開發(fā)與維護(hù)及其影響 5. 初步結(jié)論 [注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設(shè)計(jì)并評(píng)估其執(zhí)行情況所獲取的審計(jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)控制的評(píng)價(jià)結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計(jì)合理，并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計(jì)合理，未得到執(zhí) 行； (3) 控制設(shè)計(jì)無(wú)效或缺乏必要的控制。對(duì) 重要業(yè)務(wù)活動(dòng) 控制流程的 記錄 應(yīng) 涵蓋自 交易開始 至 與 其他 業(yè)務(wù)循環(huán)銜接為止的整 個(gè) 過(guò)程。 2. 在 本 審計(jì)工作 底稿對(duì)籌資與投資循環(huán)控制流程的 記錄， 涉及控制活動(dòng) 的內(nèi)容應(yīng)索引至籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試 （ CZC）的審計(jì)工作底稿 。 6 籌資與投資業(yè)務(wù)涉及的主要人員 我們采用詢問(wèn)、觀察和檢查等方法，了解并記錄了籌資與投資循環(huán)的主要控制流程，并已與、等確認(rèn)下列所述內(nèi)容。） 2. 主要業(yè)務(wù)活動(dòng)介紹 （注：此處應(yīng)記錄對(duì)本循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的了解。） (1) 籌資 (注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位籌資流程的了解。 ] (2) 投資 (注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位投資流程的了解。 ] (3) 衍生金融工具 管理 職 務(wù) 姓 名 7 (注：此處應(yīng)記錄對(duì)被審計(jì)單位管理衍生金融工具流程的了解。 ) 控制流程記錄示例 編制說(shuō)明： 本 審計(jì) 工作底稿 提供的示 例 ，系以籌資與投資業(yè)務(wù)較為單一的中型被審計(jì)單位為例，并進(jìn)行適當(dāng)簡(jiǎn)化，僅為說(shuō)明控制流程的記錄內(nèi)容。 本循環(huán)中其他審計(jì)工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進(jìn)行填寫，并非對(duì)所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。 S公司 現(xiàn)行的籌資與投資政策和程序業(yè)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，如果需對(duì)