3-1-5控制測試——籌資與投資循環(huán)-展示頁
2024-09-02 08:29本頁面
【正文】 制目標(biāo) (CZL3) 被審計單位的控制活動 (CZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CZL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (CZL4) 控制活動是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (CZC3) 控制 測試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 短期內(nèi)資金計劃安排， 確定是否進(jìn)行短期投資 及投資規(guī)模 ，并報董事會批準(zhǔn) 。 依據(jù) 投資合同及投資 計劃書， 投資管理員 填寫長期投資付款申請單 ,由投資管理經(jīng)理 簽字后交總經(jīng)理 審批。 投資管理 經(jīng)理 編寫投資 計劃書 并草擬投資合同 ， 與被投資單位進(jìn)行討論。經(jīng)投資管理經(jīng)理 、財務(wù)經(jīng)理 復(fù)核后，交總經(jīng)理 或董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。 是 是 是 支持 已記錄的投資均確為公司的投資 每 年年末，投資管理經(jīng)理 制定下一年度投資 預(yù)算，經(jīng)預(yù)算管理部門審批后，報總經(jīng)理 和董事會 審批。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查 。 信貸管理員 同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查 。 信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 。 已記錄的償還借款均為真實(shí)發(fā)生 信貸管理員按月匯總編制信貸情況表，內(nèi)容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預(yù)計下月到期貸款總額等，交財務(wù)經(jīng)理審核后，上報總經(jīng)理和董事會。 如未能及時取得 銀行借款利息回單，由 信貸管理員 根據(jù)借款利率估算應(yīng)付利息，經(jīng)會計主管 復(fù)核后， 信貸 記賬 員 進(jìn)行賬務(wù)處理。 是 是 是 支持 財務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)確計算并于適當(dāng)期間進(jìn)行記錄 每 季末 ， 信貸記賬員 根據(jù)銀行借款利息回單編制付款 憑證，并附 相關(guān) 單證 ， 提 交會計主管 審批。如有任何差異，應(yīng)立即調(diào)查 。 信貸管理員保管綜合授信協(xié)議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬 。 是 是 是 支持 借款均已準(zhǔn)確記錄 信貸記賬員 編制記 賬 憑證 ，后附 綜合授信 使用申請或 借款合同、銀行回單等 單證交會計主管復(fù)核，復(fù)核無誤后 登記 短期借款明細(xì) 賬。 財務(wù) 經(jīng)理依據(jù)審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協(xié)議 或 借款合同 的主要條款，報總經(jīng)理審核并簽訂 協(xié)議 或合同。其中：金額在人民幣 元以下的 申請 應(yīng)經(jīng)財務(wù) 經(jīng)理 和總 經(jīng)理審批；金額超過 人民幣 元的借款申請由董事會審批。 財務(wù)部在批準(zhǔn)的預(yù)算限額內(nèi)開展籌 資活動。 3 控制目標(biāo) (CZL3) 被審計單位的控制活動 (CZL3) 控制活動對實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)是否有效 （是 /否） (CZL3) 控制活動是否得到執(zhí)行 (是 /否 ) (CZL4) 控制活動是否有效運(yùn)行(是 /否 ) (CZC3) 控制 測試 結(jié)果是否支持實(shí)施風(fēng)險評估程序獲取的審計證據(jù) (支持 /不支持 ) 已 記錄 的借款 均確為公司的負(fù)債 公司建立了籌資預(yù)算管理制度。 其中， “控制 活動是否有效 運(yùn)行 ”一 欄 ， 應(yīng)根據(jù) CZC3 表中的測試結(jié) 論 填寫 ； “從了解和測試內(nèi)部控制中獲取的保證程度 ”一欄，應(yīng)根據(jù) 了解和測試內(nèi)部 控制中獲取的審計證據(jù)分析填寫；“控制活動是否得到執(zhí)行”一欄，應(yīng)根據(jù) CZL4 表中的結(jié)論填寫； 其余欄目的信息取自 籌資與投資 循環(huán) 審計 工作底稿 CZL3 中所記錄的內(nèi)容 。 2 籌資與投資 循環(huán) ： 控制測試匯總 表 被審計單位 ： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZC1 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 1. 了解內(nèi)部控制的初步結(jié)論 [注： 根據(jù)了解 本循環(huán)控制 的 設(shè)計 并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù)，注冊會計師對控制的評價結(jié)論可能是： (1) 控制設(shè)計合理， 并得到執(zhí)行； (2) 控制設(shè)計合理 ，未 得到執(zhí)行 ； (3) 控制 設(shè)計無效或缺乏必要的控制 。 3. 根據(jù) 測試結(jié)論， 確定 對實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的影響。 1 籌資與投資 循環(huán) ： 控制 測試 被審計單位 ： 項目： 編制： 日期： 索引號： CZC 財務(wù)報表截止日 /期間 ： 復(fù)核： 日期： 測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性的工作包括： 1. 針對了解的被審計單位 籌資與投資 循環(huán)的控制活動，確 定擬進(jìn)行 測試的 控制活動 。 2. 測試控制 運(yùn)行的有效性 ， 記錄 測試過程和結(jié) 論 。 測試本循環(huán)控制運(yùn)行有效性形成下列審計工作底稿： ： 控制測試匯總表 ： 控制測試程序 ： 控制測試過程 編制 說明： 本 審計 工作底稿 用以 記錄 下列 內(nèi)容 ： (1) CZC1：匯 總 對 本循環(huán) 內(nèi)部控制運(yùn)行有效性進(jìn)行 測試的主要內(nèi)容和 結(jié)論； (2) CZC2：記錄 控制 測試程序； (3) CZC3：記錄 控制 測試過程 。 ] 2．控制測試結(jié)論 編制 說明： 1. 本審計工作底稿 記 錄 注冊會計師 測試的 控制活動 及結(jié)論 。 2. 如果注冊會計師 不 擬 對 與 某些控制目標(biāo)相關(guān)的控制活動 實(shí)施控制 測試，則應(yīng)行執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序， 對相關(guān) 交易和賬戶余額的認(rèn)定 進(jìn)行測試 ，以 獲 取足夠的 保證程度。每年年初 ， 預(yù)算經(jīng)理 編制年度 籌資預(yù) 算 ， 經(jīng) 財務(wù) 經(jīng)理 復(fù)核 并簽署意見 ， 上 報公司總經(jīng)理和董事會審批。 預(yù)計流動資金可能不足時， 信貸管理員 將填寫 借款申請表 。董事會授權(quán)總 經(jīng)理 簽訂借款合同 。 如簽訂 綜合授信協(xié)議 ， 信貸管理員根據(jù)月度用款計劃，在綜合授信額 度內(nèi)，申請使用款項，填寫綜合授信 使用申請 ，由 財務(wù)經(jīng)理 審批后辦理借款手續(xù)。 是 是 是 支持 借款均已記錄 信貸管理員根據(jù)綜合授信協(xié)議或借款合同， 是 是 是 支持 4 控制目標(biāo) (CZL3)
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