【正文】 法對(duì)被審計(jì)單位銷售發(fā)票實(shí)施檢查程序，可以選擇的方法有（ ）。 ，與樣本規(guī)模呈同方向變動(dòng)的因素有（ ）。注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制實(shí)施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有（ ）。 ，測(cè)試樣本前需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師定義樣本誤差，以下針對(duì)誤差說(shuō)法正確的有（ ）。 ，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 ，停止對(duì)該賬面金額繼續(xù)進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無(wú)重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論 （ ）。 ，遇到以下風(fēng)險(xiǎn)，其中屬于非抽 樣風(fēng)險(xiǎn)的有（ ）。 （ ）。 二、多項(xiàng)選擇題 （ ）。 抽樣 ，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)較少，且在未對(duì)抽樣總體進(jìn)行分層的情況下，根據(jù)錯(cuò)報(bào)推斷總體時(shí)，適宜選擇的方法是（ ）。 % % % ，對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試，則評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。 A. 保證系數(shù)可容忍錯(cuò)報(bào)總體賬面金額 ??N B.擴(kuò)張系數(shù)）（可容忍錯(cuò)報(bào)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)總體賬面價(jià)值 ?? ??N C.擴(kuò)張系數(shù)）（預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)可容忍錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)總體賬面價(jià)值 ?? ??N D.? ? 2 ?????? ???? 預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)總體可容忍錯(cuò)報(bào) 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風(fēng)險(xiǎn)置信系數(shù)可接受的誤受風(fēng)險(xiǎn)置信總體標(biāo)準(zhǔn)差N 2020 張編號(hào)為 0001～ 2020的支票中抽取 50張進(jìn)行審計(jì)，隨機(jī)確定的抽樣起點(diǎn)為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到 的第 4 個(gè)樣本號(hào)為（ ）。 ，適合使用分層的方法 ，提高審計(jì)效率 ，決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，所有發(fā)運(yùn)單賬面金額累計(jì) 600 萬(wàn)元，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可容忍錯(cuò)報(bào) 30萬(wàn)元，保證系數(shù)為 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用模型確定的審計(jì)樣本規(guī)模是（ ）個(gè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)抽樣測(cè)試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時(shí)，所定義的抽樣單元最有利于提高審計(jì)效率的是（ ）。 2020 年 12 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 12 月份所有應(yīng)支 付未支付的票據(jù) 2020 年 112 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 112 月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù) ，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營(yíng)業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風(fēng)險(xiǎn)的有 3 筆，針對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬實(shí)施抽樣，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在樣本設(shè)計(jì)時(shí)以下最合理的做法是（ ）。 ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)就總會(huì)存在 可以準(zhǔn)確地計(jì)量和控制抽樣風(fēng)險(xiǎn) ，抽樣風(fēng)險(xiǎn)也越大 ，就可以避免抽樣風(fēng)險(xiǎn) （ ）。 審計(jì) (2020) 第八章 審計(jì)抽樣 課后作業(yè) 一、單項(xiàng)選擇題 ，可能不同于如果對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論，這種風(fēng)險(xiǎn)屬于（ ）。 4. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止 錯(cuò)誤與舞弊，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。 2. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) ABCD的說(shuō)法均正確。 6. 【答案】 A 【解析】 中國(guó)的第一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所是 由謝霖先生創(chuàng)辦的 正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所 。 4. 【答案】 D 【解析】選項(xiàng) D在審計(jì)發(fā)展的歷史上，先有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，才有制度基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 2. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) C說(shuō)法不恰當(dāng)， 企業(yè)規(guī)模 的擴(kuò)大推動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少實(shí)質(zhì)性程序 （ ）。 、客觀、公正的特點(diǎn) ，財(cái)務(wù)報(bào)表編制依據(jù)的“既定標(biāo)準(zhǔn)”通常是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度 ，這個(gè)系統(tǒng)過(guò)程中涉及審計(jì)主體、審計(jì)對(duì)象、 審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)結(jié)論 意見(jiàn) ，正確的有（ ）。 二、多項(xiàng) 選擇題 ，正確的有（ ）。 主要針對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行，將大部分審計(jì)時(shí)間用于會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿的詳細(xì)檢查 ，花費(fèi)大量的時(shí)間進(jìn)行控制測(cè)試 ，以全面降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ，先有制度基礎(chǔ)審計(jì)，才有賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)，最后才發(fā)展為風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) ，不正確的是（ ）。 隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離而產(chǎn)生的 審計(jì) 可以提高財(cái)務(wù)信息的可信度 ，錯(cuò)誤 的是（ ）。一、單項(xiàng)選擇題 （ ）。 《公司法》的頒布 ，不正確的是（ ）。 ，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn) ，內(nèi)部決策不會(huì)利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)結(jié)果 、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營(yíng)或報(bào)告的合同的要求 ，不正確的是（ ）。 ，都是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了適應(yīng)審計(jì)環(huán)境的變化而做出的調(diào)整 計(jì)的重心是在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤和舞弊 、對(duì)賬，沒(méi)有采用審計(jì)抽樣技術(shù) ，將內(nèi)部控制和抽樣審計(jì)結(jié)合起來(lái) （ ）。 ，主要是圍繞會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)表的編 制過(guò)程來(lái)進(jìn)行的，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤與舞弊 世紀(jì)即將結(jié)束時(shí)，會(huì)計(jì)和審計(jì)步入快速發(fā)展時(shí)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)始運(yùn)用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)進(jìn)行審計(jì) ，強(qiáng)調(diào)對(duì)內(nèi)部控制的測(cè)試和評(píng)價(jià) ，正確的有（ ）。 心在資產(chǎn)負(fù)債表上，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯(cuò)誤和舞弊 ，內(nèi)部控制測(cè)試和評(píng)價(jià)是該方法的核心 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)審計(jì)程序 ，正確的有（ ）。 、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，但沒(méi)有被 內(nèi)部 控制及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性 可能性 ，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性 ，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施 審計(jì)程序后沒(méi)有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn) 參考答案及解析 一、單項(xiàng)選擇題 1. 【答案】 A 【解析】所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，為了解決委托與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，所有者和經(jīng)營(yíng)者都需要一個(gè)專業(yè)的第三方對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行鑒證，這是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源。 3. 【答案】 B 【解析】選項(xiàng) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)后的財(cái)務(wù)報(bào)表提供給外部利益相關(guān)者使用，在許多情況下，財(cái)務(wù)報(bào)表的信息也提供給管理層進(jìn)行內(nèi)部決策。 5. 【答案】 C 【解析】選項(xiàng) C賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)開(kāi)始采用審計(jì)抽樣技術(shù)，只是抽查數(shù)量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍以判斷抽樣為主。 二、 多項(xiàng) 選擇題 1. 【答案】 ACD 【解析】選項(xiàng) B 錯(cuò)誤， 19 世紀(jì)即將結(jié)束時(shí)，會(huì)計(jì)和審計(jì)步入快速發(fā)展時(shí)期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師將審計(jì)視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部控制，該方法被稱為制度基礎(chǔ)審計(jì)，不是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 3. 【答案】 BCD 【解析】選項(xiàng) A錯(cuò)誤， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的根本目標(biāo)沒(méi)有發(fā)生重大變化，但審計(jì)環(huán)境發(fā)生很大變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，一直隨著審計(jì)環(huán)境調(diào)整審計(jì)方法，從賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)到風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。 5. 【答案】 ABCD 【解析】選項(xiàng) ABCD均正確 。 （ ）。 抽樣 2020 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運(yùn)行，在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（ ）。 796 筆營(yíng)業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對(duì)于剩余 786 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，對(duì)于剩余 793 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 10 筆、存在特別風(fēng)險(xiǎn)的 3 筆業(yè)務(wù)作為單個(gè)重大項(xiàng)目進(jìn)行逐一檢查，對(duì)于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進(jìn)行抽樣檢查 ，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對(duì)每筆款項(xiàng)進(jìn)行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項(xiàng)。 . 中的每一筆款項(xiàng) （ ）。 9. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用 PPS抽樣法時(shí)，確定樣本規(guī)模，應(yīng)使用的公式是（ ）。 ，采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，隨機(jī)抽取了 56張銷售單進(jìn)行賒銷審批的控制測(cè)試，結(jié)果沒(méi)有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為 3，可容忍偏差率 7%的情況下，總體偏差率上限是（ ）。 忍偏差率 ，采用了非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)金額與抽樣單元金額呈固定比例關(guān)系時(shí)，在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)應(yīng)當(dāng)首選的方法是（ ）。 抽樣 PPS 抽樣方法中，以下因素與樣本規(guī)模呈反向變動(dòng)關(guān)系的是（ ）。 ，需要經(jīng)常使用抽樣技術(shù)的有（ ）。 ，會(huì)影響審計(jì)效果的風(fēng)險(xiǎn)有（ ）。 。 ，包括計(jì)量抽樣 風(fēng)險(xiǎn) ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用抽樣技術(shù)，通常要實(shí)施的步驟有（ ）。 ，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯(cuò)報(bào)金額 賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購(gòu)單、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項(xiàng)。 、賣方發(fā)票 、驗(yàn)收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說(shuō)明 、驗(yàn)收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字 ，影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 ，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法實(shí)施了檢查，在評(píng)價(jià)樣本時(shí)，以下結(jié)論正確的有（ ）。 抽樣 ，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)樣本進(jìn)行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，在推斷總體時(shí)，不適宜選擇的方法有（ ）。 ，被選中的概率就越大 抽樣要求總體錯(cuò)報(bào)率很低且總體規(guī)模在 2020 以上 PPS 抽樣優(yōu)點(diǎn)的有（ ）。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡(jiǎn)答題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法時(shí)，部分做法摘錄如下： （ 1）為測(cè)試 2020 年度賒銷交易是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批， A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將 2020 年 1月 1 日至 2020年 12 月 31 日期間的所有發(fā)運(yùn)單界定為測(cè)試總體。 （ 3）在對(duì)選取的樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查后， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項(xiàng)控制運(yùn)行總體偏差率上限。 （ 5） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%，樣本規(guī)模為 95。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 2”時(shí)，控制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“ ”，則 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率上限為 %。如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到甲公司采購(gòu)交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實(shí)施控制測(cè)試。 （ 2）在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的 1 張憑證丟失，無(wú)法測(cè)試， A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接用隨機(jī)數(shù)表另選 1 張憑證代替。 （ 4） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為 5%，樣本規(guī)模為 60。當(dāng)信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 1”時(shí)，控 制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為“ ”，則 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算得出的總體偏差率的最佳估計(jì)數(shù)是 2%，總體樣本偏差率上限為 %。 要求：假設(shè)以上事項(xiàng)獨(dú)立存在，針對(duì)上述第 (1)項(xiàng)至第 (5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否正確。 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其共有 1500 戶顧客，賬面余額為 200 萬(wàn)元。假定預(yù)先估計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)差為 50，可接受的誤受、誤拒風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)之和為 ，總體可容忍錯(cuò)報(bào)為 70000元，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為 49000 元。 2020 年財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)，在針對(duì)應(yīng)付賬款項(xiàng)目細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法。 要求： （ 1）請(qǐng)用公式法確定樣本規(guī)模。 （ 3）假定注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所抽取的 150 個(gè)樣本實(shí)施檢查，發(fā)現(xiàn)戊公司銷售員在采購(gòu)過(guò)程中每筆銷售交易收受回扣 萬(wàn)元，針對(duì)這種情況，請(qǐng)判斷注冊(cè) 會(huì)計(jì)師在推斷總體錯(cuò)報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用哪種方法并計(jì)算該方法下應(yīng)推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)戊公司 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。相關(guān)事項(xiàng)如下： （ 1） A 注冊(cè)會(huì)計(jì)師