【正文】 法對被審計單位銷售發(fā)票實施檢查程序，可以選擇的方法有（ ）。 ，與樣本規(guī)模呈同方向變動的因素有（ ）。注冊會計師針對該項內(nèi)部控制實施抽樣檢查，以下應(yīng)定義為控制偏差的情況有（ ）。 ，測試樣本前需要注冊會計師定義樣本誤差，以下針對誤差說法正確的有（ ）。 ，未將簽字人未得到適當(dāng)授權(quán)的情況界定為控制偏差 ，停止對該賬面金額繼續(xù)進行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論 （ ）。 ，遇到以下風(fēng)險，其中屬于非抽 樣風(fēng)險的有（ ）。 （ ）。 二、多項選擇題 （ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師預(yù)計錯報較少，且在未對抽樣總體進行分層的情況下，根據(jù)錯報推斷總體時，適宜選擇的方法是（ ）。 % % % ，對被審計單位內(nèi)部控制實施測試，則評價的標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。 A. 保證系數(shù)可容忍錯報總體賬面金額 ??N B.擴張系數(shù)）（可容忍錯報預(yù)計總體錯報 風(fēng)險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N C.擴張系數(shù)）（預(yù)計總體錯報可容忍錯報 風(fēng)險系數(shù)總體賬面價值 ?? ??N D.? ? 2 ?????? ???? 預(yù)計總體錯報總體可容忍錯報 總體規(guī)模系數(shù)可接受的誤拒風(fēng)險置信系數(shù)可接受的誤受風(fēng)險置信總體標(biāo)準(zhǔn)差N 2020 張編號為 0001～ 2020的支票中抽取 50張進行審計，隨機確定的抽樣起點為 1900，采用系統(tǒng)抽樣法下，抽取到 的第 4 個樣本號為（ ）。 ，適合使用分層的方法 ，提高審計效率 ，決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法，所有發(fā)運單賬面金額累計 600 萬元，注冊會計師確定的可容忍錯報 30萬元，保證系數(shù)為 ，注冊會計師利用模型確定的審計樣本規(guī)模是（ ）個。注冊會計師通過抽樣測試確定付款是否得到授權(quán)批準(zhǔn)時，所定義的抽樣單元最有利于提高審計效率的是（ ）。 2020 年 12 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 12 月份所有應(yīng)支 付未支付的票據(jù) 2020 年 112 月所有現(xiàn)金支付單據(jù) 2020 年 112 月所有已支付但未經(jīng)授權(quán)的現(xiàn)金支付單據(jù) ，假設(shè)該企業(yè)全年發(fā)生了 796 筆營業(yè)收入，其中金額重大的有 10 筆，存在特別風(fēng)險的有 3 筆，針對營業(yè)收入明細(xì)賬實施抽樣，注冊會計師在樣本設(shè)計時以下最合理的做法是（ ）。 ，抽樣風(fēng)險就總會存在 可以準(zhǔn)確地計量和控制抽樣風(fēng)險 ，抽樣風(fēng)險也越大 ，就可以避免抽樣風(fēng)險 （ ）。 審計 (2020) 第八章 審計抽樣 課后作業(yè) 一、單項選擇題 ，可能不同于如果對整個總體實施與樣本相同的審計程序得出的結(jié)論，這種風(fēng)險屬于（ ）。 4. 【答案】 BCD 【解析】選項 A賬項基礎(chǔ)審計方法旨在發(fā)現(xiàn)和防止 錯誤與舞弊，注冊會計師審計在發(fā)展的任何階段都很難消除舞弊。 2. 【答案】 ABCD 【解析】選項 ABCD的說法均正確。 6. 【答案】 A 【解析】 中國的第一家會計師事務(wù)所是 由謝霖先生創(chuàng)辦的 正則會計師事務(wù)所 。 4. 【答案】 D 【解析】選項 D在審計發(fā)展的歷史上，先有賬項基礎(chǔ)審計，才有制度基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛? 2. 【答案】 C 【解析】選項 C說法不恰當(dāng)， 企業(yè)規(guī)模 的擴大推動了內(nèi)部審計的產(chǎn)生。 ，注冊會計師可以減少實質(zhì)性程序 （ ）。 、客觀、公正的特點 ，財務(wù)報表編制依據(jù)的“既定標(biāo)準(zhǔn)”通常是會計準(zhǔn)則和會計制度 ，這個系統(tǒng)過程中涉及審計主體、審計對象、 審計依據(jù)、審計目標(biāo)、審計結(jié)論 意見 ，正確的有（ ）。 二、多項 選擇題 ，正確的有（ ）。 主要針對會計賬簿進行，將大部分審計時間用于會計憑證和會計賬簿的詳細(xì)檢查 ，花費大量的時間進行控制測試 ，以全面降低審計風(fēng)險 ，先有制度基礎(chǔ)審計，才有賬項基礎(chǔ)審計，最后才發(fā)展為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲? ，不正確的是（ ）。 隨著企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離而產(chǎn)生的 審計 可以提高財務(wù)信息的可信度 ，錯誤 的是（ ）。一、單項選擇題 （ ）。 《公司法》的頒布 ，不正確的是（ ）。 ，對財務(wù)報表是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)發(fā)表審計意見 ，內(nèi)部決策不會利用注冊會計師的審計結(jié)果 、法規(guī)、程序和規(guī)則，或者是否遵守將影響經(jīng)營或報告的合同的要求 ，不正確的是（ ）。 ，都是注冊會計師為了適應(yīng)審計環(huán)境的變化而做出的調(diào)整 計的重心是在資產(chǎn)負(fù)債表，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞弊 、對賬，沒有采用審計抽樣技術(shù) ，將內(nèi)部控制和抽樣審計結(jié)合起來 （ ）。 ，主要是圍繞會計憑證、會計賬簿和財務(wù)報表的編 制過程來進行的，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤與舞弊 世紀(jì)即將結(jié)束時，會計和審計步入快速發(fā)展時期，注冊會計師開始運用審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)進行審計 ，強調(diào)對內(nèi)部控制的測試和評價 ，正確的有（ ）。 心在資產(chǎn)負(fù)債表上，旨在發(fā)現(xiàn)和防止錯誤和舞弊 ，內(nèi)部控制測試和評價是該方法的核心 ，注冊會計師根據(jù)審計風(fēng)險模型為基礎(chǔ)設(shè)計審計程序 ，正確的有（ ）。 、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，但沒有被 內(nèi)部 控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的可能性 可能性 ，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯報的可能性 ，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風(fēng)險降至可接受的低水平而實施 審計程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風(fēng)險 參考答案及解析 一、單項選擇題 1. 【答案】 A 【解析】所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，為了解決委托與受托經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，所有者和經(jīng)營者都需要一個專業(yè)的第三方對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行鑒證，這是注冊會計師審計的起源。 3. 【答案】 B 【解析】選項 B注冊會計師審計后的財務(wù)報表提供給外部利益相關(guān)者使用，在許多情況下，財務(wù)報表的信息也提供給管理層進行內(nèi)部決策。 5. 【答案】 C 【解析】選項 C賬項基礎(chǔ)審計開始采用審計抽樣技術(shù)，只是抽查數(shù)量仍然很大，而且在抽查樣本的選擇上仍以判斷抽樣為主。 二、 多項 選擇題 1. 【答案】 ACD 【解析】選項 B 錯誤， 19 世紀(jì)即將結(jié)束時，會計和審計步入快速發(fā)展時期，注冊會計師將審計視角轉(zhuǎn)向企業(yè)的內(nèi)部控制，該方法被稱為制度基礎(chǔ)審計，不是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛? 3. 【答案】 BCD 【解析】選項 A錯誤， 注冊會計師審計的根本目標(biāo)沒有發(fā)生重大變化，但審計環(huán)境發(fā)生很大變化，注冊會計師為了實現(xiàn)審計目標(biāo)，一直隨著審計環(huán)境調(diào)整審計方法，從賬項基礎(chǔ)審計到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛? 5. 【答案】 ABCD 【解析】選項 ABCD均正確 。 （ ）。 抽樣 2020 年現(xiàn)金支付授權(quán)控制是否有效運行，在進行審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)定義的總體是（ ）。 796 筆營業(yè)收入全部定義為抽樣總體 10 筆業(yè)務(wù)逐一檢查，對于剩余 786 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，對于剩余 793 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 10 筆、存在特別風(fēng)險的 3 筆業(yè)務(wù)作為單個重大項目進行逐一檢查，對于剩余 783 筆業(yè)務(wù)定義為抽樣總體進行抽樣檢查 ，授權(quán)人應(yīng)當(dāng)針對每筆款項進行審查，然后在付款單上簽字，每一張付款單可以包含三筆款項。 . 中的每一筆款項 （ ）。 9. 注冊會計師運用 PPS抽樣法時，確定樣本規(guī)模，應(yīng)使用的公式是（ ）。 ，采用統(tǒng)計抽樣的方法，隨機抽取了 56張銷售單進行賒銷審批的控制測試，結(jié)果沒有發(fā)現(xiàn)偏差，在風(fēng)險系數(shù)為 3，可容忍偏差率 7%的情況下，總體偏差率上限是（ ）。 忍偏差率 ，采用了非統(tǒng)計抽樣的方法，當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報金額與抽樣單元金額呈固定比例關(guān)系時，在推斷總體錯報時應(yīng)當(dāng)首選的方法是（ ）。 抽樣 PPS 抽樣方法中，以下因素與樣本規(guī)模呈反向變動關(guān)系的是（ ）。 ，需要經(jīng)常使用抽樣技術(shù)的有（ ）。 ，會影響審計效果的風(fēng)險有（ ）。 。 ，包括計量抽樣 風(fēng)險 ，注冊會計師運用抽樣技術(shù)，通常要實施的步驟有（ ）。 ，誤差是指錯報金額 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指控制偏差 ，誤差是指錯報金額 賬款的控制，要求每筆應(yīng)付賬款憑單都應(yīng)附有訂購單、驗收單、賣方發(fā)票，并且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上簽字，出納才可以支付款項。 、賣方發(fā)票 、驗收單，和銷售部門尚未收到賣方發(fā)票的說明 、驗收單、賣方發(fā)票，且相關(guān)負(fù)責(zé)人在應(yīng)付憑單上已簽字 ，影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 ，以下影響樣本規(guī)模的因素有（ ）。 ，注冊會計師采用統(tǒng)計抽樣的方法實施了檢查，在評價樣本時，以下結(jié)論正確的有（ ）。 抽樣 ，如果注冊會計師針對樣本進行審查后未能發(fā)現(xiàn)錯報，在推斷總體時，不適宜選擇的方法有（ ）。 ，被選中的概率就越大 抽樣要求總體錯報率很低且總體規(guī)模在 2020 以上 PPS 抽樣優(yōu)點的有（ ）。 0 元記作 100 元 20 元記作 100 元 100 元記錄到了本期 120 元記作 100 元 三、簡答題 注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司 2020 年度財務(wù)報表。在采用統(tǒng)計抽樣的方法時，部分做法摘錄如下： （ 1）為測試 2020 年度賒銷交易是否經(jīng)過授權(quán)審批， A注冊會計師將 2020 年 1月 1 日至 2020年 12 月 31 日期間的所有發(fā)運單界定為測試總體。 （ 3）在對選取的樣本項目進行檢查后， A 注冊會計師將樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差數(shù)量除以樣本規(guī)模得出的數(shù)值作為該項控制運行總體偏差率上限。 （ 5） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為 5%，樣本規(guī)模為 95。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 2”時，控制測試的風(fēng)險系數(shù)為“ ”，則 A注冊會計師計算得出的總體偏差率上限為 %。如不正確，簡要說明理由。通過風(fēng)險評估程序， A 注冊會計師了解到甲公司采購交易的內(nèi)部控制可以信賴，決定實施控制測試。 （ 2）在使用隨機數(shù)表選取樣本項目時，由于所選中的 1 張憑證丟失，無法測試， A 注冊會計師直接用隨機數(shù)表另選 1 張憑證代替。 （ 4） A 注冊會計師確定的可接受的信賴過度風(fēng)險為 5%，樣本規(guī)模為 60。當(dāng)信賴過度風(fēng)險為“ 5%”、樣本中發(fā)現(xiàn)的偏差率為“ 1”時，控 制測試的風(fēng)險系數(shù)為“ ”，則 A注冊會計師計算得出的總體偏差率的最佳估計數(shù)是 2%，總體樣本偏差率上限為 %。 要求：假設(shè)以上事項獨立存在，針對上述第 (1)項至第 (5)項，逐項指出 A注冊會計師的做法是否正確。 2020 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款明細(xì)賬顯示其共有 1500 戶顧客，賬面余額為 200 萬元。假定預(yù)先估計的標(biāo)準(zhǔn)差為 50，可接受的誤受、誤拒風(fēng)險系數(shù)之和為 ，總體可容忍錯報為 70000元，預(yù)計總體錯報為 49000 元。 2020 年財務(wù)報表實施審計，在針對應(yīng)付賬款項目細(xì)節(jié)測試中，注冊會計師決定采用非統(tǒng)計抽樣的方法。 要求： （ 1）請用公式法確定樣本規(guī)模。 （ 3）假定注冊會計師對所抽取的 150 個樣本實施檢查，發(fā)現(xiàn)戊公司銷售員在采購過程中每筆銷售交易收受回扣 萬元，針對這種情況，請判斷注冊 會計師在推斷總體錯報時，應(yīng)當(dāng)采用哪種方法并計算該方法下應(yīng)推斷的總體錯報金額。 注冊會計師負(fù)責(zé)對戊公司 2020 年度財務(wù)報表進行審計。相關(guān)事項如下： （ 1） A 注冊會計師