【正文】 憑證、納稅人身份證等其他有關(guān)資料，并填寫(xiě)《個(gè)人重新購(gòu) 房退還納稅保證金審核表》中的有關(guān)內(nèi)容。 （ 5）行政職務(wù)有效證明； （ 6）原以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房和拆遷安置住房有效證明。在具體操作中，我市納稅保證金計(jì)算如 下： 納稅保證金 =[已購(gòu)原公有住房銷售價(jià) （ 2020 元 /平方米住房面積標(biāo)準(zhǔn)） 原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款 向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納所得收益 稅法規(guī)定的合理費(fèi)用 ] 20%（適用稅率） 公式中 2020 元 /平方米是指市區(qū)經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格，六市可按各市規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算。 二、據(jù)蘇地稅政二 [2020]239 號(hào)文（ 2020 年 10 月 23 日）： 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《通知》第二條第二款所指經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格，我市市區(qū)為每平方米建筑面積 2020 元，六市按各市規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 注： 根據(jù)蘇財(cái)稅 [2020]45 號(hào)文：個(gè)人出售現(xiàn)住房后到房產(chǎn)管理部門辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)，必須出具稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，否則房產(chǎn)管理部門不予辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶登記手續(xù)。 對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。 （注：根據(jù)蘇財(cái)稅 [2020]45 號(hào)文：“合法、有效的住房、購(gòu)房合同”是指經(jīng)有權(quán)部門鑒證后的住房、購(gòu)房合同（契約）。 （ 3）個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。 （ 2）個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。具體辦法為： （ 1）個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。） （ 3）職工以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照已購(gòu)公有住房確定應(yīng)納稅所得額。 經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格按縣級(jí)（含縣級(jí)）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。 （ 2）個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政 或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用后的余額。 個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有何規(guī)定？ 一、據(jù)財(cái)稅字 [1999]278 號(hào)《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（ 1999 年 12 月 2 日）： 為促進(jìn)我國(guó) 居民住宅市場(chǎng)的健康發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下： 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 職工以成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟(jì)適用住房以及拆遷安置住房，比照已購(gòu)公有住房確定應(yīng)納稅所得額。 具體規(guī)定如下： ①個(gè)人出售已購(gòu)公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購(gòu)公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)款（揚(yáng)州市經(jīng)濟(jì)適用住房平均價(jià)格為每平方米 2,000 元）、原支付超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等）后的余額。 個(gè)人出售住房取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入如何計(jì)算個(gè)人所得稅？ 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人出售自有住房取得的所得按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅率為 20%，應(yīng)繳稅額為應(yīng)納稅所得額與稅率的乘積。按現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，勞務(wù)發(fā)生地在中國(guó)境外的所得不在征稅范圍之內(nèi)，香港地區(qū)也參照?qǐng)?zhí)行，故對(duì)該香港中間商取得的傭金收入不征收個(gè)人所得稅。 因此，對(duì)照上述規(guī)定內(nèi)容，公、檢、法等部門中，除享受政府特殊津貼或院士津貼的人員，應(yīng)予免征該所得部分的個(gè)人所得稅外，其它各種崗位津貼、特殊崗位津貼等均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅?！? 對(duì)“政府特殊津貼”和“免稅補(bǔ)貼、津貼”，國(guó)家人事部、國(guó)家稅務(wù)總局已分別作出明確規(guī)定： 國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼，是指由國(guó)務(wù)院任命、并發(fā)給《享受政府特殊津 貼專家證書(shū)》的專業(yè)人員，由財(cái)政部門一次性發(fā)放的補(bǔ)貼。 對(duì)公檢法司等部門發(fā)放的特崗津貼是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]274 號(hào)《關(guān)于公檢法司等部門發(fā)放 的特崗津貼征收個(gè)人所得稅問(wèn)題》（ 2020 年 9 月 8 日）： 《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，免納個(gè)人所得稅。 殘疾人哪些所得能夠免征個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅函 [1999]329 號(hào)（ 1999 年 5 月 11 日）： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第五條第一款及其實(shí)施條例第十六條的規(guī)定，經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)可減征個(gè)人所得稅的殘疾、孤老人員和烈屬的所得僅限于勞動(dòng)所得，具體所得項(xiàng)目為：工資、薪金所得；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得；對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)限使用費(fèi)所得。 凈收入是指扣除營(yíng)業(yè)稅及附加和營(yíng)銷費(fèi)用后的收入。自 2020 年 8 月 1 日起執(zhí)行。 注意 : （ 1）根據(jù)省地稅局蘇地稅發(fā) [2020]87 號(hào)文，營(yíng)銷費(fèi)用的扣除比例調(diào)整為營(yíng)銷員每月收入的 15%， 自 2020 年 8 月 1 日起執(zhí)行。 保險(xiǎn)業(yè)營(yíng)銷員（非雇員）取得收入如何繳稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [2020]061 號(hào)文：（ 2020 年 6 月 7 日） 保險(xiǎn)企業(yè)營(yíng)銷員（非雇員）以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次； 鑒于營(yíng)銷員為取得收入需發(fā)生一些營(yíng)銷費(fèi)用，為公平稅負(fù)、合理負(fù)擔(dān)，其收入在扣除實(shí)際繳納 的營(yíng)業(yè)稅稅額后，可按其余額的一定比例扣除營(yíng)銷費(fèi)用，再按稅法所規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（每次收入不超過(guò) 4,000 的，減除費(fèi)用 800； 4,000 元以上的減除 20%的費(fèi)用）和適用稅率 20%計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。對(duì)文到之日前已征個(gè)人所得稅的，不再退稅。江蘇地稅個(gè)人所得稅問(wèn)題解答 一般規(guī)定 “特聘教授獎(jiǎng)金”是否免征個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅函 [1999]525 號(hào)（ 1999 年 8 月 3日）： 由教育部與香港實(shí)業(yè)家李嘉誠(chéng)先生及其領(lǐng)導(dǎo)的長(zhǎng)江基建（集團(tuán)）有限公司合作建立的“長(zhǎng)江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”實(shí)施高等教育特聘教授崗位制度，根據(jù)教育部 1999 年 6 月 10 日印發(fā)的《高等學(xué)校特聘教授崗位制度實(shí)施辦法》規(guī)定，“特聘教授在聘期內(nèi)享受特聘教授獎(jiǎng)金”，標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 10 萬(wàn)元人民幣，關(guān)于對(duì)其如何征收個(gè)人所得稅，通知如下： 一、根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)教育 部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免予征收個(gè)人所得稅。 二、本通知自文到之日起執(zhí)行。 三、各地應(yīng)加強(qiáng)對(duì)該免稅項(xiàng)目的監(jiān)管，要求設(shè)崗的高等學(xué)校將聘任的特聘教授名單、聘任合同及發(fā)放獎(jiǎng)金的情況報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。 營(yíng)銷費(fèi)用的扣除比例暫仍按《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)營(yíng)銷人員傭金收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（蘇地稅發(fā)[1997]096 號(hào)）中規(guī)定的比例執(zhí)行，即扣除比例為營(yíng)銷員每月收入的25%。 （ 2）根據(jù)省地稅局蘇地稅發(fā) [2020]129 號(hào)文，扣除比例調(diào)整為營(yíng)銷員每月取得傭金收入扣除實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅及附加后，按其余額扣除 25%的營(yíng)銷費(fèi)用。 據(jù)蘇地稅政二 [2020]192 號(hào)（ 2020 年 8 月 31 日），具體計(jì)算公式如下： （ 1）扣除營(yíng)業(yè)稅及附加的稅額和 25%營(yíng)銷費(fèi)用后的凈收入不超過(guò) 4000 元的： 應(yīng)納稅所得額＝（每次收入－營(yíng)業(yè)稅及附加的稅額）（ 1－ 25%營(yíng)銷費(fèi)用）－ 800 元 （ 2）扣除營(yíng)業(yè)稅及附加的稅額和 25%營(yíng)銷費(fèi)用后的凈收入在 4000元以上的： 應(yīng)納稅所得額＝ [（每次收入－營(yíng)業(yè)稅及附加的稅額）（ 1－ 25%營(yíng)銷費(fèi)用） ]（ 1－ 20%費(fèi)用扣除率） （ 3）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額 20%（適用稅率） 每次收入是指每次取得的收入額，即毛收入。 適用加成征收稅率的勞務(wù)報(bào)酬所得，具體計(jì)稅可按國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（ 1994） 089 號(hào)文第十二條規(guī)定，運(yùn)用速算扣除法計(jì)算其應(yīng)納稅額。 個(gè)人所得稅法第二條所列的其他各項(xiàng)所得，不屬減征照顧的范圍?！薄吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條對(duì)上述規(guī)定作了補(bǔ)充說(shuō)明：“按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。 國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，目前僅包括中國(guó)科學(xué)院，中國(guó)工程院的院士津貼和資深院士津貼。 對(duì)支付給境外中間商的傭金是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]128 號(hào)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于對(duì)支付給境外中間商的傭金是否征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù) 》（ 2020年 4月 30 日）： 香港中間商取得的傭金收入，其勞務(wù)發(fā)生地在香港。 對(duì)支付給境外中間商的傭金不征收個(gè)人所得稅。但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活 用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。 已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策規(guī)定，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買的公有住 房。 ②個(gè)人出售除已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值（包括購(gòu)房應(yīng)納的契稅）和合理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等）后的余額。 個(gè)人出售自有住房的應(yīng)納稅所得額，按下列原則確定： （ 1）個(gè)人出售除已購(gòu)公有住房以外的其他自有住房，其應(yīng)納稅所得額按照個(gè)人所得稅的有關(guān)規(guī)定確定。 已購(gòu)公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國(guó)家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購(gòu)買的公有住房。 （注：按蘇地稅政二 [2020]239 號(hào)文，經(jīng)濟(jì)適用住房?jī)r(jià)格我市市區(qū)為每平方米建筑面積 2020 元。 為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售 1年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲(chǔ)。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已 購(gòu)公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。 （ 4）個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供合法、有效的售房、購(gòu)房合同和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。） （ 5）跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。 為了確保有關(guān)住房轉(zhuǎn)讓的個(gè)人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，各級(jí)房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要有關(guān)本地區(qū)房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門應(yīng)及時(shí)提供。 個(gè)人出售現(xiàn)住房和重新購(gòu)房的時(shí)間，均以辦理房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶登記的時(shí)間為準(zhǔn)。 省地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)通知 》中第一條第一款所指的 住房面積標(biāo)準(zhǔn) ，按《省政府批轉(zhuǎn)省住房制度改革領(lǐng)導(dǎo)小組關(guān)于進(jìn)一步深化城鎮(zhèn)住房制度改革的實(shí)施方案的通知》（蘇政發(fā) [1998]89 號(hào)）規(guī)定，標(biāo)準(zhǔn)為： 一般干部、職工 6585 平方米 科級(jí)干部 75100 平方米 處級(jí)干部 90120 平方米 廳局級(jí)干部 130150 平方米 財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《通知》第三條第一款所指?jìng)€(gè)人出售現(xiàn)住房應(yīng)繳的個(gè)人所得稅稅款，在辦理過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。 在出售已購(gòu)公有住房計(jì)算納稅保證金時(shí)，應(yīng)提供下列有關(guān)證明、資料： （ 1）房屋產(chǎn)權(quán)證； （ 2）已購(gòu)原公有住房有效憑證和合同； （ 3）原售房單位房?jī)r(jià)款計(jì)算表或其他有效證明（證明超過(guò)住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房?jī)r(jià)款）； （ 4）向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納所得收益的有關(guān)證明。 三、據(jù)蘇地稅發(fā) [2020]193 號(hào)（退保管理問(wèn)題） 個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)重新購(gòu)房的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審核確認(rèn)，在審核表上簽明審核意見(jiàn)，辦理退款事宜，并在臺(tái)帳上登記退保金額。 個(gè)人出售自有住房后重新購(gòu)房是否退稅？ 為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后 1 年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納 稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲(chǔ)。購(gòu)房金額