【正文】 l 人，在出售后 1 年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字［ 1999］ 278 號(hào)）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。 個(gè)人出售自有住房后重新購(gòu)房是否退稅？ 為鼓勵(lì)個(gè)人換購(gòu)住房，對(duì)出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后 1 年內(nèi)按市場(chǎng)價(jià)重新購(gòu)房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購(gòu)房的價(jià)值可全部或部分予以免稅。具體辦法如下： ①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向納 稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)”，并納入專(zhuān)戶存儲(chǔ)。 ②個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)重新購(gòu)房的，按照購(gòu)房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購(gòu)房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷(xiāo)售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。 ③個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)未重新購(gòu)房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。 ④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅 保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅保證金收據(jù)、合法有效的售房、購(gòu)房合同與發(fā)票、納稅人身份證和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。 ⑤跨行政區(qū)域售、購(gòu)住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。 個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅發(fā) [1999]58 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（ 1999 年 4 月 9 日）： 個(gè)人因公務(wù)用車(chē)和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車(chē)、 通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。（我省尚未確定扣除標(biāo)準(zhǔn)） 個(gè)人取得實(shí)物、有價(jià)證券如何繳納個(gè)人所得稅？ 據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包 括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 另?yè)?jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（ 1995） 115 號(hào)通知，有些外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）為符合一定條件的雇員購(gòu)買(mǎi)住房、汽車(chē)等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車(chē)輛發(fā)票均填寫(xiě)雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車(chē)的所有 權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有。關(guān)于個(gè)人取得上述實(shí)物福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法）第二條以及稅法實(shí)施條例第十條的規(guī)定，個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見(jiàn)，對(duì)于個(gè)人取得的前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于五年的按五年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加 薪如何計(jì)算個(gè)人所得稅？ 目前我市對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，比照年薪制計(jì)稅的辦法（國(guó)稅發(fā)（ 1996） 107 號(hào)文《關(guān)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題》）。即：合計(jì)其全年的工資、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅等收入，再按 12 個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。公式如下： 應(yīng)納稅款 =[（全年工資獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅等收入247。 12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率－速算扣除數(shù) ] 12 據(jù)國(guó)稅發(fā)（ 1996） 206 號(hào)（ 1996 年 1 月 13 日）文： 個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足 800 元的，可將獎(jiǎng)金收入減除 當(dāng)月工資與 800 元的差額 后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。 本通知規(guī)定自 1996 年 11 月 1 日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。 另?yè)?jù)國(guó)稅發(fā)（ 1994） 089 號(hào)文《國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》中第十三條：關(guān)于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的征稅問(wèn)題： 納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅同當(dāng)月份的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)于合并計(jì)算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅加當(dāng)月工資、薪金，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當(dāng)月份的工資、薪金加上全部獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計(jì) 算征收個(gè)人所得稅。對(duì)按上述方法計(jì)算無(wú)應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。 個(gè)人取得無(wú)賠款優(yōu)待收入是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]067 號(hào)： 關(guān)于個(gè)人取得無(wú)賠款優(yōu)待收入的征稅問(wèn)題，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [1999]58 號(hào)）規(guī)定，現(xiàn)明確如下： 個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 按市局的規(guī)定：企事業(yè)單位按照市（縣）以上地方政府有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)給職工、干部的住房補(bǔ)貼，暫不征收個(gè)人所得稅；對(duì)超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工、干部的住房補(bǔ)貼，可按企業(yè)規(guī)定取得該項(xiàng)補(bǔ)貼應(yīng)達(dá)到的工作年限內(nèi)（最高按 5 年計(jì)算），平均分月后為基數(shù)，確定適用稅率，然后，以取得的全部補(bǔ)貼收入直接按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 根據(jù)揚(yáng)州市有關(guān)規(guī)定，市區(qū)職工、干部的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為： 對(duì) 1998 年 11 月 30 日前參加工作的，其購(gòu)房時(shí)可給予一次性購(gòu)房補(bǔ)貼和工齡補(bǔ)貼： 補(bǔ) 貼金額 =[購(gòu)房補(bǔ)貼（元 /平方米） +工齡補(bǔ)貼（元 /平方米） *工齡年限 ]*補(bǔ)貼面積 購(gòu)房補(bǔ)貼按每平方米 400 元計(jì)算； 工齡補(bǔ)貼按每年每平方米 元計(jì)算，工齡計(jì)算到 1992 年； 補(bǔ)貼面積：職工、一般干部 75 平方米，科級(jí) 90 平方米，局級(jí)110 平方米，市級(jí) 135 平方米。 1998 年 12 月 1 日以后參加工作的，依本人工資的 13%，按月計(jì)發(fā)補(bǔ)貼。 個(gè)人人壽保險(xiǎn)的利息收入如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅函 [1998]546 號(hào)文： 對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保 期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類(lèi)似收入），按“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付利息的保險(xiǎn)公司代扣代繳。 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅函 [2020]629 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（ 2020 年 7 月 12 日） 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)而取得的贈(zèng)品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷(xiāo)售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。 個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得如何征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅函 [2020]629 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（ 2020 年 7 月 12 日） 個(gè)人因從事彩票代銷(xiāo)業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何征稅？ 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 [2020]157號(hào)、 2020 年 9 月 10 日）： 為進(jìn)一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等用人單位推進(jìn)勞動(dòng)人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，現(xiàn)對(duì)個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅的有關(guān)問(wèn)題通知如下： （ 1）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā) [1999]178 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 （ 2）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。 （ 3）企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。 本通知自 2020 年 10 月 1 日起執(zhí)行。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。對(duì)于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知 （國(guó)稅發(fā) [1999]178 號(hào) 1999 年 9 月 13 日） 關(guān)于企業(yè)在改組、改制或減員增效過(guò)程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策問(wèn)題明確如下： （ 1）對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按 工資、薪金所得 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 2）考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為 一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò) 12 年的按 12 年計(jì)算。 （ 3）按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月 7 日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。 （ 4）個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金在計(jì)稅 時(shí)應(yīng)予以扣除。 （ 5）個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。 （ 6）本通知自 1999 年 10 月 1 日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。 注：揚(yáng)州市區(qū) 2020 年度職工平均工資為 11,228 元； 2020 年度為 13,563 元； 2020 年度為 14,466 元。 據(jù)國(guó)稅發(fā) [2020]77 號(hào)文（ 2020 年 5 月 8 日）《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得 稅問(wèn)題的通知》： 為支持國(guó)有企業(yè)改革的順利進(jìn)行，妥善安置企業(yè)職工，保持社會(huì)穩(wěn)定，現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅的問(wèn)題明確如下： （ 1）對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。 （ 2）除上述第一條的規(guī)定外，國(guó)有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的 3 倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局 規(guī)定。超過(guò)該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》的有關(guān)規(guī)定，全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 （ 3）本通知自 2020 年 6 月