【正文】 二、外國公司為其來華工作雇員實際支付的醫(yī)療保險費（包括牙醫(yī)保險費），經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定的，且數(shù)額合理，可暫免征收個人所得稅。 （四）其為提供合同規(guī)定的勞務(wù)所相應(yīng)發(fā)生的各項費用，由其個人負(fù)擔(dān)。因此，在對締約國對方應(yīng)聘來華從事勞務(wù)的人員提出要求對其適用稅收協(xié)定獨立個人勞務(wù)條款規(guī)定的，須向我主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交如下證明： 一、職業(yè)證件，包括登記注冊證件和能證明其身份的證件，或者由其為居民的締約國稅務(wù)當(dāng)局在出具居民身份證明中注明其現(xiàn)時從事專業(yè)性勞務(wù)的職業(yè)； 二、提供其與有關(guān)公司簽訂的勞務(wù)合同，表明其與該公司的 關(guān)系是勞務(wù)服務(wù)關(guān)系，不是雇主與雇員關(guān)系。 二、在上述情況下確定雇主為我國公司或企業(yè)時，還可以參考下列情況： （一）我國公司或企業(yè)對上述人員的工作擁有指揮權(quán)； （二）上述 人員在我國工作地點由我國公司或企業(yè)控制和負(fù)責(zé)； （三）我國公司或企業(yè)支付給中介機(jī)構(gòu)的報酬是以上述人員工作時間計算，或者以上述人員取得工資和該報酬具有聯(lián)系的其他方式支付的； （四）上述人員工作使用的工具和材料主要是由我國公司或企業(yè)提供的； （五）我國公司或企業(yè)所需聘用人員的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)并非僅由中介機(jī)構(gòu)確定。這些人 員在我國一次或多次停留都未超過 183天，并稱是受雇于中介機(jī)構(gòu)被派遺臨時來華工作，同我國公司或企業(yè)無雇用關(guān)系，滿足我國同該中介機(jī)構(gòu)所在國簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱協(xié)定）第十五條第二款規(guī)定的三項條件，要求我國稅務(wù)機(jī)關(guān)對其在我國工作期間取得的報酬免予征稅。對個人取得該項所得，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》中規(guī)定的“其他所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由支付所得的單位代扣。 三、醫(yī)生或其他個人承包、承租經(jīng)營醫(yī)療機(jī)構(gòu)，經(jīng)營成果歸承包人所有的，依據(jù)個人所得稅法規(guī)定，承 包人取得的所得，應(yīng)按照“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 一、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅 [2020]42 號規(guī)定的對非營利的醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征各項稅收，僅指機(jī)構(gòu)自身的各項稅收，不包括個人從醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得所得應(yīng)納的個人所得稅。 又據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》（財稅字 [1995]82 號、 1995 年 8 月 21 日）： 國家稅務(wù)總局關(guān)于《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]089 號）下發(fā)后，一些地區(qū)的稅務(wù)部門和納稅人對其中規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助理解不一致，現(xiàn)明確如下： 國稅發(fā) [1994]089號文件規(guī)定的誤餐補(bǔ)助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。個人按投資比例分得的部分，須根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，按照“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅，稅款由企業(yè)代扣代繳。但在私營企業(yè)關(guān)閉、歇業(yè)、合并、分立時，應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，對其資產(chǎn)增值部分，可參照“對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ”（又據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]010 號文的精神，應(yīng)為“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項目）的適用稅率，計征個人所得稅。 三、私營企業(yè)帳冊不健全，不能真實、準(zhǔn)確反映投資者收入取得和分配情況的，或應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清產(chǎn)核資而不進(jìn)行，無法確認(rèn)其凈資產(chǎn)增值的，由主管地稅機(jī)關(guān)采用核定征收的辦法，計征個人所得稅。屬于下述情況之一的，均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目，征收個人所得稅。需要說明，享受稅收優(yōu)惠政策的高級專家只限于國家發(fā)放政府特殊津貼的專家、學(xué)者。（說明：此方法是錯誤的！） 蘇地稅發(fā) [2020]192 號（ 2020 年 11 月 21 日）《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法的個人取得收入征收個人所得稅問題的通知》，就企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征收個人所得稅問題明確如下： 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間的所屬月份進(jìn) 行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的月數(shù)進(jìn)行平均，并與當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并，減除 800 元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)納稅額。 實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法的個人取得一次性收入如何繳稅？ 據(jù)國稅發(fā) [1999]58 號《國 家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（ 1999 年 4 月 9 日）： 關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團(tuán)體在機(jī)構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題： 實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。原政策規(guī)定與本通知相抵觸的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。 本條所稱職工個人，不包括城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位招用的農(nóng)民合同制工人。 社會力量辦學(xué)如何征收個人所得稅？ 《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，對于個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)取得的所得，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。用公式表示為： 應(yīng)納稅額 = 〔（全年基本收入和效益收入247。 對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化 資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅；待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就其轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。具體征稅辦法為： 一、對在職職工取得的該筆所得，應(yīng)全額計入發(fā)放當(dāng)月個人的工資、薪金收入，合并計征個人所得稅。 農(nóng)民個人從事農(nóng)機(jī)收割所得如何征收個人所得稅？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]167 號（ 2020 年 6 月 23日）： 對農(nóng)民個人從事農(nóng)機(jī)收割所得，不論其有無營業(yè)執(zhí)照，均應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。 哪些補(bǔ)貼、津貼可免征個人所得稅？ 下列補(bǔ)貼、津貼可免征個人所得稅： 獨生子女補(bǔ)貼； 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； 差旅費津貼、誤餐補(bǔ)助； 托兒補(bǔ)助費； 中國科學(xué)院津貼。 八、律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問費或其他酬金，均按“勞務(wù)報酬所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅，稅款由支付報酬的單位或個人代扣代繳。兼職律師應(yīng)于次月 7 日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計算繳納個人所得稅。 四、律師事務(wù)所支付給雇員（包括律 師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者，下同）的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。 律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有何規(guī)定？ 據(jù)國稅發(fā) [2020]149 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（ 2020年 8月 23 日）： 為了規(guī)范和加強(qiáng)律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下： 一、律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從 2020 年 1 月 1 日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。 上述高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專門學(xué)院和高等專科學(xué)校）。 二、據(jù)國稅發(fā) [1999]125 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（ 1999 年 7 月 6 日）： 為便于《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字 [1999]45 號）的貫徹執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)個人所得稅的問題明確如下： 科研機(jī)構(gòu)、 高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個人獎勵，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個人所得稅。 二、對按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅的個體工商戶（包括家庭經(jīng)營和合伙經(jīng)營戶，下同），應(yīng)以經(jīng)營戶為單位，就其取得的所得征收個人所得稅。 三、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例稅款的計算。 ①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。而與此不相符合的其他資本公積金分配給個人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個人所得稅。 （ 3）供銷人員與企業(yè)之間采取 “小包”形式的，即承包收入中僅包含業(yè)務(wù)招待費等的，可在承包收入的 80%以內(nèi)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。 執(zhí)行公務(wù)員工資制度人員的工資、薪金所得在計征個人所得稅時，扣除金額為每月 800 元以及未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額 102 元、職務(wù)津貼（崗位津貼、基礎(chǔ)津貼）、醫(yī)療保險金、住房公積金、差旅費津貼。 所有企業(yè)、事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體及其他組織在支付個人工薪所得時，均按上述的減除費用標(biāo)準(zhǔn)計算扣繳個人所得稅。個人從事的勞務(wù)作為獨立個人勞務(wù)，一般應(yīng)符合以下條件： （ 1）其醫(yī)療保險、社會保險、假期工資等方面不享受單位員工待遇； （ 2）其從事勞務(wù)服務(wù)所取得的 勞務(wù)報酬，是按相對的小時、周、月或一次性計算支付； （ 3）其勞務(wù)服務(wù)的范圍是固定的或有限的，并對其完成的工作負(fù)有質(zhì)量責(zé)任； （ 4）其為提供合同規(guī)定的勞務(wù)所相應(yīng)發(fā)生的各項費用，由其個人負(fù)擔(dān)； 個人從事的勞務(wù)符合以上條件的，其取得的所得為勞務(wù)報酬所得；不符合上述條件的，應(yīng)視其所從事的勞務(wù)為非獨立個人勞務(wù)，其取得的所得為工資、薪金所得。 工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得如何區(qū)分？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（ 1994） 089 號文的規(guī)定，存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為工資、薪金所得，不存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為勞務(wù)報酬所得。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局 規(guī)定。 （ 6）本通知自 1999 年 10 月 1 日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過 12 年的按 12 年計算。對于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）個人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。贈品所得為實物的，應(yīng)以《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計算繳納個人所得稅。 根據(jù)揚州市有關(guān)規(guī)定，市區(qū)職工、干部的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為： 對 1998 年 11 月 30 日前參加工作的，其購房時可給予一次性購房補(bǔ)貼和工齡補(bǔ)貼： 補(bǔ) 貼金額 =[購房補(bǔ)貼（元 /平方米） +工齡補(bǔ)貼（元 /平方米） *工齡年限 ]*補(bǔ)貼面積 購房補(bǔ)貼按每平方米 400 元計算； 工齡補(bǔ)貼按每年每平方米 元計算，工齡計算到 1992 年； 補(bǔ)貼面積：職工、一般干部 75 平方米，科級 90 平方米，局級110 平方米，市級 135 平方米。對按上述方法計算無應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足 800 元的，可將獎金收入減除 當(dāng)月工資與 800 元的差額 后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。即：合計其全年的工資、獎金、年終加薪、勞動分紅等收入，再按 12 個月平均計算實際應(yīng)納的稅款。 另據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（ 1995） 115 號通知，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住房、汽車等個人消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有 權(quán)完全歸雇員個人所有。 公務(wù)費用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。 ④個人在申請退還納稅 保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅保證金收據(jù)、合法有效的售房、購房合同與發(fā)票、納稅人身份證和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納 稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審核確認(rèn)，在審核表上簽明審核意見，辦理退款事宜，并在臺帳上登記退保金額。 在出售已購公有住房計算納稅保證金時，應(yīng)提供下列有關(guān)證明、資料： （ 1）房屋產(chǎn)權(quán)證； （ 2）