【正文】 方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。對按上述方法計算無應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。對于此前已發(fā)生而尚未進行稅務(wù)處理的一次性補償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。 工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得如何區(qū)分？ 根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（ 1994） 089 號文的規(guī)定，存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為工資、薪金所得，不存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為勞務(wù)報酬所得。 （ 3）供銷人員與企業(yè)之間采取 “小包”形式的，即承包收入中僅包含業(yè)務(wù)招待費等的，可在承包收入的 80%以內(nèi)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。 二、對按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅的個體工商戶（包括家庭經(jīng)營和合伙經(jīng)營戶，下同），應(yīng)以經(jīng)營戶為單位，就其取得的所得征收個人所得稅。 四、律師事務(wù)所支付給雇員（包括律 師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者，下同）的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。 農(nóng)民個人從事農(nóng)機收割所得如何征收個人所得稅？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]167 號（ 2020 年 6 月 23日）： 對農(nóng)民個人從事農(nóng)機收割所得，不論其有無營業(yè)執(zhí)照，均應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。 社會力量辦學(xué)如何征收個人所得稅？ 《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，對于個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)取得的所得，應(yīng)按“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的月數(shù)進行平均，并與當(dāng)月的“工資、薪金所得”合并，減除 800 元費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，計算應(yīng)納稅額。 三、私營企業(yè)帳冊不健全，不能真實、準(zhǔn)確反映投資者收入取得和分配情況的，或應(yīng)當(dāng)進行清產(chǎn)核資而不進行，無法確認其凈資產(chǎn)增值的，由主管地稅機關(guān)采用核定征收的辦法，計征個人所得稅。經(jīng)研究，現(xiàn)明確如下： 一、財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅 [2020]42 號規(guī)定的對非營利的醫(yī)療機構(gòu)按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務(wù)收入免征各項稅收，僅指機構(gòu)自身的各項稅收，不包括個人從醫(yī)療機構(gòu)取得所得應(yīng)納的個人所得稅。 二、在上述情況下確定雇主為我國公司或企業(yè)時，還可以參考下列情況： （一）我國公司或企業(yè)對上述人員的工作擁有指揮權(quán)； （二）上述 人員在我國工作地點由我國公司或企業(yè)控制和負責(zé)； （三）我國公司或企業(yè)支付給中介機構(gòu)的報酬是以上述人員工作時間計算，或者以上述人員取得工資和該報酬具有聯(lián)系的其他方式支付的； （四）上述人員工作使用的工具和材料主要是由我國公司或企業(yè)提供的； （五）我國公司或企業(yè)所需聘用人員的數(shù)量和標(biāo)準(zhǔn)并非僅由中介機構(gòu)確定。 二、外國公司為其來華工作雇員實際支付的醫(yī)療保險費（包括牙醫(yī)保險費），經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，屬外國公司福利制度統(tǒng)一規(guī)定的，且數(shù)額合理，可暫免征收個人所得稅。這些人 員在我國一次或多次停留都未超過 183天，并稱是受雇于中介機構(gòu)被派遺臨時來華工作，同我國公司或企業(yè)無雇用關(guān)系，滿足我國同該中介機構(gòu)所在國簽署的避免雙重征稅協(xié)定（以下簡稱協(xié)定）第十五條第二款規(guī)定的三項條件，要求我國稅務(wù)機關(guān)對其在我國工作期間取得的報酬免予征稅。 又據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》（財稅字 [1995]82 號、 1995 年 8 月 21 日）： 國家稅務(wù)總局關(guān)于《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)[1994]089 號）下發(fā)后，一些地區(qū)的稅務(wù)部門和納稅人對其中規(guī)定不征稅的誤餐補助理解不一致，現(xiàn)明確如下： 國稅發(fā) [1994]089號文件規(guī)定的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費。屬于下述情況之一的，均應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”項目，征收個人所得稅。 實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法的個人取得一次性收入如何繳稅？ 據(jù)國稅發(fā) [1999]58 號《國 家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（ 1999 年 4 月 9 日）： 關(guān)于企業(yè)減員增效和行政、事業(yè)單位、社會團體在機構(gòu)改革過程中實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入征稅問題： 實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不屬于離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。用公式表示為： 應(yīng)納稅額 = 〔（全年基本收入和效益收入247。 哪些補貼、津貼可免征個人所得稅？ 下列補貼、津貼可免征個人所得稅： 獨生子女補貼； 執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼和家屬成員的副食品補貼； 差旅費津貼、誤餐補助； 托兒補助費； 中國科學(xué)院津貼。 律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有何規(guī)定？ 據(jù)國稅發(fā) [2020]149 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問題的通知》（ 2020年 8月 23 日）： 為了規(guī)范和加強律師事務(wù)所從業(yè)人員個人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下： 一、律師個人出資興辦的獨資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營所得，從 2020 年 1 月 1 日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個人經(jīng)營所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項目征收個人所得稅。 三、雇主為其雇員負擔(dān)一定比例稅款的計算。 執(zhí)行公務(wù)員工資制度人員的工資、薪金所得在計征個人所得稅時，扣除金額為每月 800 元以及未納入基本工資總額的補貼、津貼差額 102 元、職務(wù)津貼（崗位津貼、基礎(chǔ)津貼）、醫(yī)療保險金、住房公積金、差旅費津貼。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局 規(guī)定。 （ 2）個人領(lǐng)取一次性補償收入時按照國家和地方政府規(guī)定的比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補償收入的個人所得稅時予以扣除。如果納稅人取得獎金當(dāng)月的工資、薪金所得不足 800 元的，可將獎金收入減除 當(dāng)月工資與 800 元的差額 后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款。 ④個人在申請退還納稅 保證金時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供納稅保證金收據(jù)、合法有效的售房、購房合同與發(fā)票、納稅人身份證和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。 個人出售現(xiàn)住房和重新購房的時間，均以辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶登記的時間為準(zhǔn)。 已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策，按照成本價（或標(biāo)準(zhǔn)價）購買的公有住房?！薄吨腥A人民共和國個人所得稅法實施條例》第十三條對上述規(guī)定作了補充說明：“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的補貼、津貼。江蘇地稅個人所得稅問題解答 一般規(guī)定 “特聘教授獎金”是否免征個人所得稅？ 據(jù)國稅函 [1999]525 號（ 1999 年 8 月 3日）： 由教育部與香港實業(yè)家李嘉誠先生及其領(lǐng)導(dǎo)的長江基建（集團）有限公司合作建立的“長江學(xué)者獎勵計劃”實施高等教育特聘教授崗位制度，根據(jù)教育部 1999 年 6 月 10 日印發(fā)的《高等學(xué)校特聘教授崗位制度實施辦法》規(guī)定，“特聘教授在聘期內(nèi)享受特聘教授獎金”，標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 10 萬元人民幣，關(guān)于對其如何征收個人所得稅，通知如下： 一、根據(jù)個人所得稅法第四條第一項的有關(guān)規(guī)定，對教育 部頒發(fā)的“特聘教授獎金”免予征收個人所得稅?！? 對“政府特殊津貼”和“免稅補貼、津貼”，國家人事部、國家稅務(wù)總局已分別作出明確規(guī)定： 國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼，是指由國務(wù)院任命、并發(fā)給《享受政府特殊津 貼專家證書》的專業(yè)人員，由財政部門一次性發(fā)放的補貼。 經(jīng)濟適用住房價格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。 二、據(jù)蘇地稅政二 [2020]239 號文（ 2020 年 10 月 23 日）： 財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《通知》第二條第二款所指經(jīng)濟適用住房價格，我市市區(qū)為每平方米建筑面積 2020 元，六市按各市規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 ⑤跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。 本通知規(guī)定自 1996 年 11 月 1 日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。 （ 3）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費收入，免征個人所得稅。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補償收入，應(yīng)按照國家稅務(wù)《關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，全額計算征收個人所得稅。） 供銷人員取得的供銷承包收入，如何征收個人所得稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]010 號文（ 1999 年 1 月 14日）： 供銷人員取得的供銷承包收入，不論采取何種形式，均應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 雇主為其雇員負擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負擔(dān)一定比例的實際應(yīng)納的稅款的，按下列公式計算： 應(yīng)納稅所得額 ＝（未含雇主負擔(dān)的稅款的工薪收入額－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)負擔(dān)比例）247。在計算其經(jīng)營所得時，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。 納稅人享受減免 個人所得稅優(yōu)惠政策是否需要稅務(wù)機關(guān)審批？ 據(jù)國稅函 [2020]629 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（ 2020 年 7 月 12 日）： 在納稅人享受減免個人所得稅優(yōu)惠政策時，是否須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核或批準(zhǔn)，應(yīng)按照以下原則執(zhí)行： （一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。 12 費用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率 速算扣除數(shù)〕 12 如何確定免稅的生活補助費 范圍？ 據(jù)國稅發(fā) [1998]155 號（ 1998 年 9 月 25 日）： 一、《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十四條所說的從福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費或者工會經(jīng)費中向其支付臨時性生活困難補助。 個人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣 除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。 私營企業(yè)將稅后利潤分配給投資者個人的部分。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計征個人所得稅?，F(xiàn)根據(jù)協(xié)定“非獨立個人勞務(wù)”條文第二款規(guī)定并參照國際通常作法，對確定以上述方式應(yīng)聘來華人員的雇主問題明確如下： 一、企業(yè)采用“國際勞務(wù)雇用”方式時，協(xié)定“非獨立個人勞務(wù)”條文第二款第（二）項所述“雇主”一語，是指對聘用人員的工作擁有權(quán)利并承擔(dān)該項工 作所產(chǎn)生的相應(yīng)責(zé)任和風(fēng)險的人。 。因此，這些人員并沒有滿足協(xié)定“非獨立個人勞務(wù)”條文第二款第（二）項規(guī)定的條件，根據(jù)該款規(guī)定，其在我國從事受雇活動取得的報酬應(yīng)在我國納稅。 醫(yī)療機構(gòu)有關(guān)個人所得稅政策有何特殊規(guī)定？ 據(jù)財稅 [2020]109《關(guān)于醫(yī)療機構(gòu)有關(guān)個人所得稅政策問題的通知》（ 2020 年 5 月 13 日）： 近來一些部門要求明確醫(yī)療機構(gòu)有關(guān)征免個人所得稅問題。 二、私營企業(yè)在關(guān)閉、合并、分立時，應(yīng)進行清產(chǎn)核資，經(jīng)主管地稅機關(guān)審核認定后，對其凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）增值部分，按照“利息、股息、紅利所得”項目，計征個人所得稅。 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]079 號（ 1999 年 6 月 21 日）《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于實行內(nèi)部退養(yǎng)辦法的個人取得收入征稅問題的通知》，結(jié)合我省實際，就此做了補充規(guī)定： 實行內(nèi)部退養(yǎng)的個人在其辦 理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不作為離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 三、以上規(guī)定從 1998 年 11 月 1 日起執(zhí)行。 （三）納稅人有個人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個人所得稅。 三、律師個人出資興辦的律師事務(wù)所，凡有《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條所列情形之一的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定出資律師個人的應(yīng)納稅額。（ 120％ 30％）＝ （元