【正文】 構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會(huì)和國家科學(xué)技術(shù)委員會(huì)《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置事項(xiàng)的通知》（中編辦發(fā) [1997]14 號(hào)）的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。 三、律師個(gè)人出資興辦的律師事務(wù)所，凡有《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十三條所列情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定出資律師個(gè)人的應(yīng)納稅額。為了便于操作，稅款可由其任職的律師事務(wù)所代為繳入國庫。 （三）納稅人有個(gè)人所得稅法第五條規(guī)定情形之一的，必須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，方可減征個(gè)人所得稅。為了支持企業(yè)改組改制的順利進(jìn)行，對(duì)于企業(yè)在這一改革過程中個(gè)人取得量化資產(chǎn)的有關(guān)個(gè)人所得稅問題，現(xiàn)明確如下： 對(duì)職工個(gè)人以股份形式取得的僅作為分紅依據(jù)，不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，不征收個(gè)人所得稅。 三、以上規(guī)定從 1998 年 11 月 1 日起執(zhí)行。 四、本通知自 2020 年 6 月 1 日起執(zhí)行。 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]079 號(hào)（ 1999 年 6 月 21 日）《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法的個(gè)人取得收入征稅問題的通知》，結(jié)合我省實(shí)際，就此做了補(bǔ)充規(guī)定： 實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)的個(gè)人在其辦 理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定退休年齡之間從原任職單位取得的工資、薪金，不作為離退休工資，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的人員，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得是否要繳納個(gè)人所得稅？ 對(duì)按照《國務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問題的暫行規(guī)定》和《國務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問題的通知》精神 ，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級(jí)專家（指享受國家發(fā)放政府特殊津貼的專家、學(xué)者），其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。 二、私營企業(yè)在關(guān)閉、合并、分立時(shí)，應(yīng)進(jìn)行清產(chǎn)核資，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)審核認(rèn)定后，對(duì)其凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）增值部分，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，計(jì)征個(gè)人所得稅。 如果企業(yè)不在帳面進(jìn)行利潤分配，卻將稅后利潤用于興建廠房、個(gè)人宿舍、購買汽車和其他消費(fèi)，根據(jù)個(gè)人所得稅的收入實(shí)現(xiàn)原則，應(yīng)認(rèn)定該企業(yè)的稅后利潤已在投資者之間進(jìn)行了分配。 醫(yī)療機(jī)構(gòu)有關(guān)個(gè)人所得稅政策有何特殊規(guī)定？ 據(jù)財(cái)稅 [2020]109《關(guān)于醫(yī)療機(jī)構(gòu)有關(guān)個(gè)人所得稅政策問題的通知》（ 2020 年 5 月 13 日）： 近來一些部門要求明確醫(yī)療機(jī)構(gòu)有關(guān)征免個(gè)人所得稅問題。 在業(yè)務(wù)慶典中發(fā)給其它單位人員的現(xiàn)金等如何征稅？ 據(jù)國稅函 [2020]57 號(hào)文（ 2020 年 1 月 18日）： 部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)住來及其它活動(dòng)中 ，為其它單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物或有價(jià)證券。因此，這些人員并沒有滿足協(xié)定“非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)”條文第二款第（二）項(xiàng)規(guī)定的條件，根據(jù)該款規(guī)定，其在我國從事受雇活動(dòng)取得的報(bào)酬應(yīng)在我國納稅。 （三）其勞務(wù)服務(wù)的范圍是固定的或有限的，并對(duì)其完成的工作負(fù)有質(zhì)量責(zé)任。 。審核合同時(shí)，應(yīng)著重以下幾點(diǎn)： （一）醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、假期工資、海外津貼等方面不享受公司雇員待遇?，F(xiàn)根據(jù)協(xié)定“非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)”條文第二款規(guī)定并參照國際通常作法，對(duì)確定以上述方式應(yīng)聘來華人員的雇主問題明確如下： 一、企業(yè)采用“國際勞務(wù)雇用”方式時(shí)，協(xié)定“非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)”條文第二款第（二）項(xiàng)所述“雇主”一語，是指對(duì)聘用人員的工作擁有權(quán)利并承擔(dān)該項(xiàng)工 作所產(chǎn)生的相應(yīng)責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)的人。 四、個(gè)人投資或個(gè)人合伙投資開設(shè)醫(yī)院（診所）而取得的收入，應(yīng)依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定，按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。 又據(jù)國稅發(fā) [2020]57 號(hào)（ 2020 年 6 月 1 日）： 不分配、不投資、掛帳達(dá) 1 年的，從掛帳的第 2 年起，將剩余利潤依照投資者（股東）的出資比例計(jì)算分配個(gè)人投資者（股東）的所得，按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 私營企業(yè)將稅后利潤分配給投資者個(gè)人的部分。 本通知自發(fā)布之日起執(zhí)行。 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費(fèi)用扣 除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 二、城鎮(zhèn)企業(yè)事業(yè)單位和職工個(gè)人超過上述規(guī)定的比例繳付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的，應(yīng)將其超過規(guī)定比例繳付的部分計(jì)入職工個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。 12 費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率 速算扣除數(shù)〕 12 如何確定免稅的生活補(bǔ)助費(fèi) 范圍？ 據(jù)國稅發(fā) [1998]155 號(hào)（ 1998 年 9 月 25 日）： 一、《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條所說的從福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。 二、對(duì)離退休人員取得的該筆所得，應(yīng)單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金收入，按稅法規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。 納稅人享受減免 個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策是否需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批？ 據(jù)國稅函 [2020]629 號(hào)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（ 2020 年 7 月 12 日）： 在納稅人享受減免個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，是否須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核或批準(zhǔn)，應(yīng)按照以下原則執(zhí)行： （一）稅收法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章和規(guī)范性文件中未明確規(guī)定納稅人享受減免稅必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的，且納稅人取得的所得完全符合減免稅條件的，無須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，納稅人可自行享受減免稅。 兼職律師是指取得律師資格和律師執(zhí)業(yè)證書，不脫離本職工作從事律師職業(yè)的人員。在計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。 為了便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)國家科委和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)政字 [1997]326號(hào)）和科學(xué)技術(shù)部和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實(shí)施辦法》（國科發(fā)政字[1998]171 號(hào)）出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記 手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊(cè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評(píng)估報(bào)告和確認(rèn)。 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納的稅款的，按下列公式計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額 ＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的工薪收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例）247。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。） 供銷人員取得的供銷承包收入，如何征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]010 號(hào)文（ 1999 年 1 月 14日）： 供銷人員取得的供銷承包收入，不論采取何種形式，均應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 工資薪金所得個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)有何規(guī)定？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]80 號(hào)文： 2020 年度起，我市個(gè)人取得的工資、薪金所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)減除 費(fèi)用由原每人每月 800 元提高到 1,000 元，并按實(shí)扣除按國家或地方政府規(guī)定比例提取并向指定機(jī)構(gòu)交納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金（簡稱“四金”）。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國家稅務(wù)《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 （ 3）按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月 7 日內(nèi)繳入國庫。 （ 3）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。 1998 年 12 月 1 日以后參加工作的，依本人工資的 13%，按月計(jì)發(fā)補(bǔ)貼。 本通知規(guī)定自 1996 年 11 月 1 日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。關(guān)于個(gè)人取得上述實(shí)物福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）第二條以及稅法實(shí)施條例第十條的規(guī)定，個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅。 ⑤跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還納稅保證金。 四、據(jù)財(cái)稅［ 2020］ 123 號(hào)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非產(chǎn)權(quán)人重新購房征免個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（ 2020 年 5 月 28 日） 個(gè)人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)人為 l 人，在出售后 1 年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價(jià)重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字［ 1999］ 278 號(hào)）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價(jià)重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。 二、據(jù)蘇地稅政二 [2020]239 號(hào)文（ 2020 年 10 月 23 日）： 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《通知》第二條第二款所指經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)格，我市市區(qū)為每平方米建筑面積 2020 元，六市按各市規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。 （ 3）個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國庫。 經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)格按縣級(jí)（含縣級(jí)）以上地方人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)確定。 具體規(guī)定如下： ①個(gè)人出售已購公有住房，其應(yīng)納稅所得額為個(gè)人出售已購公有住房的銷售價(jià)，減除住房面積標(biāo)準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)適用住房價(jià)款（揚(yáng)州市經(jīng)濟(jì)適用住房平均價(jià)格為每平方米 2,000 元）、原支付超過住房面積標(biāo)準(zhǔn)的房價(jià)款、向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益以及稅法規(guī)定的合理費(fèi)用（營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅等）后的余額?！? 對(duì)“政府特殊津貼”和“免稅補(bǔ)貼、津貼”，國家人事部、國家稅務(wù)總局已分別作出明確規(guī)定： 國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼，是指由國務(wù)院任命、并發(fā)給《享受政府特殊津 貼專家證書》的專業(yè)人員，由財(cái)政部門一次性發(fā)放的補(bǔ)貼。自 2020 年 8 月 1 日起執(zhí)行。江蘇地稅個(gè)人所得稅問題解答 一般規(guī)定 “特聘教授獎(jiǎng)金”是否免征個(gè)人所得稅？ 據(jù)國稅函 [1999]525 號(hào)（ 1999 年 8 月 3日）： 由教育部與香港實(shí)業(yè)家李嘉誠先生及其領(lǐng)導(dǎo)的長江基建（集團(tuán)）有限公司合作建立的“長江學(xué)者獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)劃”實(shí)施高等教育特聘教授崗位制度，根據(jù)教育部 1999 年 6 月 10 日印發(fā)的《高等學(xué)校特聘教授崗位制度實(shí)施辦法》規(guī)定，“特聘教授在聘期內(nèi)享受特聘教授獎(jiǎng)金”，標(biāo)準(zhǔn)為每人每年 10 萬元人民幣，關(guān)于對(duì)其如何征收個(gè)人所得稅，通知如下： 一、根據(jù)個(gè)人所得稅法第四條第一項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，對(duì)教育 部頒發(fā)的“特聘教授獎(jiǎng)金”免予征收個(gè)人所得稅。 （ 2）根據(jù)省地稅局蘇地稅發(fā) [2020]129 號(hào)文，扣除比例調(diào)整為營銷員每月取得傭金收入扣除實(shí)際繳納的營業(yè)稅及附加后，按其余額扣除 25%的營銷費(fèi)用?！薄吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條對(duì)上述規(guī)定作了補(bǔ)充說明：“按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼。但對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上、并且是家庭唯一生活 用房取得的所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。 已購公有住房是指城鎮(zhèn)職工根據(jù)國家和縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府有關(guān)城鎮(zhèn)住房制度改革政策，按照成本價(jià)（或標(biāo)準(zhǔn)價(jià)）購買的公有住房。購房金額大于或等于原住房銷售額（原住房為已 購公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。 個(gè)人出售現(xiàn)住房和重新購房的時(shí)間，均以辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶登記的時(shí)間為準(zhǔn)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)審核確認(rèn)，在審核表上簽明審核意見，辦理退款事宜，并在臺(tái)帳上登記退保金額。 ④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅 保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅保證金收據(jù)、合法有效的售房、購房合同與發(fā)票、納稅人身份證和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。 另據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)（ 1995） 115 號(hào)通知，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購買住