【正文】 大于或等于原住房銷售額（原住房為已購(gòu)公有住房的，原住房銷售額應(yīng)扣除已按規(guī)定向財(cái)政或原產(chǎn)權(quán)單位繳納的所得收益，下同）的，全部退還納稅保證金；購(gòu)房金額小于原住房銷售額的，按照購(gòu)房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國(guó)庫(kù)。 ④個(gè)人在申請(qǐng)退還納稅 保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅保證金收據(jù)、合法有效的售房、購(gòu)房合同與發(fā)票、納稅人身份證和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后方可辦理納稅保證金退還手續(xù)。 個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅發(fā) [1999]58 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（ 1999 年 4 月 9 日）： 個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、 通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)氐氖袌?chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。 另?yè)?jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（ 1995） 115 號(hào)通知，有些外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）為符合一定條件的雇員購(gòu)買住房、汽車等個(gè)人消費(fèi)品，所購(gòu)房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫(xiě)雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)工作達(dá)到一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有 權(quán)完全歸雇員個(gè)人所有?？紤]到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見(jiàn)，對(duì)于個(gè)人取得的前述實(shí)物福利可按企業(yè)規(guī)定取得財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于五年的按五年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。即：合計(jì)其全年的工資、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅等收入，再按 12 個(gè)月平均計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款。 12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）稅率－速算扣除數(shù) ] 12 據(jù)國(guó)稅發(fā)（ 1996） 206 號(hào)（ 1996 年 1 月 13 日）文： 個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足 800 元的，可將獎(jiǎng)金收入減除 當(dāng)月工資與 800 元的差額 后的余額作為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。 另?yè)?jù)國(guó)稅發(fā)（ 1994） 089 號(hào)文《國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定〉的通知》中第十三條：關(guān)于納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的征稅問(wèn)題： 納稅人一次取得屬于數(shù)月的獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，一般應(yīng)將全部獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅同當(dāng)月份的工資、薪金合并計(jì)征個(gè)人所得稅。對(duì)按上述方法計(jì)算無(wú)應(yīng)納稅所得額的，免予征稅。 個(gè)人自己繳納有關(guān)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)（保費(fèi)全部返還個(gè)人的保險(xiǎn)除外）而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入，不作為個(gè)人應(yīng)納稅收入，不征收個(gè)人所得稅。 根據(jù)揚(yáng)州市有關(guān)規(guī)定，市區(qū)職工、干部的住房補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為： 對(duì) 1998 年 11 月 30 日前參加工作的，其購(gòu)房時(shí)可給予一次性購(gòu)房補(bǔ)貼和工齡補(bǔ)貼： 補(bǔ) 貼金額 =[購(gòu)房補(bǔ)貼（元 /平方米） +工齡補(bǔ)貼（元 /平方米） *工齡年限 ]*補(bǔ)貼面積 購(gòu)房補(bǔ)貼按每平方米 400 元計(jì)算； 工齡補(bǔ)貼按每年每平方米 元計(jì)算，工齡計(jì)算到 1992 年； 補(bǔ)貼面積：職工、一般干部 75 平方米，科級(jí) 90 平方米，局級(jí)110 平方米，市級(jí) 135 平方米。 個(gè)人人壽保險(xiǎn)的利息收入如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅函 [1998]546 號(hào)文： 對(duì)保險(xiǎn)公司按投保金額，以銀行同期儲(chǔ)蓄存款利率支付給在保 期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)戶的利息（或以其他名義支付的類似收入），按“其他所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付利息的保險(xiǎn)公司代扣代繳。贈(zèng)品所得為實(shí)物的，應(yīng)以《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十條規(guī)定的方法確定應(yīng)納稅所得額，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得如何征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)國(guó)稅函 [2020]629 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的批復(fù)》（ 2020 年 7 月 12 日） 個(gè)人因從事彩票代銷業(yè)務(wù)而取得所得，應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 2）個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。 本通知自 2020 年 10 月 1 日起執(zhí)行。對(duì)于此前已發(fā)生而尚未進(jìn)行稅務(wù)處理的一次性補(bǔ)償收入也按本通知規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為 一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò) 12 年的按 12 年計(jì)算。 （ 4）個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金在計(jì)稅 時(shí)應(yīng)予以扣除。 （ 6）本通知自 1999 年 10 月 1 日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。 據(jù)國(guó)稅發(fā) [2020]77 號(hào)文（ 2020 年 5 月 8 日）《關(guān)于國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同取得一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得 稅問(wèn)題的通知》： 為支持國(guó)有企業(yè)改革的順利進(jìn)行，妥善安置企業(yè)職工，保持社會(huì)穩(wěn)定，現(xiàn)對(duì)國(guó)有企業(yè)職工因解除勞動(dòng)合同而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅的問(wèn)題明確如下： （ 1）對(duì)國(guó)有企業(yè)職工，因企業(yè)依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)破產(chǎn)法（試行）》宣告破產(chǎn)，從破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免予征收個(gè)人所得稅。具體免征標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局 規(guī)定。 （ 3）本通知自 2020 年 6 月 1 日起執(zhí)行。 工資、薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得如何區(qū)分？ 根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)（ 1994） 089 號(hào)文的規(guī)定，存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為工資、薪金所得，不存在雇傭與被雇傭關(guān)系的為勞務(wù)報(bào)酬所得。 凡滿足上述二項(xiàng)條件的，則存在雇傭與被雇傭關(guān)系，否則就不存在雇傭與被雇傭關(guān)系。個(gè)人從事的勞務(wù)作為獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，一般應(yīng)符合以下條件： （ 1）其醫(yī)療保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、假期工資等方面不享受單位員工待遇； （ 2）其從事勞務(wù)服務(wù)所取得的 勞務(wù)報(bào)酬，是按相對(duì)的小時(shí)、周、月或一次性計(jì)算支付； （ 3）其勞務(wù)服務(wù)的范圍是固定的或有限的，并對(duì)其完成的工作負(fù)有質(zhì)量責(zé)任； （ 4）其為提供合同規(guī)定的勞務(wù)所相應(yīng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，由其個(gè)人負(fù)擔(dān)； 個(gè)人從事的勞務(wù)符合以上條件的，其取得的所得為勞務(wù)報(bào)酬所得；不符合上述條件的，應(yīng)視其所從事的勞務(wù)為非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)，其取得的所得為工資、薪金所得。 鑒于學(xué)校教師與醫(yī)院醫(yī)生、護(hù)士實(shí)行的工資制度不同于公務(wù)員工資制度，根據(jù)省地方稅務(wù)局對(duì)《關(guān)于教師工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)如何確定免稅項(xiàng)目的請(qǐng)示》的批復(fù)（蘇地稅函 [1997]121 號(hào)）規(guī)定，從 2020 年起，教師、醫(yī)生、護(hù)士在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)扣除金額的計(jì)算不再比照實(shí)行公務(wù)員工資制人員的扣除標(biāo)準(zhǔn)，改按上述規(guī)定執(zhí)行。 所有企業(yè)、事業(yè)單位、行政機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體及其他組織在支付個(gè)人工薪所得時(shí)，均按上述的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。 （注：蘇地稅函 [2020]80 號(hào)文： 2020 年度，我市個(gè)人取得工資、薪金所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，扣除金額為每月 800 元以及“四金”。 執(zhí)行公務(wù)員工資制度人員的工資、薪金所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，扣除金額為每月 800 元以及未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額 102 元、職務(wù)津貼（崗位津貼、基礎(chǔ)津貼）、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金、差旅費(fèi)津貼。 承包費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) （ 1）供銷人員與企業(yè)之間采取“大包”形式的，即承包收入中包含工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、津貼、差旅費(fèi)（含出差補(bǔ)助費(fèi)，下同）、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的，可在承包收入的 30%以內(nèi)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。 （ 3）供銷人員與企業(yè)之間采取 “小包”形式的，即承包收入中僅包含業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的，可在承包收入的 80%以內(nèi)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。 股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個(gè)人所得稅問(wèn)題 據(jù)國(guó)稅發(fā)（ 1997） 198 號(hào)文（ 1997 年 12 月 25 日）： 一、股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對(duì)個(gè)人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個(gè)人所得，不征收個(gè)人所得稅。而與此不相符合的其他資本公積金分配給個(gè)人所得部分，應(yīng)當(dāng)依法征收個(gè)人所得稅。 派發(fā)紅股的股份制企業(yè)作為支付所得的單位應(yīng)按照稅法規(guī)定履行扣繳義務(wù)。 ①應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)）247。 舉例：某 外商投資企業(yè)于一九九八年六月支付某外籍個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得 50000 元人民幣，個(gè)人所得稅由該外商投資企業(yè)負(fù)擔(dān)，試計(jì)算該外籍個(gè)人當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅額？ 應(yīng)納稅所得額 =（ 5000040006375） /（ 135％）＝ （元） 應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝ 35％－ 6375＝ （元） 二、雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算 雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款的，應(yīng)將其雇員取得的工資薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 三、雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例稅款的計(jì)算。（ 1稅率負(fù)擔(dān)比例） 應(yīng)納稅款＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 舉 例：某外籍個(gè)人某月工資薪金收入 12020 元人民幣，雇主負(fù)擔(dān)其工資、薪金所得 30％部分的應(yīng)納稅款，其當(dāng)月應(yīng)納個(gè)人所得稅計(jì)算如下： 應(yīng)納稅所得額＝（ 120204000375 30％）247。 二、對(duì)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅的個(gè)體工商戶（包括家庭經(jīng)營(yíng)和合伙經(jīng)營(yíng)戶，下同），應(yīng)以經(jīng)營(yíng)戶為單位，就其取得的所得征收個(gè)人所得稅。 教師 課時(shí)津貼收入如何征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]007 號(hào)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于教師課時(shí)津貼收入征收個(gè)人所得稅的批復(fù)》（ 2020 年 1 月 11 日）： 學(xué)校期中、年終一次性發(fā)放給教師的課時(shí)津貼，按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)與當(dāng)期發(fā)放的工資薪金合并，按“工資薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 二、據(jù)國(guó)稅發(fā) [1999]125 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（ 1999 年 7 月 6 日）： 為便于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅字 [1999]45 號(hào)）的貫徹執(zhí)行，現(xiàn)將有關(guān)個(gè)人所得稅的問(wèn)題明確如下： 科研機(jī)構(gòu)、 高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅。不提供上述資料的，不得享受暫不征收個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。 上述高等學(xué)校是指全日制普通高等學(xué)校（包括大學(xué)、專門(mén)學(xué)院和高等?？茖W(xué)校）。 獲獎(jiǎng)人轉(zhuǎn)讓股 權(quán)、出資比例，對(duì)其所得按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，財(cái)產(chǎn)原值為零。 律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有何規(guī)定？ 據(jù)國(guó)稅發(fā) [2020]149 號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于律師事務(wù)所從業(yè)人員取得收入征收個(gè)人所得稅有關(guān)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（ 2020年 8月 23 日）： 為了規(guī)范和加強(qiáng)律師事務(wù)所從業(yè)人員個(gè)人所得稅的征收管理，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下： 一、律師個(gè)人出資興辦的獨(dú)資和合伙性質(zhì)的律師事務(wù)所的年度經(jīng)營(yíng)所得，從 2020 年 1 月 1 日起，停止征收企業(yè)所得稅，作為出資律師的個(gè)人經(jīng)營(yíng)所得，按照有關(guān)規(guī)定，比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 二、合伙制律師事務(wù)所應(yīng)將年度經(jīng)營(yíng)所得全額作為基數(shù)，按出資比例或者事先約定的比例計(jì)算各合伙人應(yīng)分配的所得，據(jù)以征收個(gè)人所得稅。 四、律師事務(wù)所支付給雇員（包括律 師及行政輔助人員，但不包括律師事務(wù)所的投資者，下同）的所得，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 律師從其分成收入中扣除辦理案件支出費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，由各省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)芈蓭熮k理案件費(fèi)用支出的一般情況、律 師與律師事務(wù)所之間的收入分成比例及其他相關(guān)參考因素，在律師當(dāng)月分成收入的 30%比例內(nèi)確定。兼職律師應(yīng)于次月 7 日內(nèi)自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)兩處或兩處以上取得的工資、薪金所得，合并計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 七、律師以個(gè)人名義再聘請(qǐng)其他人員為其工作而支付的報(bào)酬，應(yīng)由該律師按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)人所得稅。 八、律師從接受法律事務(wù)服務(wù)的當(dāng)事人處取得的法律顧問(wèn)費(fèi)或其他酬金，均按“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅，稅款由支付報(bào)酬的單位或個(gè)人代扣代繳。 十、本通知第一條、第