【正文】 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定出資律師個(gè)人的應(yīng)納稅額。在計(jì)算其經(jīng)營所得時(shí)，出資律師本人的工資、薪金不得扣除。 享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的在編正式職工。 在獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)，對其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。 上述科研機(jī)構(gòu)是指按中央機(jī)構(gòu)編制委員會和國家科學(xué)技術(shù)委員會《關(guān)于科研事業(yè)單位機(jī)構(gòu)設(shè)置事項(xiàng)的通知》（中編辦發(fā) [1997]14 號）的規(guī)定設(shè)置審批的自然科學(xué)研究事業(yè)單位機(jī)構(gòu)。 為了便于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，獎(jiǎng)勵(lì)單位或獲獎(jiǎng)人應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)部門根據(jù)國家科委和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定》（國稅發(fā)政字 [1997]326號）和科學(xué)技術(shù)部和國家工商行政管理局聯(lián)合制定的《〈關(guān)于以高新技術(shù)成果出資入股若干問題的規(guī)定〉實(shí)施辦法》（國科發(fā)政字[1998]171 號）出具的《出資入股高新技術(shù)成果認(rèn)定書》、工商行政管理部門辦理的企業(yè)登記 手續(xù)及經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)登記注冊的評估機(jī)構(gòu)的技術(shù)成果價(jià)值評估報(bào)告和確認(rèn)。 科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果的獎(jiǎng)勵(lì)是否征收個(gè)人所得稅？ 一、據(jù)財(cái)稅字 [1999]45 號《關(guān)于促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》第三條（ 1999 年 5 月） 自 1999 年 7 月 1 日起，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，獲獎(jiǎng)人在取得股份、出資比例時(shí)，暫不繳納個(gè)人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時(shí)，應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅?！吨腥A人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十三條的規(guī)定（即：二個(gè)或者二個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對每個(gè)個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅），不適用于“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目。（ 120％ 30％）＝ （元） 應(yīng)納稅額 ＝ 20％－ 375＝ （元） 家庭或幾個(gè)人合伙為生產(chǎn)經(jīng)營單位從事飼養(yǎng)業(yè)如何計(jì)征個(gè)人所得稅？ 一、以家庭或幾個(gè)人合伙為生產(chǎn)經(jīng)營單位從事飼養(yǎng)業(yè)，其經(jīng)營項(xiàng)目屬于農(nóng)業(yè)稅（包括農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，下同）、牧業(yè)稅征稅范圍并已征收了農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅的 ，不再征收個(gè)人所得稅；不屬于農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅征稅范圍的，對其所得應(yīng)按照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款或者負(fù)擔(dān)一定比例的實(shí)際應(yīng)納的稅款的，按下列公式計(jì)算： 應(yīng)納稅所得額 ＝（未含雇主負(fù)擔(dān)的稅款的工薪收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)負(fù)擔(dān)比例）247。工資薪金收入換算成應(yīng)納稅所得額的計(jì) 算公式： 應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資薪金收入＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 上述兩個(gè)公式計(jì)算比較簡單，不再舉例。（１－稅率） ②應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù) 公式①中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率； 公式②中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級距對應(yīng)的稅率。 雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款如何計(jì)算個(gè)人所得稅 據(jù)國稅發(fā)（ 1996） 199 號文（ 1996 年 11 月 8 日）： 一、雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算： 對于雇主全額為其雇員負(fù)擔(dān)稅款的，直接按下列公式，將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后，計(jì)算企業(yè)代為繳納的個(gè)人所得稅稅額。 二、股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個(gè)人取得的紅股數(shù)額，應(yīng)作為個(gè)人所得征稅。 另據(jù) 1998 年 5 月 15 日國稅函（ 1998） 289 號文，這里的“資本公積金”是指股份制企業(yè)股票溢價(jià)發(fā)行收入所形成的資本公積金。 稅款的計(jì)征 供銷人員取得的供銷承包收入按上述規(guī)定減除必要費(fèi)用后，對采取“大包”形式的，再減除 800 元費(fèi)用，計(jì)征個(gè)人所得稅；對采取“中、小包”形式的，應(yīng)與當(dāng)月取得的工資、補(bǔ)貼、津貼、獎(jiǎng)金合并，減除 800 元費(fèi)用，計(jì)征個(gè)人所得稅。 （ 2）供銷人員與企業(yè)之間采取“中包”形式的，即承包收入中包含獎(jiǎng)金、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等的，可在承包收入的 40%以內(nèi)確定扣除標(biāo)準(zhǔn)。） 供銷人員取得的供銷承包收入，如何征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]010 號文（ 1999 年 1 月 14日）： 供銷人員取得的供銷承包收入，不論采取何種形式，均應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。為計(jì)算簡便，可選擇“四金”定額扣除方法，標(biāo)準(zhǔn)為每月每人 300 元，同一單位計(jì)算“四金”扣除額時(shí)，只能在定額扣除和按實(shí)扣除兩種辦法中選用一種。實(shí)行公務(wù)員工資制人員的工薪所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)不再扣除“未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額 102 元”和職務(wù)津貼。 按照江蘇省地 稅局通知精神， 2020 年度起，全省工資、薪金所得減除費(fèi)用統(tǒng)一為每人每月 1,000 元，個(gè)人按規(guī)定比例向指定機(jī)構(gòu)實(shí)際交納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金據(jù)實(shí)扣除，“四金”不再實(shí)行每人每月 300 元的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)。 工資薪金所得個(gè)人所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)有何規(guī)定？ 據(jù)蘇地稅函 [2020]80 號文： 2020 年度起，我市個(gè)人取得的工資、薪金所得在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)減除 費(fèi)用由原每人每月 800 元提高到 1,000 元，并按實(shí)扣除按國家或地方政府規(guī)定比例提取并向指定機(jī)構(gòu)交納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金（簡稱“四金”）。 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]010 號（ 99 年 1 月 14 日）文，勞務(wù)報(bào)酬所得屬于獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得，工資、薪金所得屬于非獨(dú)立個(gè)人勞務(wù)所得。 蘇地稅政二函（ 1999） 001 號文中，對實(shí)際操作中的掌握標(biāo)準(zhǔn)作了規(guī)定： （ 1）簽定了合法、有效的勞動(dòng)合同，即存在了勞動(dòng)關(guān)系； （ 2）企業(yè)按規(guī)定為職工繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)等，使職工享受規(guī)定的社會保障待遇。此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。超過該標(biāo)準(zhǔn)的一次性補(bǔ)償收入，應(yīng)按照國家稅務(wù)《關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，全額計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 （ 2）除上述第一條的規(guī)定外，國有企業(yè)職工與企業(yè)解除勞動(dòng)合同取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資的 3 倍數(shù)額內(nèi)，可免征個(gè)人所得稅。 注：揚(yáng)州市區(qū) 2020 年度職工平均工資為 11,228 元； 2020 年度為 13,563 元； 2020 年度為 14,466 元。 （ 5）個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。 （ 3）按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月 7 日內(nèi)繳入國庫。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知 （國稅發(fā) [1999]178 號 1999 年 9 月 13 日） 關(guān)于企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策問題明確如下： （ 1）對于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按 工資、薪金所得 項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。以前規(guī)定與本通知規(guī)定不符的，一律按本通知規(guī)定執(zhí)行。 （ 3）企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。 個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入如何征稅？ 《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅 [2020]157號、 2020 年 9 月 10 日）： 為進(jìn)一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體等用人單位推進(jìn)勞動(dòng)人事制度改革，妥善安置有關(guān)人員，維護(hù)社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅的有關(guān)問題通知如下： （ 1）個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY 3 倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》（國稅發(fā) [1999]178 號）的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。 稅款由舉辦有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)的企業(yè)（單位）負(fù)責(zé)代扣代繳。 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈品所得是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)國稅函 [2020]629 號《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的批復(fù)》（ 2020 年 7 月 12 日） 個(gè)人因參加企業(yè)的有獎(jiǎng)銷售活動(dòng)而取得的贈品所得，應(yīng)按“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 1998 年 12 月 1 日以后參加工作的，依本人工資的 13%，按月計(jì)發(fā)補(bǔ)貼。 個(gè)人取得住房補(bǔ)貼征收個(gè)人所得稅的規(guī)定 按市局的規(guī)定：企事業(yè)單位按照市（縣）以上地方政府有關(guān)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)給職工、干部的住房補(bǔ)貼，暫不征收個(gè)人所得稅；對超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給職工、干部的住房補(bǔ)貼，可按企業(yè)規(guī)定取得該項(xiàng)補(bǔ)貼應(yīng)達(dá)到的工作年限內(nèi)（最高按 5 年計(jì)算），平均分月后為基數(shù)，確定適用稅率，然后，以取得的全部補(bǔ)貼收入直接按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅。 個(gè)人取得無賠款優(yōu)待收入是否征收個(gè)人所得稅？ 據(jù)蘇地稅發(fā) [1999]067 號： 關(guān)于個(gè)人取得無賠款優(yōu)待收入的征稅問題，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》（國稅發(fā) [1999]58 號）規(guī)定，現(xiàn)明確如下： 個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)而取得的無賠款優(yōu)待收入，按照“其他所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。但對于合并計(jì)算后提高適用稅率的，可采取以月份所屬獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅加當(dāng)月工資、薪金，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額為基數(shù)確定適用稅率，然后，將當(dāng)月份的工資、薪金加上全部獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，減去當(dāng)月份費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后的余額，按適用稅率計(jì) 算征收個(gè)人所得稅。 本通知規(guī)定自 1996 年 11 月 1 日起執(zhí)行，凡以前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。由于對每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款。公式如下： 應(yīng)納稅款 =[（全年工資獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅等收入247。 個(gè)人取得數(shù)月獎(jiǎng)金、年終加 薪如何計(jì)算個(gè)人所得稅？ 目前我市對在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，在計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí)，比照年薪制計(jì)稅的辦法（國稅發(fā)（ 1996） 107 號文《關(guān)于企業(yè)經(jīng)營者試行年薪制后如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題》）。關(guān)于個(gè)人取得上述實(shí)物福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問題，根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》（以下簡稱稅法）第二條以及稅法實(shí)施條例第十條的規(guī)定，個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅。所得為有價(jià)證券的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)票面價(jià)格和市場價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。（我省尚未確定扣除標(biāo)準(zhǔn)） 個(gè)人取得實(shí)物、有價(jià)證券如何繳納個(gè)人所得稅？ 據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包 括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。 ⑤跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金。 ③個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國庫。 ②個(gè)人出售現(xiàn)住房后 1 年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。具體辦法如下： ①個(gè)人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。 四、據(jù)財(cái)稅［ 2020］ 123 號《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于非產(chǎn)權(quán)人重新購房征免個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（ 2020 年 5 月 28 日） 個(gè)人現(xiàn)自有住房房產(chǎn)證登記的產(chǎn)權(quán)人為 l 人，在出售后 1 年內(nèi)又以產(chǎn)權(quán)人配偶名義或產(chǎn)權(quán)人夫妻雙方名義按市場價(jià)重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部《關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字［ 1999］ 278 號）第三條的規(guī)定，全部或部分予以免稅；以其他人名義按市場價(jià)重新購房的，產(chǎn)權(quán)人出售住房所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅，不予免稅。 個(gè)人在申請退還納稅保證金時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅保證金收據(jù)、有效的售房和購房合同、繳納的印花稅、土地收益金等稅費(fèi)