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個人所得稅稅收制度-展示頁

2025-01-20 13:20本頁面
  

【正文】 5年以上 居民 √ √ √ √ 注 : √代表征稅, ╳ 代表不征稅 在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資、薪金所得的征稅問題: ( 二)納稅對象 ( 1)工資、薪金所得 ? 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。 ( 4)勞務(wù)報酬所得 是指個人從事設(shè)計(jì)、裝璜、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 ( 7) 利息 、 股息 、 紅利所得 ? 是指個人擁有債權(quán) 、 股權(quán)而取得的利息 、 股息 、紅利所得 。 ( 9) 財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券 、 股權(quán) 、 建筑物 、 土地使用權(quán) 、 機(jī)器設(shè)備 、 車船以及其他財產(chǎn)取得的所得 。 ? 個人取得的所得 , 難以界定應(yīng)納稅所得項(xiàng)目的 ,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定 ( 三)計(jì)稅依據(jù) ( 1)工資、薪金所得 應(yīng)納稅所得額 =每月工薪收入 1600or4800 ?下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼,不征稅 : 獨(dú)生子女補(bǔ)貼;托兒補(bǔ)助費(fèi):差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助 ?國稅發(fā) [2022]9號 《 關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計(jì)算征收個人所得稅方法問題的通知 》 規(guī)定:納稅人取得全年一次性獎金,單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計(jì)算納稅,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳。 計(jì)算辦法分兩種情況: 一是當(dāng)發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月,雇員各項(xiàng)工資性收入小于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時,應(yīng)將全年一次獎金先減去“雇員當(dāng)月工資收入與費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的差額”,以其余額除以全年 12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 二是當(dāng)發(fā)放一次性獎金的當(dāng)月,雇員各項(xiàng)工資性收入大于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時,則全年一次性獎金直接除以全年 12個月,按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。需要注意:在一個納稅年度內(nèi),對每一個納稅人特指全年只能采用一次,而不能兩次以上使用。 ?個人獨(dú)資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營所得 ?收入總額,是指企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的活動所取得的各項(xiàng)收入,包括商品(產(chǎn)品)銷售收入、營運(yùn)收入、勞動服務(wù)收入、工程價款收入、財產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、其他業(yè)務(wù)收入和營業(yè)外收入。 ? 稿酬所得 , 以每次出版 、 發(fā)表取得的收入為一次; 再版的 , 作為另一次;連載的 , 以所有收入為一次 ? 特許權(quán)使用費(fèi)所得 , 以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次 。 ( 6) 偶然所得 ? 無費(fèi)用扣除 ( 四)稅率 ( 1)工薪所得 級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算除 1 不超過 500元 5 2 500~ 2022元的部分 10 25 3 2022~ 5000元的部分 15 125 4 5000~ 20220元的部分 20 375 5 20220~ 40000元的部分 25 1375 6 40000~ 60000元的部分 30 3375 7 60000~ 80000元的部分 35 6375 8 80000~ 100000元的部分 40 10375 9 100000元 以上 的 45 15375 ( 2) 個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得 ;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ?五級超額累進(jìn)稅率, 5%35%(見下頁) ( 3)其他 ?稿酬所得 20%,按應(yīng)納稅額減征 30% ?特許權(quán)使用費(fèi)所得 20% ?財產(chǎn)租賃所得 20% ?財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 20% ?偶然所得 20% 每次應(yīng)納稅所得額 稅率 (%) 速算扣除 不超過 20220元的部分 20 0 超過 20220元至 50000元的部分 30 2022 超過 50000元的部分 40 7000 勞務(wù)報酬所得 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 5000以下 5% 0 500010000 10% 250 1000030000 20% 1250 3000050000 30% 4250 50000以上 35% 6750 個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得 ; 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 ( 五)稅額計(jì)算 工薪所得 應(yīng)交個人所得稅 =應(yīng)納稅所得額 X適用稅率 速算扣除數(shù) 個體工商戶的生產(chǎn),經(jīng)營所得 對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得 同上 勞務(wù)報酬所得 ? 每次收入 4000以下 應(yīng)
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