個(gè)人所得稅稅收制度(存儲(chǔ)版)
【正文】 *（ 130%） ? 每次收入 4000以上 應(yīng)納稅額 =每次收入 *（ 120%） *20%*（ 130%） 特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ?每次收入 4000以下 應(yīng)納稅額 =（每次收入 — 800） *20% ?每次收入 4000以上 應(yīng)納稅額 =每次收入 *（ 120%） *20% 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅額 =（收入 財(cái)產(chǎn)原值 合理費(fèi)用） *20% 偶然所得 應(yīng)納稅額 =每次收入 *20% ?個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)的捐贈(zèng) ， 捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額３０ ％ 的部分 ， 可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除 。 二是當(dāng)發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員各項(xiàng)工資性收入大于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，則全年一次性獎(jiǎng)金直接除以全年 12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。 （ 7） 利息 、 股息 、 紅利所得 ? 是指個(gè)人擁有債權(quán) 、 股權(quán)而取得的利息 、 股息 、紅利所得 。五、個(gè)人所得稅稅收制度 （ 一）個(gè)人所得稅的納稅人 居民納稅人（無限納稅義務(wù)） ? 中國境內(nèi)有住所的個(gè)人（因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人） ? 在中國境內(nèi)無有住所，但在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人 ? 居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中在中國境內(nèi)居住３６５日。 （ 8） 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 是指個(gè)人出租建筑物 、 土地使用權(quán) 、 機(jī)器設(shè)備 、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得 。再用一次性獎(jiǎng)金收入與確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。 例 1 中國公民王某是一外商投資企業(yè)的中方雇員，2022年收人情況如下： （ 1） 1－ 12月每月取得由雇傭單位支付的工資 15000元； 12月取得年終獎(jiǎng) 120220元 （ 2） 1－ 12月每月取得由派遣單位支付的工資 2500元； （ 3） 5月一次取得稿費(fèi)收入 8000元； （ 4） 6月一次取得翻譯收入 30000元； （ 5） 7月一次取得審稿收入 3500元； （ 6） 8月取得國債利息收入 6235元； 對(duì)于以上收入，盡管王某已被告知，凡需繳納個(gè)人所得稅的，均已由支付單位扣繳了個(gè)人所得稅，并取得了完稅憑證原件，但王某仍不放心。則公司應(yīng)代扣代繳每名高管人員股票期權(quán)個(gè)人所得稅為多少？ [50000 （ 15－ 3） 247。 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休費(fèi)、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)，免征個(gè)人所得稅。因此，我們?cè)诤炇鹩霉ず贤瑫r(shí)就可以根據(jù)報(bào)酬的數(shù)額進(jìn)行具體籌劃。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額為生產(chǎn)經(jīng)營所得。應(yīng)納稅額為８３４０元（４１７００２０％）；“生產(chǎn)、經(jīng)營”所得應(yīng)納稅額為２８２５０元（ 100000 35%－ 6750），投資者合計(jì)應(yīng)納稅額為３６５９０元。經(jīng)過多次分?jǐn)?，多次扣除來?shí)現(xiàn)降低稅負(fù)。 其他待遇：如配車、通訊費(fèi)等可按規(guī)定在稅前扣除。有兩種方式體現(xiàn)：一種均以工資形式發(fā)放；第二種每月有 5000元福利和職務(wù)消費(fèi)（如交通費(fèi)、誤餐、培訓(xùn)、技術(shù)資料費(fèi)、專用公用汽車等）。 若對(duì)方一次支付，則陳某應(yīng)納個(gè)人所得稅為 ２４０００（１－２０％）２０％＝３８４０ 若對(duì)方分次支付，則陳某每月應(yīng)納個(gè)人所得稅（２０００－８００）２０％＝２４０（ １２個(gè)月共計(jì)繳稅２４００元，比一次支付報(bào)酬少繳納個(gè)人所得稅稅款１４４０元 。應(yīng)納稅額為４２８４５元 ［１４１７００３５％－６７５０］。在實(shí)際作中，如果該財(cái)產(chǎn)已作為企業(yè)財(cái)產(chǎn)，則投資者可通過減資的形式將企業(yè)財(cái)產(chǎn)變成投資者個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)。這是由兩種政策在稅率上的不同造成的。 公式中的規(guī)定月份數(shù)，是指員工取得來源于中國境內(nèi)的股票期權(quán)形式工資薪金所得的境內(nèi)工作期間月份數(shù)，長于 12個(gè)月的，按 12個(gè)月計(jì)算； 公式中的適用稅率和速算扣除數(shù)，以股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額除以規(guī)定月份數(shù)后的商數(shù)確定 （ 六）個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策（續(xù)） 下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅 個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而得到的獎(jiǎng)金 個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)； 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá) 5年以上、并且是惟一的家庭生活用房取得的所得； 個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得暫免征收個(gè)人所得稅； 個(gè)人購買彩票，凡一次中獎(jiǎng)收入不超過 1萬元的暫免征收個(gè)人所得稅 （ 六）個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策（續(xù)） 個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定： 保險(xiǎn)公司支付的保險(xiǎn)賠款，免征個(gè)人所得稅。 討論： 推銷員的提成如何列支？其個(gè)人所得稅如何計(jì)算？ 為穩(wěn)定人才，支付購房補(bǔ)貼用于職工購房（規(guī)定工作 10年，如提前離開應(yīng)歸還企業(yè)），購房補(bǔ)貼應(yīng)否納稅？何時(shí)納稅？ 董事費(fèi)如何計(jì)算所得稅？ 股票股利如何計(jì)稅？ 某上市公司對(duì)高管人員實(shí)行固定月薪，不實(shí)行年終獎(jiǎng)制度，但授予高管人員工作滿 5年后可按每股 3元的價(jià)格購買本公司股票 5萬股。 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得 ， 以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次 （ 5） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 應(yīng)納稅所得額 =收入總額 — 財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 ? 財(cái)產(chǎn)原值 ， 是指： (1)有價(jià)證券 ， 為買入價(jià)以及買入時(shí)按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用 (2)建筑物 ， 為建造費(fèi)或者購進(jìn)價(jià)格以及其他有關(guān)費(fèi)用 (3)土地使用權(quán) ， 為取得土地使用權(quán)所支付的金額 、 開發(fā)土地的費(fèi)用 (4)機(jī)器設(shè)備 、 車船 ， 為購進(jìn)價(jià)格 、運(yùn)輸費(fèi) 、 安裝費(fèi) ? 合理費(fèi)用 ， 是指賣出財(cái)產(chǎn)時(shí)按照規(guī)定支付的有關(guān)費(fèi)用 。再用一次性獎(jiǎng)金收入減去“差額數(shù)”后的余額與確定的稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算應(yīng)納稅額。 （ 5） 稿酬所得 ? 是指個(gè)人因其作品以圖書 、 報(bào)刊形
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