【正文】 表，如實(shí)反映自己的年收入、準(zhǔn)予扣除額，核算應(yīng)納所得稅額，并在規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)送稅務(wù)機(jī)構(gòu)，清繳當(dāng)年稅款。但稅法規(guī)定了一個(gè)比例，年終清繳時(shí)若發(fā)現(xiàn)低于這一比例，將受到相應(yīng)的處罰。工資薪金所得在雇主向雇員支付時(shí),由雇主預(yù)扣個(gè)人所得稅，并按期上繳。但是我國(guó)的個(gè)人所得稅作為地方政府的固定收入，結(jié)果使收入高的地區(qū)稅收也多，收入少的地區(qū)稅收也少，進(jìn)一步加劇了地區(qū)之間的貧富分化。我國(guó)個(gè)人所得稅稅法由國(guó)家統(tǒng)一制訂，但個(gè)人所得稅作為一個(gè)地方稅，由地方稅務(wù)局征收。、美個(gè)人所得稅征管方面的比較美國(guó)聯(lián)邦政府、州政府和地方政府都征收個(gè)人所得稅，但80%以上的個(gè)人所得稅收入歸聯(lián)邦政府所有，個(gè)人所得稅收入約占聯(lián)邦政府稅收收入的一半。勞務(wù)報(bào)酬所得雖采用超額累進(jìn)稅率，但應(yīng)納稅所得額按次計(jì)算也給納稅人留下了籌劃空間。我國(guó)稅率的規(guī)定同樣存在不合理之處。表2　2003年美國(guó)個(gè)人所得稅稅率表(Ｙ1,已婚家庭聯(lián)合申報(bào)納稅)　級(jí)數(shù)家庭全年應(yīng)稅所得(美元)稅率(%)速算扣除額(美元)1不超過(guò)140001002超過(guò)14000至56800的部分157003超過(guò)56800至114650的部分2563804超過(guò)114650至174700的部分285超過(guò)174700至311950的部分336超過(guò)311950的部分35資料來(lái)源:我國(guó)對(duì)不同類的所得實(shí)行不同的稅率,如工資薪金所得為5%—45%的9級(jí)超額累進(jìn)稅率；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5%—35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率。這將不利于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)、健康發(fā)展，也不利于調(diào)節(jié)個(gè)人收入、實(shí)施公平稅負(fù)原則。與美國(guó)相比，我國(guó)的個(gè)人所得稅也沒(méi)有考慮到個(gè)人家庭的其他支出，包括納稅人的住房、撫養(yǎng)或贍養(yǎng)人口的多少、醫(yī)療費(fèi)用、教育費(fèi)用以及家庭失業(yè)人口等因素所引起的實(shí)際負(fù)擔(dān)，顯失公允。可見(jiàn)，工資、薪金所繳稅款已占我國(guó)個(gè)人所得稅總稅款的近 50%，而個(gè)人所得稅的征收重點(diǎn)應(yīng)該是中等收入以上的人，而不是占絕大多數(shù)的普通收入階層，否則，個(gè)人所得稅就不能起到其調(diào)節(jié)分配的作用。我國(guó)改革開(kāi)放以來(lái)，經(jīng)過(guò)幾次大規(guī)模的工資調(diào)整，人民的工資水平進(jìn)一步提高，物價(jià)也隨之上漲，同時(shí)，考慮到城鄉(xiāng)間、地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡等眾多因素的影響，以800元為扣除標(biāo)準(zhǔn)，已不適應(yīng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)展態(tài)勢(shì)。在分類所得稅制下，我國(guó)的個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除分為定額扣除和定率扣除兩種。分項(xiàng)扣除包括醫(yī)療費(fèi)用、家庭住房抵押貸款利息、偶然損失、慈善捐贈(zèng)、某些稅款和其他雜項(xiàng)費(fèi)用。標(biāo)準(zhǔn)扣除額在不同的申報(bào)方式下的數(shù)額不同，并且每年還會(huì)隨物價(jià)波動(dòng)作相應(yīng)調(diào)整?？鄢譃闃?biāo)準(zhǔn)扣除和分項(xiàng)扣除，納稅者可視自己的情況選擇一種。美國(guó)對(duì)每個(gè)納稅人及其撫養(yǎng)的家屬給予個(gè)人寬免額，每人每年的寬免額相同，但每年均有調(diào)整，同時(shí)規(guī)定了對(duì)被撫養(yǎng)者和高收入者的寬免限制。在這些所得項(xiàng)目中，除了利息、股利、紅利所得以及偶然所得是按20%的稅率按次全額征稅外，其余項(xiàng)目均適用不同的稅率和扣除標(biāo)準(zhǔn)，如工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，按月或按次納稅，國(guó)人和外籍人員的扣除標(biāo)準(zhǔn)又不相同；個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，采取按年計(jì)征、分月預(yù)繳、年終匯算清繳、多退少補(bǔ)的征收方法，扣除標(biāo)準(zhǔn)則是生產(chǎn)成本費(fèi)用，具有不確定性；稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等適用20%的比例稅率，但扣除標(biāo)準(zhǔn)和優(yōu)惠政策又不盡相同，計(jì)算相當(dāng)復(fù)雜，計(jì)征困難。實(shí)際上有相當(dāng)一部分收入，如捐贈(zèng)自然人收入、股票交易收入等，就沒(méi)能將其納入應(yīng)稅所得。二是我國(guó)稅法采取了具體列舉的形式。與美國(guó)相比，我國(guó)稅基不寬。我國(guó)目前實(shí)行的是分類所得稅制，征稅項(xiàng)目分為11個(gè)類別。 美國(guó)個(gè)人所得稅的稅基相當(dāng)寬，除了稅法中明確規(guī)定的免稅項(xiàng)目外，其來(lái)源于各種渠道的全部收入均應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得納稅，極大地拓寬了稅基。不過(guò)，通過(guò)觀察我國(guó)近幾年個(gè)人所得稅的實(shí)施情況，我們不難發(fā)現(xiàn)，個(gè)人所得稅在很多方向存在著問(wèn)題。（支付單位源泉扣繳）和申報(bào)制（納稅人自行申報(bào)）兩種征納方法。從收入規(guī)模上看，個(gè)人所得稅已成為中國(guó)第四大稅種。% ，2003 。（二）、 我國(guó)個(gè)人所得稅的納稅現(xiàn)狀 我國(guó)自1980年開(kāi)征個(gè)人所得稅，當(dāng)年個(gè)人所得稅僅征收16(萬(wàn)元)。 隨著這類關(guān)注的加深，該為哪些收入繳個(gè)人所得稅？該繳多少？如何既繳了稅又能維護(hù)納稅人自身利益等一系列問(wèn)題浮出水面。與之相應(yīng)，財(cái)政收人中來(lái)源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)。個(gè)人所得稅稅收籌劃的研究引言本文寫(xiě)作原因和目的第一章 個(gè)人所得稅與稅收籌劃、美個(gè)人所得稅征管方面的比較。三、 1. ，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益最大化 個(gè)人所得稅的稅收籌劃有助于納稅人回避稅收風(fēng)險(xiǎn)、法規(guī)第二章、個(gè)人所得稅籌劃的基本原理。第三章、個(gè)人所得稅籌劃國(guó)內(nèi)部分案例分析 工資、薪金所得的納稅籌劃 工資、薪金福利化籌劃 均衡發(fā)放工資、獎(jiǎng)金籌劃 納稅項(xiàng)目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃 勞務(wù)報(bào)酬所得納稅籌劃 分次領(lǐng)取勞務(wù)報(bào)酬的籌劃方法 費(fèi)用轉(zhuǎn)移的籌劃方法 個(gè)體工商戶所得的納稅籌劃 增加費(fèi)用支出的納稅籌劃 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)與合伙企業(yè)的轉(zhuǎn)換 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的拆分 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)財(cái)產(chǎn)出租、轉(zhuǎn)讓的籌劃 承包、承租經(jīng)營(yíng)的個(gè)人所得稅納稅籌劃 稿酬所得納稅籌劃 股息、紅利所得的籌劃 捐贈(zèng)的納稅籌劃 其他第四章、個(gè)人所得稅國(guó)際籌劃第五章、個(gè)人所得稅籌劃的發(fā)展（一）伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，居民收入水平的不斷提高，越來(lái)越多的人成為個(gè)人所得稅的納稅人。同時(shí) ，一些因偷逃個(gè)人所得稅而引發(fā)的案件也備受人們的關(guān)注。從維護(hù)公民切身利益、減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來(lái)越受到納稅人的高度重視。之后個(gè)人所得稅收入呈逐年增長(zhǎng)的趨勢(shì)，特別是1994年實(shí)施新稅制改革之后，個(gè)人所得稅收入大幅度增加，%，%，2000年比重達(dá)到5%。 2004年中國(guó) ，％。（三）我國(guó)個(gè)人所得稅的特點(diǎn)，即將個(gè)人取得的各種所得劃分為11類，分別以不同的費(fèi)用減除規(guī)定、不同的稅率和不同的計(jì)稅方法。對(duì)工資、薪金所得，個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，采用累進(jìn)稅率；對(duì)勞務(wù)報(bào)酬、稿酬等其他所得采用比例稅率?！。ㄋ模€(gè)人所得稅存在的問(wèn)題比較分析 個(gè)人所得稅是國(guó)家參與個(gè)人收入分配，調(diào)節(jié)我國(guó)境內(nèi)居民和非居民個(gè)人收入的重要經(jīng)濟(jì)杠桿對(duì)于增加國(guó)家財(cái)政收入，擴(kuò)大對(duì)外開(kāi)放，緩解社會(huì)分配不公以及維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)權(quán)益，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都具有積極的作用。美國(guó)的個(gè)人所得稅制度是國(guó)際社會(huì)公認(rèn)的比較完善的個(gè)人所得稅制度，現(xiàn)以美國(guó)為例，通過(guò)比較，找出我國(guó)的個(gè)人所得稅制度存在的缺點(diǎn)和不足之處。美國(guó)的免稅項(xiàng)目不多，稅法中規(guī)定的僅為以下幾項(xiàng)：聯(lián)邦政府及地方政府債券利息；職工取得的社會(huì)保障支付收入；政府對(duì)貧困戶發(fā)放的糧券收入；退休老兵補(bǔ)貼；雇主支付給雇員的養(yǎng)老及健康、福利和人壽保險(xiǎn)返還收入。主要有對(duì)工資、薪金所得、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包經(jīng)營(yíng)所得和承租經(jīng)營(yíng)所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用所得、利息、股利、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得的課征。一是稅法中規(guī)定的減免稅項(xiàng)目寬泛，侵蝕了稅基。在列舉的11類中的所得明確納稅 , 從而排除了11類之外的所得。同時(shí)，11類所得所適用的稅率和稅收優(yōu)惠也不盡相同，人為的使計(jì)算、繳納復(fù)雜化，不利于征繳工作順利進(jìn)行。 在美國(guó)，個(gè)人所得稅的扣除分為兩部分：一是寬免額。二是扣除。標(biāo)準(zhǔn)扣除是對(duì)納稅者規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)扣除額。下表是美國(guó)1996年、1997年不同申報(bào)方式下的標(biāo)準(zhǔn)扣除額：標(biāo)準(zhǔn)扣除額 單位:美元申報(bào)身份1996年1997年單身納稅人