【正文】 全，能夠通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代教稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整的書面會計(jì)記錄，可視同會計(jì)賬簿?？傎~、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。 （一）設(shè)置帳簿的范圍 1．從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)自其領(lǐng)取工商執(zhí)照之日起 15 日內(nèi)按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù) 部門的規(guī)定設(shè)置帳簿。 （ 5）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 （ 3）納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在 15 日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。 （ 1）稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度。 （三）稅務(wù)登記的管理 1．稅務(wù)登記證使用范圍。納稅人被工 商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 I5 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。納稅人應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有 關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 ① 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷的； ② 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的； ③ 納稅人因住所、經(jīng)營地點(diǎn)或產(chǎn)權(quán)關(guān)系變更而涉及改變主管稅各機(jī)關(guān)的； ④ 納稅人發(fā)生的其他應(yīng)辦理注銷稅務(wù)登記情況的。 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人不需在工商行政管理機(jī)關(guān)注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起 30 日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 （ 2） 變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求。 2．變更稅務(wù)登記 （ 1） 變更稅務(wù)登記的適用范圍。 例：現(xiàn)行《稅收征收管理法》規(guī)定，銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄（ ）號碼。 從 事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金 融機(jī)構(gòu)基本存款和其他存款帳戶，自開立帳戶之日起 I5 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告其全部賬號；發(fā)生變化的應(yīng)自變化之日起 15 日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起 30 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。 （ 2）開業(yè)稅務(wù)登記的時(shí)限要求。 （二）稅務(wù)登記的內(nèi)容 1．開業(yè)稅務(wù)登記 （ 1）開業(yè)稅務(wù)登記范圍。 第二節(jié) 稅收征收管理程序及要求 一、稅務(wù)登記管理 （一）稅務(wù)登記的概念 稅務(wù)登記是指納稅人為依法履 行納稅義務(wù)就有關(guān)納稅事宜依法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理登記的一種法定手續(xù)，它是整個(gè)稅收征收管理的首要環(huán)節(jié)。 （二）稅收征收范圍的劃分（了解） 1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍 2．地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍 3．以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。與國家稅務(wù)局相對應(yīng)的是地方稅務(wù)局，各省、自治區(qū)、直轄市設(shè)地方稅務(wù)局，歸屬地方人民政府領(lǐng)導(dǎo)；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)地方稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治 州（盟）在下屬縣（市）、自治縣（旗）設(shè)地方稅務(wù)局（分局）。國家稅務(wù)局系統(tǒng)實(shí)行國家稅務(wù)總局垂直領(lǐng)導(dǎo)管理體制。 二、我國稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置及其職能劃分（熟悉） （一）稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置 國家按稅種分設(shè)了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局，分別負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅和地方稅的征收管理工作，從而形成了國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局相 對獨(dú)立的稅收管理組織體系。 （ 3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。將國家開征的全部稅種劃分為中央稅、 中央與地方共享稅和地方稅。 2．分稅制的內(nèi)容 （ 1）合理劃分中央和地方政府的事權(quán)范圍。稅收管理權(quán)包括：稅種的開征與停征權(quán)；稅法的解釋權(quán)；稅目的增減 與稅率的調(diào)整權(quán)；減免稅的審批權(quán)。稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。稅收管理權(quán)限包括稅收立法權(quán)和稅收管理權(quán)兩個(gè)方面。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 1 頁 共 23 頁 稅務(wù)管理概述 本章屬于考慮的重點(diǎn)章，在以往的考試中出過單選、多選，也不止一次的出過簡答題，本章分值一般在 15 分左右，考點(diǎn)分散繁瑣，考生要注意在本章第二節(jié) “ 稅收征收管理程序及要求 ” 中今年新增加了審核評稅、納稅信用等級評定管理這兩方面的新內(nèi)容，一般新增內(nèi)容出題機(jī)率比較大，應(yīng)特別注意。 按考試大綱的要求： 一、了解我國分稅制財(cái)稅管理體制，熟悉我國現(xiàn)行國稅、地稅稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置和稅收征管范圍的劃分 二、掌握稅務(wù)管理的基本規(guī)程，熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的基本方法，稅務(wù)檢查的基本形式，掌握納稅人、扣繳義務(wù)人稅務(wù)違法 行為的法律責(zé)任 三、熟悉在征納關(guān)系中稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利、義務(wù)，納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利、義務(wù) 第一節(jié) 稅務(wù)管理體制 一、稅務(wù)管理體制概述（了解） （一）稅務(wù)管理體制的概念 稅務(wù)管理體制是指在中央與地方，以及地方各級政府之間劃分稅收管理權(quán)限的一種制度，是稅收管理制度的重要組成部分。 1．稅收立法權(quán) 稅收立法權(quán)是指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時(shí)所具有的權(quán)力。 2．稅收管理權(quán) 稅收管理權(quán)是指貫徹執(zhí)行稅法 所擁有的權(quán)限，它實(shí)質(zhì)上是一種行政權(quán)力，屬于政府及 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 2 頁 共 23 頁 其 職能部門的職權(quán)范圍。 （二）分稅制下的稅務(wù)管理體制 1．分稅制的概念 分稅制是指在劃分中央與地方政府事權(quán)的基礎(chǔ)上，按照稅種劃分中央與地方財(cái)政收入的一種財(cái)政管理體制。 （ 2）合理劃分稅種，按稅種劃分中央與地方收入。屬于維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所 必需的稅種劃為中央稅； 屬于與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；屬于適合地方征管，有利于調(diào) 動地方積極性的稅種劃為地方稅。 國家稅務(wù)局直屬中央政府，負(fù)責(zé)中央稅、中央與地方共享稅的征收和管理；地方稅務(wù)局隸屬于地方各級政府，負(fù)責(zé)地方官稅的征收和管理。國家稅務(wù)總局是我國稅務(wù)管理工作的最高職能機(jī)構(gòu)，代表國家實(shí)施稅務(wù)管理的職能。國家稅務(wù)總局在各省、 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁 共 23 頁 自治區(qū)、直轄市設(shè)國家稅務(wù)局；各省、自治區(qū)、直轄市下屬地區(qū)、省轄市、自治州（盟）設(shè)國家稅務(wù)局；各地區(qū)、省轄市、自治州（盟）在下屬（縣）市、自治區(qū)（旗）設(shè)國家稅務(wù)局（分局）。從 1998 年起省以下地方稅務(wù)局也實(shí)行垂直管理。（ 02 年考題） A．外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅 B．集貿(mào)市場和個(gè)體戶繳納的增值稅、消費(fèi)稅 C．保險(xiǎn)總公司集中繳納的營業(yè)稅 D．中央企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅 答案為 ABC。納稅人必須按照稅法規(guī)定的期限辦理開業(yè)稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記或注銷稅務(wù)登記。企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)去如納稅人）以及非從 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 4 頁 共 23 頁 事生產(chǎn)經(jīng)營但依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人，均需辦理稅務(wù)登記或注冊稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取 營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。 對納稅人填報(bào)的稅務(wù)登記表、提供的證件和資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到之日起 30 日內(nèi)審核完畢，符合規(guī)定的予以登記，并發(fā)給稅務(wù)登記證件；對不符合規(guī)定的，也應(yīng)給予答復(fù)。 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號。（ 02 年考題） A．營業(yè)執(zhí)照 B．外匯登記證 C． 稅務(wù)登記證件 D．企業(yè)計(jì)算機(jī)代碼 答案為 C。名稱、地點(diǎn)、性質(zhì)類型、經(jīng)營范圍方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、注冊資金的改變。稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化，按規(guī)定納稅人須在工商行 中國最大的管理資