【正文】 ； 3. 員工舉報(bào)違規(guī)或舞弊現(xiàn)象的獎(jiǎng)懲措施 有效監(jiān)督 管理層要監(jiān)督整個(gè)控制活動(dòng)的運(yùn)作過(guò)程，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要及時(shí)糾正。 1. 職責(zé)分離：現(xiàn)金收款有兩個(gè)以上的職員進(jìn)行處理； 2. 對(duì)投資資產(chǎn)的獨(dú)立稽核； 3. 信息系統(tǒng)的控制以及數(shù)據(jù)備份 信息溝通 信息與溝通存在于公司所有的活動(dòng)層面。公司同時(shí)必須建立一套發(fā)現(xiàn)、分析并且管理風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。 1. 明晰的權(quán)利和義務(wù)體系來(lái)明確內(nèi)控的重要性； 2. 有關(guān)行為準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的書(shū)面政策； 3. 完善的預(yù)算機(jī)制以及對(duì)產(chǎn)生差異的原因作及時(shí)分析； 4. 吸引并留住合格員工的計(jì)劃； 5. 有效的內(nèi)部審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)審部門(mén) 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 公司必須意識(shí)到它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并采取措施應(yīng)對(duì)。是一種實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果； ? 內(nèi)部控制是 人為 控制的，不僅僅包括制度和政策，同時(shí)包括公司各個(gè)部門(mén)的員工； ? 內(nèi)部控制對(duì)董事會(huì)和管理層只能提供 合理的保證 ，而非絕對(duì)保證； ? 內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)各個(gè)不同而又相互交錯(cuò)的 公司目標(biāo) 而設(shè)計(jì)的。 BACK 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制是一個(gè)由公司董事會(huì)，管理層以及其他員工共同作用的過(guò)程，此過(guò)程在以下的三個(gè)方面對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證： 1. 行之有效并且富有效率的經(jīng)營(yíng)過(guò)程 2. 可信賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3. 對(duì)法律法規(guī)的遵循 ? 總而言之，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對(duì)公司現(xiàn)金以及實(shí)物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長(zhǎng)期的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類(lèi) ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 金地集團(tuán)有限公司 內(nèi)部控制制度手冊(cè) （ ） 2020年 11月 10日 目錄 總則及說(shuō)明 第一章 組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置 第二章 內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制 第三章 法律法規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理 第四章 戰(zhàn)略制定與管理控制 第五章 財(cái)務(wù)管理控制 第六章 集團(tuán)固定資產(chǎn)管理 第七章 子公司固定資產(chǎn)管理 第八章 集團(tuán)費(fèi)用支出控制 第九章 子公司費(fèi)用支出控制 第十章 銷(xiāo)售和應(yīng)收賬款 第十一章 采購(gòu)和應(yīng)付帳款 第十二章 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與總控 第十三章 產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計(jì) 第十四章 工程招標(biāo)與預(yù)算 第十五章 工程建設(shè)管理 第十六章 集團(tuán)人力資源及行政管理 第十七章 子公司人力資源及行政管理 第十八章 對(duì)外投資管理 第十九章 內(nèi)部審計(jì) 總則及說(shuō)明 一、內(nèi)控手冊(cè)的使用責(zé)任 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 三、內(nèi)部控制的概念 四、內(nèi)部控制的框架 五、內(nèi)部控制的缺陷 六、內(nèi)部控制的描述 BACK 一、內(nèi)控手冊(cè)的使用責(zé)任 ? 本手冊(cè)適用于金地（集團(tuán)）公司及其子公司，為方便描述，以下簡(jiǎn)稱為“公司”。他的職責(zé)包括對(duì)總分類(lèi)帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對(duì)。 簡(jiǎn)一個(gè)工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣(mài)主數(shù)據(jù)里添加新賣(mài)主或更換賣(mài)主 。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 2 簡(jiǎn) .霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作 。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒(méi)有提供購(gòu)買(mǎi)定單或其它形式的顧客購(gòu)買(mǎi)承諾證明。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項(xiàng)周期 ? 防損周期 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒(méi)有價(jià)值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專(zhuān)有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險(xiǎn) ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專(zhuān)有信息的損失 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷(xiāo)售公司的工作。 每個(gè)部門(mén)的慣例和程序也許有很大的不同 實(shí)施與檢查 ? 業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確?？刂曝?fù)有主要的責(zé)任 ? 財(cái)務(wù)部門(mén)有以下雙重責(zé)任： ? 輔助完成公司的目標(biāo)； ? 貫徹公司要求履行的必要程序 ? 業(yè)務(wù)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)要形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同完成以下工作： ? 宣傳內(nèi)部控制的重要意義 ? 提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問(wèn)題 ? 提出鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員 監(jiān)控與評(píng)估 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會(huì) ? 負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。 作業(yè)分析 ? 明確識(shí)別和定義作業(yè) ? 識(shí)別不必要的作業(yè) ? 識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動(dòng)次數(shù) 設(shè)置時(shí)間（小時(shí)） 維護(hù)時(shí)間（小時(shí)） 間接人工（ SSSS） 物料移動(dòng) 機(jī)器維護(hù) S/移動(dòng) S/設(shè)置小時(shí) S/維護(hù)小時(shí) 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動(dòng)因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟 ? 確定成本對(duì)象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動(dòng)因 ? 計(jì)算費(fèi)用分配比率 ? 計(jì)算產(chǎn)品成本 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見(jiàn)附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計(jì)算步驟 ? 問(wèn)題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？ 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 應(yīng)成立跨職能小組來(lái)實(shí)施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過(guò)程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類(lèi) ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類(lèi) ? 了解 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 說(shuō)出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。其原理是： 作 業(yè) 作 業(yè) 作業(yè)成本 成本對(duì)象 產(chǎn)品 服務(wù) 客戶 作業(yè)成本法的基本原理 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本觀 ? 作業(yè)消耗資源 ? 產(chǎn)品消耗作業(yè) 資 源 作 業(yè) 產(chǎn) 品 耗 用 耗 用 需 要 需 要 成本層次與成本動(dòng)因 ? 成本動(dòng)因 ： ? 即導(dǎo)致成本發(fā)生的因素 ,是間接成本分配的基礎(chǔ) ? 成本層次與成本動(dòng)因 1. 單位產(chǎn)出成本 生產(chǎn)或發(fā)貨的數(shù)量 2. 批數(shù)成本 設(shè)備調(diào)試或服務(wù)次數(shù) 3. 產(chǎn)品維持成本 設(shè)計(jì)或工藝變化次數(shù) 4. 企業(yè)運(yùn)行成本 管理需要量 成本動(dòng)因 組裝人工 所制造的產(chǎn)品的數(shù)量 機(jī)器設(shè)置人工 生產(chǎn)線運(yùn)行次數(shù) 物料搬運(yùn)人工 產(chǎn)品中零件的數(shù)目 運(yùn)送原料的次數(shù) 成本 驅(qū)動(dòng)因素 成本驅(qū)動(dòng)因素就是任何招致成本的事件或活動(dòng) 成本動(dòng)因舉例 職能部門(mén) 成本動(dòng)因 研究開(kāi)發(fā) 計(jì)劃的數(shù)量、計(jì)劃所費(fèi)工時(shí)、技術(shù)復(fù)雜性 產(chǎn)品設(shè)計(jì) 產(chǎn)品數(shù)量、產(chǎn)品零部件數(shù)量、設(shè)計(jì)的時(shí)間 生產(chǎn) 產(chǎn)量、工序數(shù)、技術(shù)變化指令次數(shù)、人工工時(shí) 銷(xiāo)售 廣告次數(shù)、銷(xiāo)售員的人數(shù)、銷(xiāo)售額 配送 產(chǎn)品的數(shù)目、顧客的數(shù)目、產(chǎn)品的重量 顧客服務(wù) 電話次數(shù)、產(chǎn)品數(shù)目、服務(wù)時(shí)間 策略與管理 董事會(huì)成員數(shù)、政府新條例數(shù)目、契約訂立的 法定工作時(shí)間 經(jīng)常費(fèi)用分配率的計(jì)算步驟 ? 選擇成本驅(qū)動(dòng)因素并估計(jì)數(shù)量 ? 估計(jì)經(jīng)常費(fèi)用（預(yù)算的數(shù)量） ? 計(jì)算分配率 分配率 ＝ 經(jīng)常費(fèi)用預(yù)算數(shù) /預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素?cái)?shù)量 注：經(jīng)常費(fèi)用通常指制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用和管理費(fèi)用。 制 造 定期的成本降低 日本 市場(chǎng)調(diào)查 產(chǎn)品特性 目標(biāo)成本 設(shè)計(jì) 工程 外購(gòu)品價(jià)格 思考方式：對(duì)每一部品的目標(biāo)成本，迫使 來(lái)自各部門(mén)的營(yíng)銷(xiāo)人員、設(shè)計(jì)人員和工程 人員與供應(yīng)商通力合作達(dá)成權(quán)衡。 ? 計(jì)算各項(xiàng)費(fèi)用并編制預(yù)算表（見(jiàn)下頁(yè)）。 ? 確定業(yè)務(wù)量范圍，通常在正常生產(chǎn)能力的 70%至 110%之間。 注：請(qǐng)參見(jiàn)附錄二。包括利率水平以及對(duì)可支配收入和國(guó)民生產(chǎn)總值、就業(yè)率和物價(jià)水平的預(yù)測(cè) 。 全面預(yù)算體系 銷(xiāo)售 預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 直接人工預(yù)算 現(xiàn)金 預(yù)算 生產(chǎn)成 本預(yù)算 銷(xiāo)售及管理費(fèi)用預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 長(zhǎng)期銷(xiāo)售預(yù)測(cè) 資本預(yù)算 期末存貨預(yù)算 直接材料預(yù)算 損益表 資產(chǎn)負(fù)債表 現(xiàn)金流量表 長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo) 銷(xiāo)售預(yù)測(cè) ? 應(yīng)考慮以下因素： ? 企業(yè)歷史銷(xiāo)售量； ? 未完成的訂單； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的產(chǎn)品定價(jià)策略； ? 預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的營(yíng)銷(xiāo)計(jì)劃； ? 企業(yè)的市場(chǎng)份額； ? 企業(yè)所處行業(yè)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境。 ? 資本支出預(yù)算 ? 企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性業(yè)務(wù)的預(yù)算，亦稱專(zhuān)門(mén)決策預(yù)算。 四、匯率對(duì)現(xiàn)金的影響 五、現(xiàn)金凈增加額 企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表之四：利潤(rùn)分配表 ? 功能 ? 提供企業(yè)在會(huì)計(jì)年度內(nèi)利潤(rùn)分配情況和年度末未分配利潤(rùn)的情況 ? 關(guān)系 ? 作用 ? 有助于管理者了解執(zhí)行利潤(rùn)（股利）分配政策和權(quán)益資本結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，并預(yù)計(jì)給投資者帶來(lái)的可能影響 期末未分配利潤(rùn)轉(zhuǎn)增權(quán)益分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)本期利潤(rùn)????利潤(rùn)分配表的結(jié)構(gòu) 項(xiàng) 目 一、凈利潤(rùn) 加：年初未分配利潤(rùn) 盈余公積轉(zhuǎn)入 二、可供分配的利潤(rùn) 減：提取法定盈余公積 提取法定公益金 三、可供股東分配的利潤(rùn) 減：應(yīng)付優(yōu)先股股利 提取任意盈余公積金 應(yīng)付普通股股利 轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 四、未分配利潤(rùn) 利潤(rùn)分配表所反映的財(cái)務(wù)管理內(nèi)容 項(xiàng) 目 財(cái)務(wù)管理 一、凈利潤(rùn)加年初未分配利潤(rùn) 剩余索取權(quán) 加：盈余公積轉(zhuǎn)入 彌補(bǔ)虧損 二、可供分配的利潤(rùn) 減：分配利潤(rùn) / 股利 股利政策