【正文】 二、負(fù)債類 2001 短期借款 五、本科目期末如為借方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)價值及凈損失；期末如為貸方余額，反映尚未處置完畢的各種資產(chǎn)凈溢余。、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，按照國家有關(guān)規(guī)定，比照本科目“四〔二〕〞有關(guān)毀損、報廢存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)展處理。借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)〞科目，貸記本科目〔處置資產(chǎn)價值〕。借記本科目〔處置資產(chǎn)價值〕，貸記“長期投資〞、“固定資產(chǎn)〞、“無形資產(chǎn)〞等科目。 〔三〕對外捐贈、無償調(diào)出存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 按照處置收入扣除相關(guān)處置費用后的凈收入，借記本科目〔處置凈收入〕，貸記“應(yīng)繳國庫款〞等科目。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中發(fā)生相關(guān)費用，借記本科目〔處置凈收入〕，貸記“庫存現(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目。、報廢存貨、固定資產(chǎn)過程中收到殘值變價收入、保險理賠和過失人賠償?shù)龋栌洝皫齑娆F(xiàn)金〞、“銀行存款〞等科目，貸記本科目〔處置凈收入〕。借記“其他支出〞科目[處置存貨]或 “非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目[處置固定資產(chǎn)]，貸記本科目〔處置資產(chǎn)價值〕。借記本科目〔處置資產(chǎn)價值〕，貸記“存貨〞、“固定資產(chǎn)〞等科目。 〔一〕按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn) 三、中小學(xué)校處置資產(chǎn)一般應(yīng)領(lǐng)先記入本科目，按規(guī)定報經(jīng)批 準(zhǔn)后及時進(jìn)展賬務(wù)處理。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照待處置資產(chǎn)工程進(jìn)展明細(xì)核算；對于在處 置過程中獲得相關(guān)收入、發(fā)生相關(guān)費用的處置工程，還應(yīng)設(shè)置“處 置資產(chǎn)價值〞、“處置凈收入〞明細(xì)科目，進(jìn)展明細(xì)核算。中小學(xué)校資產(chǎn)處置包括資產(chǎn)的出售、出讓、轉(zhuǎn)讓、對外捐贈、 無償調(diào)出、盤虧、報廢、毀損以及貨幣性資產(chǎn)損失核銷等。一、本科目核算中小學(xué)校待處置資產(chǎn)的價值及處置損溢。五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校無形資產(chǎn)的原價。報經(jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，按照核銷無形資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基 金，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)〞科目，貸記“待處置資 產(chǎn)損溢〞科目。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷無形資產(chǎn)的賬面余額，借記“待 處置資產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目?！菜摹碂o形資產(chǎn)預(yù)期不能為中小學(xué)校帶來效勞潛力或經(jīng)濟(jì)利益 的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后將該無形資產(chǎn)的賬面余額予以核銷。按照評估價值加上相關(guān)稅費作 為投資本錢，借記“長期投資〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金—— 長期投資〞科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出〞科目， 貸記“銀行存款〞、“應(yīng)繳稅費〞等科目；同時，按照投出無形資 產(chǎn)的賬面余額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)〞科目，貸記本科目。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中獲得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及出售價款 扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢〞科 目。實際轉(zhuǎn)讓、調(diào)出、捐出時，按照處置無形資產(chǎn)的賬面余額，借 記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)〞科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢〞 科目。、無償調(diào)出、對外捐贈無形資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時， 按照待處置無形資產(chǎn)的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢〞科目， 貸記本科目。 〔二〕與無形資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 承受捐贈、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)本錢， 借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)〞科目；按照發(fā) 生的相關(guān)稅費等，借記“其他支出〞科目，貸記“銀行存款〞等科 目。、無償調(diào)入的無形資產(chǎn)，其本錢按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其本錢比照同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似無形資產(chǎn)的市場價格也無法可靠獲得的，該資產(chǎn)按照名義金額入賬。軟件開發(fā)完成交付使用時，按照軟件開發(fā)費總額，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)〞科目。 購入的無形資產(chǎn)，按照確定的無形資產(chǎn)本錢，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)〞科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出〞等科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“公共財政預(yù)算撥款〞、“政府性基金預(yù)算撥款〞等科目。其本錢包括購置價款、相關(guān)稅費以及可歸屬于該項資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定用處所發(fā)生的其他支出。〔一〕無形資產(chǎn)在獲得時，應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢入賬。 1601 無形資產(chǎn) 融資租入需要安裝的設(shè)備，按照確定的本錢，借記本科目，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款，貸記“長期應(yīng)付款〞科目，按照其差額，貸記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程〞科目。按照確定的本錢，借記本科目，貸記 “非流動資產(chǎn)基金——在建工程〞科目；同時，按照實際支付金額，借記“事業(yè)支出〞、“經(jīng)營支出〞等科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、“公共財政預(yù)算撥款〞、“政府性基金預(yù)算撥款〞等科目。 〔一〕建筑工程 中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)在本科目下設(shè)置“基建工程〞明細(xì)科目，核算由基建賬套并入的在建工程本錢。三、中小學(xué)校的根本建立投資應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定單獨建賬、單獨核算，同時按照本制度的規(guī)定至少按月并入本科目及其他相關(guān)科目反映。二、本科目應(yīng)當(dāng)按照工程性質(zhì)和詳細(xì)工程工程等進(jìn)展明細(xì)核算。在建工程是指中小學(xué)校已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未到達(dá)交付使用狀態(tài)的建立工程，包括各種建筑〔包括新建、改建、擴(kuò)建、修繕等〕和設(shè)備安裝工程。一、本科目核算中小學(xué)校在建工程的實際本錢。七、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。處置報廢、毀損固定資產(chǎn)過程中所獲得的收入、發(fā)生的相關(guān)費用，以及處置收入扣除相關(guān)費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢〞科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照處置固定資產(chǎn)對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢〞科目。〔二〕盤虧或者報廢、毀損的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待處置固定資產(chǎn)的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目?！惨弧潮P盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格確定入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格無法可靠獲得的，按照名義金額入賬。對于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)展賬務(wù)處理。 〔三〕報經(jīng)批準(zhǔn)出售、無償調(diào)出、對外捐贈固定資產(chǎn)或以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)當(dāng)分別以下情況處理： 應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期支出但不計入固定資產(chǎn)本錢，借記“事業(yè)支出〞、“經(jīng)營支出〞等科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、 “公共財政預(yù)算撥款〞、“政府性基金預(yù)算撥款〞等科目。有關(guān)賬務(wù)處理參見“在建工程〞科目?！捕撑c固定資產(chǎn)有關(guān)的后續(xù)支出，應(yīng)分別以下情況處理： 承受捐贈、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，按照確定的固定資產(chǎn)本錢，借記本科目[不需安裝]或“在建工程〞科目[需安裝]，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)、在建工程〞科目；按照發(fā)生的相關(guān)稅費、運(yùn)輸費等，借記“其他支出〞科目，貸記“銀行存款〞等科目。、無償調(diào)入的固定資產(chǎn)，其本錢按照有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上相關(guān)稅費、運(yùn)輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)的，其本錢比照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上相關(guān)稅費、運(yùn)輸費等確定；沒有相關(guān)憑據(jù)、同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格也無法可靠獲得的，該固定資產(chǎn)按照名義金額入賬?？缒甓确制诟犊钯徣牍潭ㄙY產(chǎn)的賬務(wù)處理，參照融資租入固定資產(chǎn)。定期支付租金時，按照支付的租金金額，借記“事業(yè)支出〞、 “經(jīng)營支出〞等科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、 “公共財政預(yù)算撥款〞、“政府性基金預(yù)算撥款〞等科目；同時，借記“長期應(yīng)付款〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞 科目。同時，按照實際支付的相關(guān)稅費、運(yùn)輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等，借記“事業(yè)支出〞、 “經(jīng)營支出〞等科目，貸記“銀行存款〞、“零余額賬戶用款額度〞、 “公共財政預(yù)算撥款〞、“政府性基金預(yù)算撥款〞等科目。 工程完工交付使用時，按照自行建造過程中發(fā)生的實際支出，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程〞科目，貸記“在建工程〞科目。其本錢包括建造該項資產(chǎn)至交付使用前所發(fā)生的全部必要支出。安裝完工交付使用時，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目；同時，借記“非流動資產(chǎn)基金——在建工程〞科目，貸記“在建工程〞科目。 五、固定資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下：四、有條件的中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)設(shè)置固定資產(chǎn)折舊輔助賬，登記固 定資產(chǎn)原價、當(dāng)期應(yīng)計提折舊及累計折舊等情況。出租、出借 的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿進(jìn)展登記。有關(guān)說明如下：固定資產(chǎn)是指中小學(xué)校持有的使用期限超過1 年〔不含1 年〕、 單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中根本保持原有物質(zhì)形態(tài) 的資產(chǎn)。一、本科目核算中小學(xué)校固定資產(chǎn)的原價。五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校持有的長期投資本錢。按照實際收到的金 額，借記“銀行存款〞等科目，按照收回長期債券投資的本錢，貸 記本科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益〞科目；同時，按照收回長期債券投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金，借記“非 流動資產(chǎn)基金——長期投資〞科目，貸記“事業(yè)基金〞科目。按照實際收到的金額， 借記“銀行存款〞等科目，貸記“其他收入——投資收益〞科目。以貨幣資金購入的長期債券投資，按照實際支付的全部價款〔包 括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費〕作為投資本錢，借記本 科目，貸記“銀行存款〞等科目；同時，按照投資本錢金額，借記 “事業(yè)基金〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資〞科目。應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢作為投資本錢。有確鑿證據(jù)說明長期股權(quán)投 資發(fā)生損失，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資過程中獲得價款、發(fā)生相關(guān)稅費，以及轉(zhuǎn)讓 價款扣除相關(guān)稅費后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢〞 科目。實際轉(zhuǎn)讓時，按照所轉(zhuǎn)讓長期股權(quán)投資對應(yīng)的非流動資產(chǎn)基金， 借記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資〞科目，貸記“待處置資產(chǎn)損 溢——處置資產(chǎn)價值〞科目。轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待轉(zhuǎn)讓長期股 權(quán)投資的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢——處置資產(chǎn)價值〞科 目，貸記本科目。收到利潤等投資收益時，按照實際 收到的金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記“其他收入——投資 收益〞科目。以未入賬無形資產(chǎn)獲得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相 關(guān)稅費作為投資本錢，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長 期投資〞科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出〞科目，貸 記“銀行存款〞、“應(yīng)繳稅費〞等科目?！?〕以已入賬無形資產(chǎn)獲得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加 上相關(guān)稅費作為投資本錢，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金— —長期投資〞科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出〞科目， 貸記“銀行存款〞、“應(yīng)繳稅費〞等科目；同時，按照投出無形資 產(chǎn)的賬面余額，借記“非流動資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)〞科目，貸記 “無形資產(chǎn)〞科目。〔2〕以固定資產(chǎn)獲得的長期股權(quán)投資，按照評估價值加上相關(guān) 稅費作為投資本錢，借記本科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期 投資〞科目，按照發(fā)生的相關(guān)稅費，借記“其他支出〞科目，貸記 “銀行存款〞、“應(yīng)繳稅費〞等科目；同時，按照投出固定資產(chǎn)的 賬面余額，借記“非流動資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)〞科目，貸記“固 定資產(chǎn)〞科目?！?〕以貨幣資金獲得的長期股權(quán)投資，按照實際支付的全部價 款〔包括購置價款以及稅金、手續(xù)費等相關(guān)稅費〕作為投資本錢， 借記本科目，貸記“銀行存款〞等科目；同時，按照投資本錢金額， 借記“事業(yè)基金〞科目，貸記“非流動資產(chǎn)基金——長期投資〞科目。應(yīng)當(dāng)按照其實際本錢作為投資本錢。四、長期投資的主要賬務(wù)處理如下：三、本科目應(yīng)當(dāng)按照長期投資的種類和被投資單位等進(jìn)展明細(xì) 核算。二、中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、 主管部門關(guān)于對外投資的有關(guān)規(guī)定，義務(wù)教育階段不得對外投資。長期投資是指非義務(wù)教育階段中小學(xué)校依法獲得的、持有時間 超過1 年〔不含1 年〕的各種股權(quán)和債權(quán)性質(zhì)的投資。一、本科目核算非義務(wù)教育階段中小學(xué)校長期投資的實際本錢。五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校存貨的實際本錢。處置存貨過程中所獲得的收入、發(fā)生的費用，以及處置收入扣 除相關(guān)處置費用后的凈收入的賬務(wù)處理，參見“待處置資產(chǎn)損溢〞 科目。報經(jīng)批準(zhǔn)予以處置時，按照“待處置資產(chǎn)損溢〞科目的相應(yīng)余 額，借記“其他支出〞科目，貸記“待處置資產(chǎn)損溢〞科目?！捕潮P虧或者報廢、毀損的存貨，轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照 待處置存貨的賬面余額，借記“待處置資產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目。盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記“其他 收入〞科目?！惨弧潮P盈的存貨，按照同類或類似存貨的實際本錢或市場價 格確定入賬價值；同類或類似存貨的實際本錢、市場價格均無法可 靠獲得的，按照名義金額入賬。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時查明原 因，按規(guī)定報經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)展賬務(wù)處理。計價方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。三、存貨的主要賬務(wù)處理如下：二、本科目應(yīng)當(dāng)按照存貨的種類等進(jìn)展明細(xì)核算。中小學(xué)校隨買隨用的零星辦公用品，可以在購進(jìn)時直接列作支 出，不通過本科目核算。存貨是指中小學(xué)校在開展教育教學(xué)及其他活動中為耗用而儲存 的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。一、本科目核算中小學(xué)校存貨的實際本錢。五、本科目期末借方余額，反映中小學(xué)校尚未收回的其他應(yīng)收 款?！踩骋押虽N其他應(yīng)收款在以后期間收回的，按照實際收回的 金額，借記“銀行存款〞等科目，貸記“其他收入〞科目?！捕硤蠼?jīng)批準(zhǔn)予以核銷時，借記“其他支出〞科目，貸記“待 處置資產(chǎn)損溢〞科目。〔一〕轉(zhuǎn)入待處置資產(chǎn)時，按照待核銷的其他應(yīng)收款金額，借 記“待處置資產(chǎn)損溢〞科目，貸記本科目。核銷的其他應(yīng)收款應(yīng)在“已核 銷其他應(yīng)收款備查簿〞中保存登記。財務(wù)部門核定并發(fā)放 備用金時，借記本科目〔備用金〕，貸記“庫存現(xiàn)金〞等科目。三、其他應(yīng)收款的主要賬務(wù)處理如下：二、本科目應(yīng)當(dāng)按照其他應(yīng)收款的類別以及債務(wù)人進(jìn)展明細(xì)核 算。一、本科目核算中小學(xué)校除財政應(yīng)返