新舊中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定-文庫(kù)吧資料
2025-03-28 14:14本頁(yè)面
【正文】 未設(shè)置“固定基金”科目,但設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，核算中小學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定短期投資對(duì)應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定無(wú)形資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無(wú)形資產(chǎn)”科目；將其中屬于新制度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)屬于新制度財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期投資等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的凈資產(chǎn)以及財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。（三）凈資產(chǎn)類。新制度未設(shè)置“應(yīng)付及暫存款”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)付款”、長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，這三個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中上述科目的核算內(nèi)容基本相同，但不包括中小學(xué)校為職工應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的余額分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目，并對(duì)原賬中“應(yīng)付及暫存款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于中小學(xué)校應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、代管款項(xiàng)”科目的余額分別直接轉(zhuǎn)入4““““新賬中的“應(yīng)繳稅費(fèi)”、“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“代管款項(xiàng)”科目。2.“應(yīng)交稅金”、“應(yīng)繳預(yù)算款”、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”、“代管款項(xiàng)”科目。新制度將中小學(xué)校的借入款項(xiàng)劃分為短期借款和長(zhǎng)期借款，相應(yīng)設(shè)置了“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”兩個(gè)科目，這兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中上述科目的核算內(nèi)容基本相同。（二）負(fù)債類。原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值。6.“無(wú)形資產(chǎn)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分析：（1）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未領(lǐng)用出庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，應(yīng)當(dāng)將其成本一次性攤銷，在原賬中借記“固定基金”科目，3貸記“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登記管理工作。新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，核算固定資產(chǎn)的原價(jià)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對(duì)外投資”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定短期投資的余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目。4.“對(duì)勤工儉學(xué)項(xiàng)目投資”、“其他對(duì)外投資”科目。新制度未設(shè)置“材料”科目，但設(shè)置了“存貨”科目，其核算范圍包括原賬中上述科目的核算內(nèi)容。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“應(yīng)收及暫付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定應(yīng)收賬款的余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)收賬款”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“其他應(yīng)收款”科目。2.“應(yīng)收及暫付款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中上述科目的余額直接轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)
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