新舊中小學校會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定-wenkub
2023-04-06 14:14:01 本頁面
【正文】 、“非財政補助結轉”科目；按照基建賬中“基9““建投資借款”科目余額，貸記新賬中“短期借款”、“長期借款”等科目；按照基建賬中“應付工程款”科目余額，貸記新賬中“應付賬款”、“長期應付款”科目；按照基建賬中“其他應付款”科目，貸記新賬中“其他應付款”科目；按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”、“預付工程款”、“交付使用資產”等科目余額合計數減去“應付工程款”、“其他應付款”等科目余額合計數后的金額，貸記新賬中“非流動資產基金”科目相關明細科目；按照基建賬中其他科目余額，分析調整新賬中相應科目；按照上述借貸方差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。新制度未設置“撥入?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇俊?.“教育經費撥款”、“教育附加撥款”、“事業(yè)收入”、“上級補助收入”、“附屬單位繳款”、“勤工儉學收入”、“捐贈收入”、“其他收入”、“撥出經費”、“事業(yè)支出”、“上繳上級支出”、“對附屬單位補助”、“勤工儉學支出”、“結轉自籌基建”科目。新制度設置了“事業(yè)結余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結余”科目發(fā)生變化，不再包括財政補助結轉和財政補助結余；新制度未設置“勤工儉學結余”科目；新制度未設置“結余分配”科目，但設置了“非財政補助結余分配”科目，核算中小學校本年度非財政補助結余分配的情況和結果。轉賬時，應對原賬中“專用基金”科目所屬“留本基金”明細科目余額進行分析：將其中屬于新制度規(guī)定獎助學基金的余額轉入新賬中“專用基金——獎助學基金”科目；將剩余余額轉入新賬中“非財政補助結轉”科目。原賬中“專用基金”科目所屬“獎教獎學基金”明細科目核算接受社會捐贈，專門用于獎勵職工和學生的無須保留本金的資金。非義務教育階段中小學校轉賬時，應將原賬中“專用基金”科目所屬“修購基金”明細科目的余額轉入新賬中“專用基金——修購基金”科目。新制度設置了“專用基金”科目，其核算范圍較原賬中上述科目發(fā)生變化。2.“固定基金”科目。（1）“一般基金”明細科目。轉賬時，應對原賬中“應付及暫存款”科目的余額進行分析：將其中屬于應付的社會保險費和住房公積金等的余額轉入新賬中“應付職工薪酬”科目；將其中屬于新制度規(guī)定應付賬款的余額轉入新賬中“應付賬款”科目；5“將其中屬于新制度規(guī)定長期應付款的余額轉入新賬中“長期應付款”科目；將剩余余額，轉入新賬中“其他應付款”科目。中小學校應在新賬中“應付職工薪酬”科目下按照國家有關規(guī)定設置明細科目。新制度設置了“應繳稅費”、應繳國庫款”、應繳財政專戶款”、代管款項”科目，其核算內容與原賬中上述相應科目的核算內容基本相同。1.“借入款項”科目。新制度設置了“無形資產”科目，核算無形資產的原價。由于固定資產價值標準提高，原賬中作為固定資產核算的實物資產，將有一部分要按照新制度轉為低值易耗品。新制度未設置“對勤工儉學項目投資”、其他對外投資”科目，而是將非義務教育階段中小學校的對外投資劃分為短期投資和長期投資，相應設置了“短期投資”、“長期投資”兩個科目，這兩個科目的核算內容與原賬中上述兩個科目的核算內容基本相同。2““3.“材料”科目。新賬中相應科目設有明細科目的，應將原賬中上述科目的余額加以分析，分別轉入新賬中相應科目的相關明細科目。二、將原賬科目余額轉入新賬（一）資產類。新舊會計科目對照情況參見本規(guī)定附表。相關工作包括以下幾個方面：。附件：新舊中小學校會計制度有關銜接問題的處理規(guī)定我部對1998年3月31日印發(fā)的《中小學校會計制度（試行）》（財預字〔1998〕104號）
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