新舊中小學(xué)校會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定(編輯修改稿)
2025-04-18 14:14 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。2.“固定基金”科目。新制度未設(shè)置“固定基金”科目,但設(shè)置了“非流動(dòng)資產(chǎn)基金”科目，核算中小學(xué)校長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“固定基金”6科目的余額進(jìn)行分析：將其中轉(zhuǎn)為新賬中存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——固定資產(chǎn)”科目。3.“專用基金”科目。新制度設(shè)置了“專用基金”科目，其核算范圍較原賬中上述科目發(fā)生變化。（1）“修購(gòu)基金”明細(xì)科目。自2013年1月1日起，義務(wù)教育階段中小學(xué)校不得計(jì)提修購(gòu)基金。義務(wù)教育階段中小學(xué)校轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“修購(gòu)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。非義務(wù)教育階段中小學(xué)校轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“修購(gòu)基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——修購(gòu)基金”科目。（2）“職工福利基金”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“專用基金”科目所屬“職工福利基金”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——職工福利基金”科目。（3）“獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金”明細(xì)科目。原賬中“專用基金”科目所屬“獎(jiǎng)教獎(jiǎng)學(xué)基金”明細(xì)科目核算接受社會(huì)捐贈(zèng)，專門(mén)用于獎(jiǎng)勵(lì)職工和學(xué)生的無(wú)須保留本金的資金。新賬中“專用基金——獎(jiǎng)助學(xué)基金”科目核算接受社會(huì)捐贈(zèng)和按照規(guī)定從事業(yè)收入中提取轉(zhuǎn)入，用于獎(jiǎng)勵(lì)、資助學(xué)生的資金。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中該明細(xì)科目余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定獎(jiǎng)助學(xué)基金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——獎(jiǎng)助學(xué)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。7（4）“留本基金”明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“專用基金”科目所屬“留本基金”明細(xì)科目余額進(jìn)行分析：將其中屬于新制度規(guī)定獎(jiǎng)助學(xué)基金的余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金——獎(jiǎng)助學(xué)基金”科目；將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。（5）其他明細(xì)科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，對(duì)于原賬中其他專用基金，按有關(guān)規(guī)定保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目的相關(guān)明細(xì)科目；按有關(guān)規(guī)定不予保留的，將其余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。4.“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目。新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中“事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余；新制度未設(shè)置“勤工儉學(xué)結(jié)余”科目；新制度未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算中小學(xué)校本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。因原賬中“事業(yè)結(jié)余”、“勤工儉學(xué)結(jié)余”、結(jié)余分配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2014年1月1日起直接啟用“事業(yè)結(jié)余”、“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目的新賬即可。（四）收入支出類。1.“教育經(jīng)費(fèi)撥款”、“教育附加撥款”、“事業(yè)收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“勤工儉學(xué)收入”、“捐贈(zèng)收入”、“其他收入”、“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”、“勤工儉學(xué)支出”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目。由于上述原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬8處理。自2014年1月1日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置收入支出類科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.“撥入?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇俊Ｐ轮贫任丛O(shè)置“撥入?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇俊＾D(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“撥入專款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方，將原賬中“專款支出”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方。三、按照新制度將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬中小學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單獨(dú)核算基本建
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