【正文】 育階段中小學校依法取得的、 持有時間 超過 1 年（不含 1 年）的各種股權和債權性質(zhì)的投資。 五、本科目期末借方余額，反映中小學校存貨的實際成本。 報經(jīng)批準予以處臵時，按照 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目的相應余 額，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 盤盈的存貨，按照確定的入賬價值，借記本科目，貸記 “其他 收入 ”科目。對于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報廢、毀損，應當及時查明原 因，按規(guī)定報經(jīng)批準后進行賬務處理。 實際捐出、調(diào)出存 貨時，按照 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目的相應 余額，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。 、發(fā)出存貨，按照領用、發(fā)出 存貨的實際成本，借記 “事業(yè)支出 ”、 “經(jīng)營支出 ”等科目，貸記 本科目。計價方法一經(jīng) 確定，不得隨意變更。 18 按照名義金額入賬的情況下，按照名義金額，借記本科目，貸 記 “其他收入 ”科目； 按照發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借記 “其 他支出 ”科目，貸記 “銀行存款 ”等科目。 、無 償調(diào)入的存貨，其成本按照有關憑據(jù)注明的金 額加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關憑據(jù)的，其成本比照同 類或類似存貨的市場價格加上相關稅費、運輸費等確定；沒有相關 憑據(jù)、同類或類似存貨的市場價格也無法可靠取得的，該存貨按照 名義金額（即人民幣 1 元，下同）入賬。 ，其成本包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝 卸費、保險費以及其他使得存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他 支出。 二、本科目應當按照存貨的種類等進行明細核算。 存貨是指中小學校在開展教育教學及其他活動中為耗用而儲存 的資產(chǎn)，包括各類材料、燃料、消耗物資和低值易耗品等。 五、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未收回的其他應收 款。 （二）報經(jīng)批準予以核銷時，借記 “其他支出 ”科目，貸記 “待 處臵資產(chǎn)損溢 ”科目。核銷的其他應收款應在 “已核 銷其他應收款備查簿 ”中保留登記。根 據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記有關科目，貸記 “庫存現(xiàn) 金 ”等科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過本科目核算。 （三）中小學校內(nèi)部實行備用金制度的，有關部門使用備用金 以后應當及時到財務部門報銷并補足備用金。 三、其他應收款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生其他各項應收及暫付款項時，借記本科目，貸記 “銀 行存款 ”、 “庫存現(xiàn)金 ”等科目。 1215 其他應收款 一、本科目核算中小學校除財政應返還額度、應收賬款以外的 其他各項應收及暫付款項，如職工預借的差旅費、撥付給內(nèi)部有關 部門的備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 （三）已核銷應收賬款在以后期間收回的，按照實際收回的金 額，借記 “銀行存款 ”等科目，貸記 “其他收入 ”科目。 （一）轉(zhuǎn)入待處臵資產(chǎn)時，按照待核銷的應收賬款金額，借記 “待處臵資產(chǎn)損溢 ”科目，貸記本科目。 四、逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收賬 款，按規(guī)定報經(jīng)批準后予以核銷。 15 三、應收賬款的主要賬務處理如下： （一）發(fā)生應收賬款時，按照應收未收金額，借記本科目，按 照確認的收入金額，貸記 “經(jīng)營收入 ”等科目，按照應繳增值稅金 額，貸記 “應繳稅費 ——應繳增值稅 ”科目 。 中小學校收到商業(yè)匯票（包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票） 或發(fā)生預付賬款的，也通過本科目核算。 四、本科目期末借方余額，反映中小學校應收財政返還的資金 額度。 下年初，中小學校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關賬務處理，借記 “零余額賬戶用款額度 ”科目，貸 記本科目（財政授權支付）。 （二）財政授權支付 年度終了，中小學校依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的 相關賬 務處理，借記本科目（財政授權支付），貸記 “零余額賬戶 用款額度 ”科目。 三、財政應返還額度的主要賬務處理如下： （一）財政直接支付 年度終了，中小學校根據(jù)本年度財政直接支付預算指標數(shù)與當 年財政直接支付實際支出數(shù)的差額，借記本科目（財政直接支付）， 貸記 “公共財政預算撥款 ”、 “政府性基金預算撥款 ”等科目。 1201 財政應返還額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校應收財政返還的 資金額度。 （三）出售短期投資或到期收回短期國債本息，按照實際收到 的金額，借記 “銀行存款 ”科目，按照出售或收回短期國債的成本， 貸記本科目，按其差額，貸記或借記 “其他收入 ——投資收益 ”科 目。 四、短期投資的主要賬務處理如下： （一）短期投資在取得時，應當按照其實際成本（包括購買價 款以及稅金、手續(xù)費等相關稅費）作為投資成本，借記本科目，貸 記 “銀 行存款 ”等科目。 二、中小學校應當嚴格遵守國家法律、行政法規(guī)以及財政部門、 主管部門關于對外投資的有關規(guī)定，義務教育階段不得對外投資。 1101 短 期投資 △ 一、本科目核算非義務教育階段中小學校短期投資的實際成本。 三、本科目期末借方余額，反映中小學校尚未支用的零余額賬 戶用款額度。 下年初，中小學校依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書作 恢復額度的相關賬務處理，借記本科目，貸記 “財政應返還額度 — —財政授權支付 ”科目。 （六）年度終了，依據(jù)代理銀行提供的對賬單作注銷額度的相 關賬務處理，借記 “財政應返還額度 ——財政授權支付 ”科目，貸 記本科目。 （四）因購貨退回等發(fā)生國庫授權支付額度退回的，屬于以前 年度支付的款項，按照 退回金額，借記本科目，貸記 “財政補助結(jié) 轉(zhuǎn) ”、 “財政補助結(jié)余 ”、“存貨 ”等有關科目；屬于本年度支付 的款項，按照退回金額，借記本科目，貸記 “事業(yè)支出 ”、“存貨 ” 等有關科目。 （二）按規(guī)定支用額度時，借記 “存貨 ”、 “事業(yè)支出 ”、 “其 他支出 ”等有關科目，貸記本科目。 1011 零余額賬戶用款額度 一、本科目核算實行國庫集中支付的中小學校根據(jù)財政 部門批 復的用款計劃收到和支用的零余額賬戶用款額度。月度終了，中小學 校銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查 明原因并進行處理，按月編制 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表 ”，調(diào)節(jié)相符。 五、中小學 校應當按開戶銀行、存款種類及幣種等，分別設臵 “銀行存款日記賬 ”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務的發(fā) 11 生順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額。 （二）以外幣收取相關款項等，按照收取款項或收入確認當日 的即期匯率將收取的外幣或應收取的外幣折算為人民幣金額，借記 本科目、 “應收賬款 ”等科目的外幣賬戶，貸記有關科目。調(diào)整后的各種外幣 賬戶人民幣余額與原賬面人民幣余額的差額，作為匯兌損益計入相 關支出。 四、中小學校發(fā)生外幣業(yè)務的，應當按照業(yè)務發(fā)生當日（或當 期期初，下同）的即期匯率，將外幣金額折算為人民幣記賬，并登 記外幣金額和匯率。 三、銀行存款的主要賬務處理如下： 10 （一）存入或收到存款，借記本科目，貸記 “庫存現(xiàn)金 ”、 “應 繳財政專戶款 ”、 “事 業(yè)收入 ”、“經(jīng)營收入 ”等有關科目。 1002 銀行存款 一、本科目核算中小學校存入銀行等金融機構(gòu)的各種存款。 （二）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人 賠償?shù)牟糠?，借?“其 他應收款 ”科目，貸記本科目；屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批