【正文】 反映和監(jiān)督其具體的增減變動情況。登記的方法也有三種：（ 1）逐筆登記；（ 2）逐日逐筆登記；（ 3）定期（每周、旬或月）匯總登記。一般采用某一方多欄的格式 。 3． 多欄式明細賬 時根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在賬頁上設(shè)置若干欄目（專欄）。 2． 數(shù)量金額式明細賬 設(shè)有收入、發(fā)出和結(jié)存的數(shù)量、單價和金額欄。它適用于只需要反映金額的經(jīng)濟業(yè)務，比如 應收及暫付款、應付及暫存款 等賬戶的明細核算。的格式多種多樣，選用何種格式應該根據(jù)各單位的經(jīng)營業(yè)務特定管理要求來確定，常用的格式主要有 三欄式、多欄式、數(shù)量金額式三種 。我國采用三欄式。銀行存款日記賬的格式和庫存現(xiàn)金日記賬的格式一樣，也可以采用三欄式和多欄式兩種。我國采用三欄式?，F(xiàn)金日記賬需要 “日清日結(jié)”， 每日清點并結(jié)出余額。并登記啟用交接表，活頁賬在裝訂成冊時查頁編號并在啟用交接表中記錄。 活頁式賬頁， 應按賬戶順序編號，每月裝訂后按實際使用的賬頁順序編訂頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的 名稱和頁次。 第二節(jié) 會計賬簿的啟用和登記規(guī)則 ?一、在扉頁上填寫啟用表。 3．卡片式賬簿 卡片式賬簿是指由若干具有專門格式的零散的卡片所組成的賬簿。 2．活頁式賬簿 活頁式賬簿是指在賬簿啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿。 （三）會計賬簿按照外表形式分類 1．訂本式賬簿 訂本式賬簿是指在未啟用前就把許多賬頁裝訂成冊，并有固定編號的賬簿。 3．多欄式賬簿 多欄式賬簿分別在借方、貸方欄下面按需要分設(shè)若干專欄的賬簿?？梢詫?shù)量金額式賬簿看成是三欄式賬簿的變化形式。 其主要特點是不用核算數(shù)量、單價等指標，只需提供金額指標。 （二）賬簿按照賬頁格式的分類 1．三欄式賬簿 三欄式賬簿設(shè)置借方、貸方和余額三欄。各單位根據(jù)需要設(shè)置或不設(shè)置。該種賬簿可以對某些經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容提供必要的補充參考資料。 它是編制報表的主要依據(jù) 。 分類賬簿有總分類賬簿和明細分類賬簿兩種。目前有 現(xiàn)金日記賬 和 銀行存款日記賬 。它是由具有一定格式的賬頁按照一定的形式相互連接而組成。 。期限 15年。 。至少每月一冊。每月結(jié)賬后裝訂。為了便于隨時查閱利用，各種會計憑證在辦理好各項業(yè)務手續(xù)，并據(jù)以記賬后，應由會計部門加以整理、歸類、并送交檔案部門妥善保管。 （ 5）書寫是否正確。 （ 3）審核記賬憑證中確定的 會計分錄 是否正確。所附原始憑證的張數(shù)與記賬憑證上填寫的附件張數(shù)是否一致，是否合法。 （三）收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證的填制要求參照記帳憑證。 6. 發(fā)生錯誤要按規(guī)定更正。通用記賬憑證的格式與轉(zhuǎn)賬憑證基本相同，填列方法也基本一致 （二）記賬憑證填制的具體要求 1．以審核無誤的原始憑證為依據(jù) 2．記賬憑證的內(nèi)容填寫要完整 3．記賬憑證應連續(xù)編號（字號編號法） 4．記賬憑證的書寫應清楚規(guī)范。制單人應在填制憑證后簽名蓋章，并在憑證的右側(cè)填寫所附原始憑證的張數(shù)。在借貸記賬法下，將經(jīng)濟業(yè)務所涉及的總賬科目及明細科目全部填列在憑證內(nèi)，借方科目在先，貸方科目在后，將各會計科目所記應借應貸的金額填列在“借方金額”或“貸方金額”欄內(nèi)。 例如，將現(xiàn)金存入銀行的業(yè)務，就只填現(xiàn)金付款憑證。在憑證內(nèi)所反映的借方科目，應填列與“庫存現(xiàn)金 ”或“銀行存款”相對應的總賬科目和所屬明細科目。 2．付款憑證 付款憑證是用來記錄 貨幣資金付款 業(yè)務的憑證。在憑證內(nèi)所反映的貸方科目，應填列與“庫存現(xiàn)金 ”或“銀行存款”相對應的總賬科目和所屬明細科目。 記賬憑證的基本要素 日期 憑證編號 經(jīng)濟業(yè)務摘要 會計科目名稱 所附原始 憑證張數(shù) 金額 填制人簽名 會計主管與 審核人簽名 1．收款憑證 收款憑證是用來記錄 貨幣資金收款 業(yè)務的憑證。 ?對于完全符合要求的原始憑證，應及時據(jù)以編制記賬憑證入賬。 ?對于不真實、不合法的原始憑證，會計機構(gòu)、人員有權(quán)不予接受。（領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、差旅費報銷單等）。 ?專用憑證：一般是單位自行印制的。 2．外來原始憑證 外來原始憑證是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，從外單位或個人取得的原始憑證。 ?二、會計憑證的作用 ?（一）記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù) ?（二）明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制 ?（三）監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行 第二節(jié)原始憑證 ?一、種類 ?（一）來源不同 1．自制原始憑證 自制原始憑證是本單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務的部門或人員，根據(jù)所辦理的經(jīng)濟業(yè)務自行填制的原始憑據(jù)。原始憑證作為附件附在記賬憑證之后。（學校 1000元以上的支出，教職工不超過 20人的由學校全體教師參與表決，超過 20人的，由領(lǐng)導班子集體討論決定。比如：申請采購單， 合同等。如：購貨發(fā)票、入庫單、轉(zhuǎn)賬結(jié)算憑證等。 只有經(jīng)過審核無誤的會計憑證才能作為記賬的依據(jù)。 （ 5）編制財務報表。 （ 3）登記賬簿。而在電算化財務軟件中，只需登記最底層的會計科目，無需形式上的平行登記，此項工作由電腦自動完成 登記賬戶（續(xù)） ?平行登記的結(jié)果： 所屬明細分類賬戶的期末余額之和 總分類賬戶期末余額 ＝ ＝ ＝ ＝ 總分類賬戶 本期借方發(fā)生額 所屬明細分類賬戶 本期借方發(fā)生額之和 總分類賬戶 本期貸方發(fā)生額 所屬明細分類賬戶 本期貸方發(fā)生額之和 總分類賬戶期初余額 所屬明細分類賬戶 期初余額之和 第四章 會計憑證 實際發(fā)生的 經(jīng)濟業(yè)務 （原始憑證） 會計分錄 （記賬憑證） 會計賬戶 （會計賬簿） 會計報表 過 賬 試算平衡表 進行試算平衡 結(jié)賬 分析經(jīng)濟業(yè)務， 編制會計分錄 ?過程： （ 1）取得或編制原始憑證。未支付貨款 ?（ 2）發(fā)出材料用于實驗教學：甲材料 1噸，6000元；乙材料 15件， 60000元，丙材料 8箱， 4000元。其試算平衡公式可表示為： 全部賬戶的借方 期初 余額合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計 全部賬戶的借方 期末 余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計 三、總分類賬和明細分類賬的平行登記 ? 總分類賬是所屬明細分類賬的 統(tǒng)馭 賬戶，對所屬明細分類賬起 控制 作用，而明細分類賬則是某一總分類賬的 從屬 賬戶，對其所隸屬的總分類賬起 補充說明 作用。其理論依據(jù)是 資產(chǎn)和權(quán)益的平衡關(guān)系 。 發(fā)生額試算平衡公式可表示為： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 ?如果試算平衡，一般來說會計科目的記錄是正確的，但不能肯定說一點錯誤沒有。 ㈠發(fā)生額試算平衡法 發(fā)生額試算平衡法是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系，檢驗本期賬戶發(fā)生額記錄是否正確的方法。 ?借 ：材料 2022 ? 貸：事業(yè)支出 2022 ?盤虧時： ? 借：事業(yè)支出 ? 貸：材料 （六）試算平衡 ?試算平衡是指根據(jù) 借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系， 通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，檢查賬戶記錄是否正確的一種方法。比如：購買 200元的打印紙， ?借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 商品與服務支出 —— 辦公費 200 ? 貸：現(xiàn)金 200 ? 購入材料一批價值 4000元 ?借：材料 4000 ? 貸：銀行存款 4000 ?領(lǐng)用材料時 ?填出庫單，登記保管賬，月末按照用途匯總，采用加權(quán)平均法計價。 ? 借款時 ?借：其他應收款 —— 王某 800 ? 貸：現(xiàn)金 800 ? 回來報銷時 ? 借：事業(yè)支出 —— 基本支出 —— 商品與服務支出 —— 差旅費 880 ? 貸：其他應收款 —— 王某 800 ? 現(xiàn)金 80 三、材料 ?核算包括燃料、材料、教學用品、等消耗物資及大宗辦公用品、低值易耗品等。 ? 借：現(xiàn)金 2022 ? 貸：應繳財政專戶款 2022 ? 存入銀行 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：現(xiàn)金 2022 ? 上繳財政 ? 借：應繳財政專戶款 2022 ? 貸：銀行存款 2022 ? 經(jīng)財政部門核準返回收費 ? 借：銀行存款 2022 ? 貸：事業(yè)收入 —— 學費 1000 ? —— 雜費 1000 二、其他應收款 ?該科目核算各種應收、暫付款、預付款、及備用金等。根據(jù)這些帳戶的性質(zhì)和其增減方向，確定究竟是借記還是貸記 ?第三步：確定金額記錄 ?第四步：按格式編制完整的會計分錄 ，并檢查。 實際工作中，會計分錄是根據(jù)原始憑證在記賬憑證上編制的。例如：從銀行提取現(xiàn)金，應計入“銀行存款”的貸方，“現(xiàn)金”的借方，二者就形成了應借應貸關(guān)系，就成了對應賬戶。 （資產(chǎn)和負債同減） 收到撥入固定資產(chǎn) 10000元。（凈資產(chǎn)內(nèi)部增減） ?兩方同增或同減 借入一筆款項 1000元。（資產(chǎn)內(nèi)部增減） 借入款項 1000元償還所欠材料款。 收入類的結(jié)構(gòu)則與負債類和凈資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相類似，期末余額的計算公式與負債類賬戶和凈資產(chǎn)類賬戶相同。 – 資產(chǎn)類賬戶各指標之間的關(guān)系 期末 余額 （借方） 期初 余額 （借方） 借方 發(fā)生額 （本期增加） 貸方 發(fā)生額 （本期減少） ＝ ＋ － 借貸記賬法 — 賬戶結(jié)構(gòu) ?負債和凈資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu) – 負債和凈資產(chǎn)的增加都記在賬戶的貸方，減少記在賬戶的借方，如有余額則必定在賬戶的貸方。等式兩邊的記賬方向相反。 ?會計科目與賬戶反映經(jīng)濟內(nèi)容相同，科目是賬戶的名稱，科目不存在結(jié)構(gòu)問題而賬戶具有一定結(jié)構(gòu)。 根據(jù)會計科目的性質(zhì)來決定哪一方記增減。 ?“借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”。借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法。資產(chǎn)和支出在資產(chǎn)負債表左側(cè)構(gòu)成資產(chǎn)部類合計，負債、凈資產(chǎn)、和收入在報表右側(cè)，構(gòu)成負債部類合計。（負債內(nèi)部增減） ? 年末將“事業(yè)結(jié)余”進行結(jié)轉(zhuǎn)。 （資產(chǎn)和負債同減） ? 收到撥入固定資產(chǎn) 10000元。（資產(chǎn)內(nèi)部增減） ? 借入一筆款項 1000元。 ?下面通過幾個實例驗證一下恒等式。 第三章會計等式與復式記賬 ?第一節(jié) 會計等式 ?一、資產(chǎn) =負債 +所有者權(quán)益 ?事業(yè)單位：資產(chǎn) =負債 +凈資產(chǎn) ?該等式是編制年度資產(chǎn)負債表的依據(jù)。 ?會計科目的編號不得改變或重編。 ?三、會計科目的設(shè)置 ?設(shè)置原則：合法性、相關(guān)性、實用性。 明細分類科目：對總分類科目進一步分類，提供更詳細和更具體的會計信息的科目。 （二）按照其提供信息的詳細程度及統(tǒng)馭關(guān)系分類 總分類科目：一級科目，總賬科目。 第二節(jié) 會計科目 ?一、概念：是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。 ?二、會計要素的計量 ? 歷史成本： 又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或其他等價物。 ?（ 5）支出：資金的流出，會導致凈資產(chǎn)的減少。 ?（ 4）收入：資金的流入，會導致凈資產(chǎn)的增加。（如現(xiàn)金、銀行存款、房屋和儀器設(shè)備等） ?（ 2)負債：過去的交易或事項所形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出的現(xiàn)時義務。會計核算只有規(guī)定動做，沒有自選運作