【正文】 至沒有將財務管理納入企業(yè)管理的有效機制中，使財務管理失去了在企業(yè)管理中應有的地位和作用。民營企業(yè)典型的管理模式是家族式管理，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經(jīng)營者，這種模式往往給企業(yè)的財務管理帶來負面影響。外在監(jiān)督的缺位，加重了民營企業(yè)財務管理的隨意性。其次，社會監(jiān)督缺位。由于我國目前還沒有制定專門針對民營企業(yè)的財經(jīng)法規(guī)，民營企業(yè)規(guī)范體系不健全，財政、稅務、統(tǒng)計、審計、工商等部門因受人力、物力的限制，難以最大限度地利用現(xiàn)有的財經(jīng)法規(guī)對民營企業(yè)的日常行為進行監(jiān)督。就民營企業(yè)而言，這兩種監(jiān)督都不到位。第三，外部監(jiān)督雙重缺位。民營企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模較小，抵御市場風險的能力差等現(xiàn)實狀況決定了其通過市場融資的資金信用度較低。同時，現(xiàn)行的財經(jīng)法規(guī)對違規(guī)的懲罰力度過低，對違規(guī)行為責任人的追究力度偏輕，沒有達到足夠的懲戒效果。三、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的原因分析(一)存在的外部原因第一，法規(guī)不健全，懲治力度不夠。民營中小企業(yè)吸引金融機構(gòu)的投資或借款比較困難。由于自身規(guī)模較小,貸款投資所占的比例比大企業(yè)多得多,所面臨的風險也更大,所以它們總是試圖盡快收回投資,很少考慮擴展自身規(guī)模。其主要原因有:第一,中小民營企業(yè)缺乏審計部門確認的財務報表和良好的經(jīng)營業(yè)績,增加了銀行對企業(yè)財務信息的審查難度；第二,負債過多,融資成本高,風險大,造成中小型民營企業(yè)信用等級低,資金信用相對較差；第三,國家沒有專設中小型民營企業(yè)管理扶持機構(gòu),國家的優(yōu)惠政策未向中小型民營企業(yè)傾斜,使之長期處于不利地位,有些銀行受傳統(tǒng)觀念和行政干預的影響,對民營中小型企業(yè)的貸款不夠熱心；第四,中介機構(gòu)不健全,缺乏專門為民營中小型企業(yè)貸款服務的金融中介機構(gòu)和貸款擔保機構(gòu),決策缺乏戰(zhàn)略性一是中小型民營企業(yè)投資隨意性大,投資方向難以把握,缺乏科學性。,財務管理制度不健全財務管理基礎(chǔ)工作薄弱,財務管理制度不健全的表現(xiàn)有以下四個方面:一是部分企業(yè)缺乏制度意識；二是企業(yè)現(xiàn)有的財務管理制度存在漏洞,制度制定不完整、不細致、不嚴密,滿足不了企業(yè)發(fā)展的需要；三是只注重制度建設,不注重制度的實施和管理,執(zhí)法不嚴,制度成為一紙空文；四是內(nèi)部控制制度缺失,財務監(jiān)控不力,資產(chǎn)管理不嚴。多數(shù)民營企業(yè)家尚未建立起諸如時間價值、風險價值、邊際成本、機會成本等科學管理的概念,致使其職責不分,越權(quán)行事,造成財務管理混亂,財務監(jiān)控不嚴,會計信息失真等。另一方面,由于受宏觀經(jīng)濟環(huán)境變化及自身局限等因素的影響,在加強財務管理方面遇到了阻礙。為解決以上存在的問題，必須大力改進中小型民營企業(yè)的財務管理，提高其財務管理的整體水平，以適應當前民營企業(yè)面臨的競爭環(huán)境的變化，促進民營經(jīng)濟的健康、有效、持續(xù)發(fā)展。許多企業(yè)的存貨收入和發(fā)出都不是按照科學的標準來計算，而是采用目測或估推，從而失去了真實性和準確性。財務管理的日常工作最主要的是現(xiàn)金流的管理。民營企業(yè)財務部門要監(jiān)控企業(yè)的資金分流,防止過多地分流到工資福利上去和非生產(chǎn)性投資方面。企業(yè)在利潤分配時應優(yōu)先考慮積累，充實資本，保持良好的資本結(jié)構(gòu)，努力提高資產(chǎn)的運用效率，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，保持適當?shù)牧鲃幽芰?，使資金運用產(chǎn)生最佳效果，合理分配資金。，缺乏科學管理民營企業(yè)尤其是中小型民營企業(yè)，投資所需資金一般都很短缺。但仍存在這樣一種現(xiàn)象：一方面是銀行對中小企業(yè)貸款的總額確實在增大，而另一方面政府、媒體以及中小企業(yè)自身要求銀行等金融機構(gòu)加大對中小企業(yè)融資力度的呼聲越來越大，需求大于供給的問題仍然十分嚴重。間接融資是指企業(yè)通過金融機構(gòu)充當信用媒介來獲取資金的一種籌資方式。探其原因，主要是目前在我國資本市場體系中，適應中小企業(yè)融資需求的資本市場還不完善，股票市場門檻過高，債券市場的發(fā)展又遠遠落后于股票市場，使得中小企業(yè)不同程度地面臨進入資本市場的壁壘。目前，我國中小企業(yè)直接融資比例約占社會融資總規(guī)模的26%左右，扣除國債直接融資部分，僅占10%左右，而在美國則高達50%以上。它增強了資金使用的靈活性和融資結(jié)構(gòu)的彈性，成為中小企業(yè)新的融資工具，它主要包括股票融資和債券融資。（2）直接融資。在納稅政策方面，中小企業(yè)的實際納稅負擔重，并且各種名目繁多的收費更是加重了中小企業(yè)的負擔。中小企業(yè)內(nèi)部組織關(guān)系不穩(wěn)定，規(guī)模經(jīng)濟效益差，在內(nèi)部利潤的分配過程中，普遍存在“重消費、輕積累”的現(xiàn)象，中小企業(yè)很少從自身發(fā)展的角度來考慮自留資金補充經(jīng)營資金的不足。但由于我國民營經(jīng)濟的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品、規(guī)模等因素的制約，導致其自有資金不足。但其內(nèi)部盈余的數(shù)額往往受制于股東，另外，其定額負債也具有不少局限性。應該說，內(nèi)部籌資是中小企業(yè)（特別是那些處于創(chuàng)業(yè)階段的中小企業(yè)）資本形成的重要方式。內(nèi)部籌資是指企業(yè)不依賴外部資金，在本單位內(nèi)部籌集所需要的資金。由于其企業(yè)大多資產(chǎn)少、規(guī)模小，且相當一部分中小企業(yè)的產(chǎn)業(yè)層次低，經(jīng)濟效益和生產(chǎn)穩(wěn)定性差，競爭能力和抗風險能力弱，信用等級低，難以獲得平等的融資機會，使得一部分中小民營企業(yè)處于內(nèi)部融資較低的階段，不得不通過民間渠道獲得資金，這嚴重妨礙了中小民營企業(yè)的發(fā)展，使其發(fā)展規(guī)模與國民經(jīng)濟發(fā)展的要求不相適應，其作用的發(fā)揮也受到限制。二、中小型民營企業(yè)在財務管理方面的現(xiàn)狀及存在問題（一）中小民營企業(yè)在財務管理方面的現(xiàn)狀企業(yè)資金的籌集是企業(yè)資金活動的起點，也是決定企業(yè)資金運動規(guī)律和生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。因此決定了財務管理的目標就是要實現(xiàn)股東財富的最大化或企業(yè)價值最大化。但現(xiàn)代公司里，所有權(quán)和控制權(quán)分離往往導致了管理者和股東之間的潛在矛盾，兩者目標不一致，使管理者往往為了自己的利益最大化而工作。企業(yè)作為營利性組織，其目標就是要實現(xiàn)企業(yè)的生存、發(fā)展和獲利，要求財務管理要完成籌措資金，并有效地投放和使用資金的任務。財務管理不僅與資產(chǎn)的獲得及合理使用的決策有關(guān)，而且與企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、管理發(fā)生直接關(guān)系。因為企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)是否順暢、合理、有效，是影響企業(yè)是否生存、發(fā)展的根本條件。因為財務管理是以貨幣為統(tǒng)一計量尺度，對企業(yè)經(jīng)營活動的整體及其各個環(huán)節(jié)實施管理，其管理成效的好壞，將直接關(guān)系到企業(yè)的總體效益的優(yōu)劣。在商品經(jīng)濟日益發(fā)達的社會，企業(yè)的財務管理在現(xiàn)代企業(yè)中具有極其重要的地位。財務管理的職能是指財務管理的職責和功能，具體有制定和實施公司籌資決策方案、投放和配置資金、提高資金利用水平、合理分配公司收益和建立有效的財務管理制度等。第四，正確地進行資金分配，可以體現(xiàn)企業(yè)社會貢獻能力的大小。第二，正確地進行資金分配，是實現(xiàn)企業(yè)目標的重要條件。（3）利潤大于利潤的分配。企業(yè)的收入按與經(jīng)營業(yè)務的關(guān)系分為營業(yè)收入和非營業(yè)收入。企業(yè)的資金分配是指企業(yè)根據(jù)國家的有關(guān)財經(jīng)法規(guī)和自身經(jīng)營的需要將從經(jīng)營中收回的資金分割用于不同方面的活動。資金是指現(xiàn)金，或等于現(xiàn)金的代表物體（如銀行存款存折、公債、股票或馬上可以變成現(xiàn)金的任何票據(jù)）、機械器材、存貨或其它實物，或者投資者手中擁有以資產(chǎn)作低押的借據(jù)。再看增長率，中小民營企業(yè)投資投到城鎮(zhèn)的這一部分，%，%。中小型民營企業(yè)主要投資方向是城鎮(zhèn)。集體投資計劃經(jīng)由推銷投資的價值來鼓勵投資者購買證券。之后這些投資也許會提供未來的現(xiàn)金流, 也許其價值會增加或減少?！巴顿Y” 就是提供資金，這個資金的來源可以是投資人手中的一切資金（包括股票，動與不動產(chǎn)等），或者是從長期性借貸的資金。（5）通過融資租賃方式租入生產(chǎn)經(jīng)營所需的生產(chǎn)資料。（3）發(fā)行企業(yè)債券，籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金。具體說來，企業(yè)資金籌集有如下幾條主要渠道：（1）企業(yè)所有者投資，提供企業(yè)的法定資本金和企業(yè)發(fā)展所需要的資金。資金籌集是指企業(yè)通過各種方式和法定程序，從不同的資金渠道，籌措所需資金的全過程。我國目前財務管理，是在國家統(tǒng)一規(guī)定的《企業(yè)財務通則》和各行業(yè)財務制度下進行的。(二)財務管理的研究內(nèi)容企業(yè)財務是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中客觀存在的資金運動及其所體現(xiàn)的經(jīng)濟利益關(guān)系。中小民營企業(yè)其實是一個相對模糊的概念，各種不同所有制的企業(yè)都包括在內(nèi)，是同時符合以上兩個條件的企業(yè)。即按照原國家經(jīng)濟貿(mào)易委員會、國家計委、財政部、國家統(tǒng)計局4個部門聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)標準暫行規(guī)定的通知》(國經(jīng)貿(mào)中小企[2003]143號文)確定的小型企業(yè)。即不公開發(fā)行股票和債券。按照許多國家對中小企業(yè)質(zhì)的規(guī)定，大企業(yè)的分支機構(gòu)即使在數(shù)量指標的衡量下達到了中小企業(yè)的標準，從質(zhì)的方面仍不屬于中小企業(yè)的范疇。一般來說，數(shù)量指標是利用企業(yè)的資本金額、銷售額、雇用人數(shù)等指標中的一個或幾個作為劃分大、中、小企業(yè)的標準；質(zhì)的指標主要是指從遵循經(jīng)營學的角度，能反映企業(yè)經(jīng)營本質(zhì)特征的指標。中小企業(yè)是一個相對的概念，它指的是與本行業(yè)大企業(yè)相比生產(chǎn)規(guī)模較小的企業(yè)?，F(xiàn)在國外有部分學者把民營化等同于私有化，認為是同一概念，是不對的。按照上面對民營企業(yè)內(nèi)涵的界定，除國有獨資、國有控股外，其他類型的企業(yè)中只要沒有國有資本，均屬民營企業(yè)。所有的非公有制企業(yè)均被統(tǒng)稱為民營企業(yè)?！八綘I企業(yè)”這個概念由于歷史原因不易擺脫歧視色彩，無論是私營企業(yè)的投資者、經(jīng)營者、雇員或者有意推動私營企業(yè)發(fā)展的社會工作者，都傾向于使用中性的“民營企業(yè)”這個名稱，這就使“民營企業(yè)”在許多情況下成為私營企業(yè)的別稱，而本文也認同這種說法。因此，歸納民營企業(yè)的概念就是：非國有獨資企業(yè)均為民營企業(yè)。一、民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念及財務管理的研究內(nèi)容（一）民營企業(yè)、中小企業(yè)、中小民營企業(yè)的概念民營企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要組成部分，對我國經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定起著舉足輕重的促進作用。但由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，使得中小企業(yè)在財務管理方面存在著與自身發(fā)展和市場經(jīng)濟均不適應的情況。目前，(不含2377萬個個體工商戶)，中小企業(yè)就占全部企業(yè)的99%以上。為此，本文結(jié)合我國國情，對民營企業(yè)財務管理中的現(xiàn)狀、存在問題、原因分析及改善措施進行分析，尋求解決方法，以提高民營企業(yè)財務管理的水平，進而促進我國市場經(jīng)濟的進一步快速的發(fā)展。改革開放以來我國中小企業(yè)獲得了長足發(fā)展，對經(jīng)濟發(fā)展及經(jīng)濟適度增長、緩解就業(yè)壓力、實現(xiàn)科教興國、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，均發(fā)揮舉足輕重的促進作用。導師的教誨是學生寶貴的精神財富，并將使學生受益終生。作到正確投資盡量降低風險；企業(yè)要強化資金管理，加強財務控制；加強財會隊伍建設，提高企業(yè)泉源的管理素質(zhì)。小型企業(yè)財務管理方面存在的問題主要有：資金不足，融資困難；投資弱，不具有科學性；財務控制較弱 ；管理觀念陳舊，模式古板。總之，財務管理對民營企業(yè)的發(fā)展具有極其重要的意義，如果民營企業(yè)能解決好發(fā)展過程中存在的財務管理問題，規(guī)范財務管理活動，提高財務管理水平，民營企業(yè)一定會有更好的發(fā)展前景。另外，要加強對現(xiàn)有財務人員的培訓，建立后續(xù)教育制度，鼓勵財務人員學習和創(chuàng)新，不斷適時更新知識，提高專業(yè)能力。民營企業(yè)家要加強學習，在管理工作之余學習先進的管理知識及必備的財務知識。通過建立科學合理的內(nèi)部控制制度，強化財務監(jiān)督和內(nèi)部審計，并及時發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，提高企業(yè)的財務管理水平乃至企業(yè)的整體管理水平。另一方面要建立嚴格而科學的內(nèi)部控制體系，完善涵蓋財務活動全過程的內(nèi)部控制制度，在現(xiàn)金、銀行存款、物資采購、銷售管理等方面建立規(guī)范的操作程序，堵住漏洞，維護資金安全。一方面要健全財務組織機構(gòu)，在企業(yè)內(nèi)設置專門的財務管理部門，專司資金調(diào)度、費用分解、日常費用控制與審核、財務預決算、財務分析等職能。民營企業(yè)必須正視自身的財務狀況，與國際慣例接軌，實現(xiàn)財務管理內(nèi)容、方法和手段等全方位的拓展和創(chuàng)新。這樣也就抓住了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境復雜多變，風險越來越大，要確保利潤最大化，求得長足發(fā)展，必須確立財務管理在企業(yè)管理中的核心地位，發(fā)揮財務管理預測、決策、計劃、控制、考核等方面的作用。同時要充分發(fā)揮中介機構(gòu)對民營企業(yè)的社會監(jiān)督作用，使會計師事務所成為民營企業(yè)外部監(jiān)督的主要力量，并通過對注冊會計師審計工作程序和質(zhì)量的再監(jiān)督，促進中介機構(gòu)提供客觀、公正的社會服務。，規(guī)范財務基礎(chǔ)工作。(3)建立健全信用擔保體系，支持民營企業(yè)設立商業(yè)性或互助性信用擔保機構(gòu)，鼓勵有條件的地區(qū)建立民營企業(yè)信用擔保機構(gòu)，解決民營企業(yè)融資難的實際困難。(1)加大信貸支持力度，引導和鼓勵金融機構(gòu)從民營企業(yè)特點出發(fā)，開展金融產(chǎn)品創(chuàng)新，完善金融服務，改進信貸考核和獎懲管理方式，提高對民營企業(yè)的貸款比重。同時，要通過立法明確民營企業(yè)及相關(guān)責任人的法律責任，加大對違法違規(guī)行為的懲治力度，以規(guī)范相關(guān)責任人的財務行為。我國目前所有的財經(jīng)法規(guī)基本上是針對國有企業(yè)、事業(yè)單位及政府機關(guān)而設置的，沒有考慮民營企業(yè)的特點，使得民營企業(yè)的財務管理沒有針對性強的、統(tǒng)一的法律依據(jù)，導致民營企業(yè)財務管理的隨意性較大。同時由于人情觀念限制，也會導致在財務控制中的考核、獎懲制度無法得到嚴格執(zhí)行，造成財務管理水平難以提升。民營企業(yè)的財務人員一般多由親屬擔任，這些人大多沒有經(jīng)過系統(tǒng)的財務會計知識培訓，對財經(jīng)法規(guī)、制度知之甚少或一知半解，不能按照會計制度進行會計核算，更難以運用財務數(shù)據(jù)和財務管理手段參與管理。再加上民營企業(yè)從來都存在重市場、重技術(shù)、輕內(nèi)部財務管理的思想，造成企業(yè)財務管理無章、無序，財務監(jiān)控不嚴，暗箱操作盛行，信息失真等問題存在，給財務工作埋下了隱患。由于受自身文化水平的限制，較大一部分民營企業(yè)家看不懂財務報表，根本無法掌握現(xiàn)代化的經(jīng)營管理理念和經(jīng)營管理方法。第二，企業(yè)領(lǐng)導者素質(zhì)不高，財務管理觀念淡薄。在這些企業(yè)中集權(quán)現(xiàn)象嚴重，企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。第一，管理模式僵化，管理觀念陳舊。由于目前社會審計尚未涉及民營企業(yè)，法