【正文】 納稅額。，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后自建的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。，應(yīng)如何繳納增值稅？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不動產(chǎn)，應(yīng)適用一般計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應(yīng)納稅額。，能否選擇簡易計稅方法？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。，能否選擇簡易計稅方法？答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）規(guī)定，一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。取得不動產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)?！艾F(xiàn)代服務(wù)”包括哪些服務(wù)？答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，現(xiàn)代服務(wù)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。？答：按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）的規(guī)定，增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。4．增值稅的計稅方法有哪些？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第十五條規(guī)定，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。（四）境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為，稅率為零。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。2．納稅人一經(jīng)登記為一般納稅人，還能轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人嗎？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五條規(guī)定，除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。第三篇：營改增試題1．年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，可以成為一般納稅人嗎？答：根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四條規(guī)定，年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。營業(yè)稅3%，城建稅是營業(yè)稅的7%，教育附加是營業(yè)稅的5%，綜合稅率=3%*（1+7%+5%）=%，因為營業(yè)稅屬于價內(nèi)稅，%/(%)=%。，勞務(wù)分包公司為小規(guī)模納稅人，他們開具的增值稅普通發(fā)票施工單位可以抵稅嗎，如果小規(guī)模納稅人去稅局代開增值稅一般納稅人發(fā)票又可否抵稅？小規(guī)模納稅人開的3%的增值稅普通發(fā)票不可以抵扣，但是小規(guī)模納稅人去稅局代開的增值稅專用發(fā)票可以抵扣，稅率也是3%。？ 廣聯(lián)達(dá)軟件會自動調(diào)整。？系統(tǒng)學(xué)習(xí)吧，問這樣的問題一看就是不想系統(tǒng)學(xué)習(xí)投機(jī)取巧的人 ，但是還沒有開工的怎么算目前認(rèn)定老工程就是兩個條件，不符合的都是新工程。那是否預(yù)付款就直接交11%的稅呢？是的。是否根據(jù)監(jiān)理簽的開工日期算？不行，規(guī)定只認(rèn)施工許可證上的開工日期和合同中約定的開工日期。，甲方要求開增值稅發(fā)票抵扣，乙方應(yīng)該如何談判？請教老師有何建議？簡易計稅也是增值稅發(fā)票。？ 問題不清晰，建議認(rèn)真閱讀36號文件的前3個附件。，那該怎么抵扣？ 重復(fù)問題？ 重復(fù)問題，我們是就工程我們的材料又沒有發(fā)票，那就得按造價的11%來計稅嗎？建議計稅的老工程按3%交稅。如果選擇建議計稅，可以開3%征收率的發(fā)票。，但開工是5月1日后的，是否按新工程？ 按規(guī)定屬于新工程。如果是老工程可以采用簡易計稅，和原來營業(yè)稅下計算造價相同。？ 肯定是備案合同，簽陰陽合同本身就不合法呀。？ 按廣東省的細(xì)則規(guī)定是一樣的。投標(biāo)報價是市場化的行為，價格波動很正常，肯定是按發(fā)票實際情況抵扣。？ 這個不好說，關(guān)鍵是如何能看出是補簽的合同。，但是5月1日之后付款開票，是開增值稅票嗎 按規(guī)定是開增值稅發(fā)票。，那我5月份進(jìn)行結(jié)算，這個我結(jié)算的時候也是否按照增職稅進(jìn)行還是？ 屬于老項目，建議按簡易計稅。，部分甲供材料項目怎么定義？有甲供材的項目是否按簡易征收？ 具體提供多少甲供材算甲供材項目，目前沒有清晰的標(biāo)準(zhǔn)。，如何處理？ 這屬于政策風(fēng)險，可以索賠。，專業(yè)分包是5月1日后簽定的合同，專業(yè)分包應(yīng)該是算那種稅？這樣的項目屬于老項目，分包可以采用簡易，也可以采用一般，具體由雙方自己協(xié)商，大家要注意老項目也是可以簡易，不是必須簡易，3月份已經(jīng)中標(biāo)了，但是沒有簽合同，招標(biāo)控制價是按以前的文件編制的。，如果我的施工單位無法提供11%，我該怎么應(yīng)對，有什么好的辦法？主要是要在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人必須是一般納稅人，然后合同中約定好必須提供11增值稅專用發(fā)票，如果不能提供可以不付款等。%是針對哪種情況下用？ 小規(guī)模納稅人，或者符合財政部國家稅務(wù)總局規(guī)定的特殊情況時一般納稅人也可以采用，具體情況如下：(1)包清工的項目(2)甲供材項目在營改增過渡期，老項目也可以采用簡易計稅。？一般納稅人采用增值稅率11%，小規(guī)模納稅人或者國家相關(guān)部門規(guī)定可以簡易計征的項目采用征收率3% ，招標(biāo)文件是否要分為兩種不同的納稅人來編制？ 我認(rèn)為不需要，只需在招標(biāo)文件中明確投標(biāo)人資格和計稅方法即可 ？你是說新老項目劃分嗎？如果是這個問題，有兩個時間，施工許可證和合同中約定的開工日期為判斷標(biāo)準(zhǔn)。？ 不是。如果是上述情況，可以按3%簡易計稅，算法同營業(yè)稅下相同。假設(shè)工程造價100萬，營業(yè)稅和增值稅征稅率都是3%，營業(yè)稅下繳納100*3%=3萬，增值稅下繳納100/(1+3%)*3%=：營改增后如果所有材料都沒發(fā)票的話是不是按11%計稅 ？ 不管什么情況銷項稅都是按11%計算，只是有增值稅專用發(fā)票的話可以抵扣進(jìn)項稅，除了材料，勞務(wù)、機(jī)械租賃的增值稅專用發(fā)票也可以抵扣進(jìn)項稅，應(yīng)納稅額=銷項稅額進(jìn)項稅額 ？計算工程造價時11%，如果勞務(wù)分包能開增值稅專用發(fā)票，可以抵扣6% ？ 問題不清晰。？不是。按施工許可證日期。我想問下假設(shè)鋼筋稅前100萬，如果一般納稅人，那增值率17%，那他造價117萬，如果是小規(guī)模納稅人，增值稅是3%，那他的造價是103萬，那這樣你雖然能抵扣的少了，但你支出也少了，這樣不是不管增值稅是17%或者3%，你實際支出是沒區(qū)別的？那這樣甲方要不要甲供材料不是也沒區(qū)別了？如果施工企業(yè)是一般納稅人，不管鋼筋供應(yīng)商是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，計算造價都是按11%增值稅計算，也就是造價是111萬。不知道你的意思是掛靠還是真的是私人。，施工單位未開具發(fā)票，需要在5月1前將已收款的發(fā)票全部開具嗎？如果在政策之后才開具，稅費會增加嗎？ 需要在5月1日前做好營業(yè)稅業(yè)務(wù)清理工作、教育費附加、地方教育費附加還要計算嗎？ 這些稅還是要繳納的，只是不和增值稅一起繳納，而是合并到管理費中。分包合同是分公司和業(yè)主簽訂的嗎？，是否能不用增值稅得形式定合同？ 按規(guī)定只有清包工和甲供材工程可以采用簡易計征，還需要甲方同意，不管哪種計稅方式，都是增值稅，以后沒有營業(yè)稅了。，對于在施未竣工項目，我們是以集團(tuán)公司的名義承接的本工程，但分包合同都是以分公司名義簽署的，這樣的話是不是需要把分包合同主體變更為集團(tuán)公司？單獨做一個補充協(xié)議，變更合同主體，可行么？ 這樣的項目是老項目，可以采用簡易計征。如果銷售是選了簡易計征，施工合同即使一般計稅也是不能抵扣進(jìn)項的，所以需要綜合考慮。如果采用一般計征，需要乙方同意，還需要測算哪種計稅方式進(jìn)項抵扣額度高。 （C）第二篇：營改增問題 整理稿含答案營改增問題集，已完工程，未做結(jié)算，營改增后如何處理這部分？ 處理建議:按原來的計價辦法處理。 ，應(yīng)當(dāng)開具增值稅專用發(fā)票的是（A） （A）=含稅銷售額247。 ，按照（C）%的征收率 %征收率%征收率減按2%征收增值稅 %征收率(D） （C）行商品 ，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是(A)，電信部門自己銷售移動電話并為客戶有償提供電信服務(wù) ，2011年8月，該企業(yè)銷售舊設(shè)備一臺，取得不含稅收入60萬元，該設(shè)備2009年購進(jìn)時取得了增值稅專用發(fā)票，注明價款75萬元，已抵扣進(jìn)項稅額。 、調(diào)試 、調(diào)試，發(fā)生增值稅偷稅、騙取出口退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對其實行不少于（D）個月的納稅輔導(dǎo)期管理。 ，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會計科目是（C）。 ，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下的（B）專欄進(jìn)行核算。（1＋征收率）（B），不可享受免稅優(yōu)惠 ，可以放棄其享受的免稅權(quán) ，最高開票限額由一般納稅人申請，（C）級稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批 （B）（市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) （市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由國家財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn) （市），但在同一?。▍^(qū)、市）的由縣（市）級批準(zhǔn)（市），并且跨省、自治區(qū)、直轄市的由?。▍^(qū)、市）級批準(zhǔn)批準(zhǔn) （D）、滯納金、賠償金 ，某增值稅輔導(dǎo)期納稅人當(dāng)月第一次領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票22份，由于業(yè)務(wù)較多，當(dāng)月15日將領(lǐng)購的專用發(fā)票全部用完，已開具的增值稅專用發(fā)票銷售額共計25萬元。 ，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：D ＝含稅銷售額247。 ，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，以及實際繳納的增值稅稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費，可以（A），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。 ，2012年5月購進(jìn)貨物取得普通發(fā)票，共計支付120000元，銷售貨物，取得含稅價款206000元，假設(shè)該企業(yè)當(dāng)月沒有涉及其他業(yè)務(wù)。由于增值稅專用發(fā)票份數(shù)不能滿足經(jīng)營需要，其再次申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票時，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅（A）萬元。 （C），與實際交易相符 ，不得壓線、錯格 ，不允許作為進(jìn)項稅額抵扣的是（C） ，并認(rèn)定為一般納稅人。 ，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定其銷售額，核定的方法不包括（D） ，為海天有限責(zé)任公司發(fā)布產(chǎn)品廣告，收取海天公司廣告費20萬元，星光廣告公司應(yīng)繳納增值稅（C）萬元。 。 ，下列行為屬于視同銷售的有（B）、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目 、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者 、委托加工或者購進(jìn)的貨物用于集體福利或者個人消費，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)(B)。 ，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2015年2月留抵的進(jìn)項稅額10萬元，2015年3月認(rèn)證的進(jìn)項稅額為70萬元，庫存的部分材料被盜轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額為6萬元，當(dāng)月取得建筑服務(wù)收入（不含稅）1000萬元，則2015年3月應(yīng)納增值稅額為多少？C (C)可以開具增值稅專用發(fā)票 、酒 、鞋帽 ，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，否則由（B）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補征稅款 ，不屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有(D)。 （市）的，應(yīng)當(dāng)向（D）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅 ，其年銷售額超過增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需要申請一般納稅人的有（A） 、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)（C）。 (B)情況下，應(yīng)將專用設(shè)備和結(jié)存未用的紙質(zhì)專用發(fā)票送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有（A）。 ，不征增值稅的有(C) （D）?！盃I改增”之前，應(yīng)向A公司開具增值普通發(fā)票 ，應(yīng)在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目下的（B）專欄進(jìn)行核算。2013年9月集團(tuán)委托子公司B研發(fā)某項房建技術(shù)，雙方確認(rèn)本年研發(fā)費106萬元。 （C） ，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：C 、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù) 、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收繳款憑證上注明的增值稅額。,可以抵扣進(jìn)項稅額 ,不得抵扣進(jìn)項稅額 （B）% % % % ？A 。、土、石料或其他