【正文】 國稅函?2004?1024號)、《四川省國家稅務局關于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（（2012）第11號）等相關規(guī)定，“營改增”試點納稅人向主管國稅機關申請代開普通發(fā)票的，需向主管國稅機關提交的資料：（1）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以下的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明等材料；（2）申請代開普通發(fā)票金額在2萬元以上（含2萬元）的，須書面提交：①《代開普通發(fā)票申請表》；②經(jīng)辦人合法身份證明復印件；③付款方（或接受應稅勞務、應稅服務方）對所購物品品名（或應稅勞務、應稅服務項目）、單價、金額等出具的書面確認證明；④有關合同原件或經(jīng)簽字（蓋章）確認的復印件（無合同的應提供銀行出具的收付款證明，或者提供原購貨發(fā)票原件或經(jīng)簽字蓋章確認的復印件）；⑤售前貨物存放地或勞務發(fā)生地書面說明；⑥國稅機關要求提供的其他資料；（3）個人小額銷售貨物和勞務申請代開發(fā)票的，只需提供申請人合法身份證明。（三）應辦理稅務登記而未辦理的單位和個人，主管稅務機關應當依法予以處理，并在補辦稅務登記手續(xù)后，對其自領取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務登記證件期間發(fā)生的業(yè)務收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。但在銷售貨物、提供應稅勞務服務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他商事活動（餐飲、娛樂業(yè)除外）中有下列情形之一的，可以向主管國稅機關申請代開普通發(fā)票：，但臨時取得超出領購發(fā)票使用范圍或者超過領用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務收入，需要開具發(fā)票的；，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的；（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應當按照《稅務登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務機關辦理報驗登記，領取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務機關代開。正常開業(yè)的定期定額管理個體工商戶在重新領取發(fā)票時填報。五、領取發(fā)票時需要向國稅機關報送發(fā)票使用情況報告嗎？如何報送？答：根據(jù)《四川省國家稅務局關于進一步明確普通發(fā)票管理有關問題的通知》（川國稅函（2009）12號）、《四川省國家稅務局關于普通發(fā)票管理中若干具體問題的公告》（2012年第11號）等相關規(guī)定，“營改增”試點納稅人應定期向主管國稅機關報送《普通發(fā)票使用情況報告表》（1份）（通過網(wǎng)絡發(fā)票管理系統(tǒng)開具普通發(fā)票的除外）。四、領取國稅監(jiān)制的普通發(fā)票需要繳納發(fā)票工本費嗎？ 答：根據(jù)《國家稅務總局關于取消發(fā)票工本費有關問題的通知》(國稅函?2012?608號)和《財政部 國家發(fā)展改革委關于公布取消和免征部分行政事業(yè)性收費的通知》（財綜［2012］97號）規(guī)定，自2013年1月1日起，免收稅務發(fā)票工本費（包括普通發(fā)票工本費和增值稅專用發(fā)票工本費）。初次到主管國稅機關領購國稅監(jiān)制普通發(fā)票時，應同時提供按照《國家稅務總局關于發(fā)票專用章式樣有關問題的公告》（2011年第7號）要求刻制的發(fā)票專用章印模（1份），《納稅人領購發(fā)票票種核定申請表》（1份）和經(jīng)辦人身份證明復印件（1份）等資料。試點納稅人應在主管國稅機關領取稅務登記證件后，申請領取《發(fā)票統(tǒng)一領購簿》和普通發(fā)票。屆時，省國稅局將按照《中華人民共和國政府采購法》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法》等文件規(guī)定，公開舉行發(fā)票定點印制企業(yè)招標，所有具備資質(zhì)條件、符合招標相關要求的印制企業(yè)可參與投標。2007年9月，我省通過公開招標方式確定了5家企業(yè)集中印制國稅機關普通發(fā)票，并給招標確定的印制企業(yè)頒發(fā)了發(fā)票準印證。稅政管理一處編第二篇：“營改增”普通發(fā)票知識問答“營改增”普通發(fā)票知識問答一、國稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票有哪些？答：按照《四川省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告》（2013年第3號）要求，我省國稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票共有三類49種規(guī)格普通發(fā)票，即機打發(fā)票、手工發(fā)票、定額發(fā)票三類，具體為：（電腦版，1種）（電腦版，1種）（電腦版、限額1千元、限額1萬元、限額10萬元，14種）（電腦版，16種）（百元版、千元版，2種）(有獎)（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版、壹佰元版、貳佰元版，8種）（電腦版，1種）（壹元版、貳元版、伍元版、壹拾元版、貳拾元版、伍拾元版，6種）除此之外，主管國稅機關根據(jù)普通發(fā)票管理要求，可結(jié)合“營改增”試點納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營需要，具體確定試點納稅人使用的普通發(fā)票票種、數(shù)量以及領取方式。50、物流企業(yè)營改增后稅負情況如何？答：新稅制后，運輸業(yè)增值稅率為11%。營改增試點應盡快在全國推開。營改增消除了重復征稅，并將二、三產(chǎn)業(yè)的抵扣鏈條打通，實現(xiàn)了由“道道征收、全額征稅”向“環(huán)環(huán)抵扣、增值征稅”的轉(zhuǎn)變。深圳（2012年11月1日起試點），%。其中：北京市（2012年9月1日起試點）納入企業(yè)試點數(shù)超過20萬戶，試點企業(yè)總體稅負下降33%。整體減稅面超90%，中小企業(yè)稅負降40%。比如：工程涉及部分，營改增后稅率將由5%調(diào)整為6%。主要納稅人進行合同管理，分別核算設計、貨物、建筑施工部分收入，重復征稅的現(xiàn)象將不復存在。屬于混合銷售行為。4“營改增”對EPC工程總承包稅收有和影響？答：EPC指企業(yè)對一項工程的設計、采購、施工全面負責的工程承包形式。從事上述相關事項并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。4什么是即征即退？答：即征即退是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務機關在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。4未達起征點的小規(guī)模納稅人可以申請代開專用發(fā)票嗎？答：未達起征點的小規(guī)模納稅人申請代開專用發(fā)票，屬于免征增值稅范圍，適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務（暫不包括鐵路運輸服務）開具的專用發(fā)票，是實際受票方支付增值稅額并可按照增值稅有關規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。小規(guī)模納稅人提供應稅服務，可以向稅務機關申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？答：小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。3提供應稅服務哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？ 答： 屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：（一）向消費者個人提供應稅服務?？劾U義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。3總、分支機構不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？答：總機構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。3截止目前國家有關營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項目？ 包括以下五類：答：（一）有形動產(chǎn)融資租賃（二）交通運輸業(yè)服務（三）試點物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務（四）勘察設計單位承擔的勘察設計勞務（五）代理，具體包括：知識產(chǎn)權代理；廣告代理；貨物運輸代理；船舶代理服務；無船承運業(yè)務；包機業(yè)務；代理報關業(yè)務；其他。3向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務是否繳納增值稅？答：向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務應當視同提供應稅服務申報繳納增值稅，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。3什么是在境內(nèi)提供應稅服務？哪些不屬于在境內(nèi)提供應稅服務？ 答：在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務，請問什么是非營業(yè)活動？答：非營業(yè)活動，是指：（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。2納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額是否準予抵扣？答：納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇取得的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。2試點納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)如何納稅？答：按照《試點實施辦法》和《試點有關事項的規(guī)定》認定的一般納稅人，銷售自己使用過的在試點實施之后購進或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷售自己使用過的在試點實施之前購進或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。2納稅人兼營免稅、減稅項目的核算要求是什么？答：納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。非試點納稅人指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人。關于出租車公司收取的管理費用，通知明確出租車屬于公司的，按照“陸路運輸服務”征收增值稅，出租車屬于出租車司機的，不征收增值稅。主要移交：微機編號、納稅人識別號、納稅人名稱、登記注冊類型名稱、地稅稅務機關名稱、注冊資本、地稅營業(yè)狀態(tài)、共管戶情況、營業(yè)收入、行業(yè)明細、減除額、差額征收營業(yè)稅情況、應納營業(yè)稅稅額、享受營業(yè)稅減免情況、適用的營業(yè)稅減免稅項目和營改增后可能適用的增值稅稅目。2營業(yè)稅改征增值稅后，地稅部門應該做好哪些工作？答：主要做好以下工作：一是制定移交方案。為了平穩(wěn)有序推進營業(yè)稅改征增值稅改革試點，根據(jù)國家明確的“改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅”的稅制改革原則和上海市政府的相關要求，經(jīng)研究確定，從2012的1月1日起，對營業(yè)稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點企業(yè)，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預撥”的方式實施過渡性財政扶持政策。如安臵殘疾人的單位，實行由稅務機關按單位實際安臵殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法；試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策；經(jīng)中國人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策等。即征即退的規(guī)定：即征即退是由稅務機關先足額征收增值稅，再將已征的全部或部分增值稅稅款由稅務部門定期退還給納稅人。提供免稅應稅服務不得開具專用發(fā)票。免征的規(guī)定：直接免稅是指對提供服務的某個環(huán)節(jié)或者全部環(huán)節(jié)直接免征增值稅。一些交通運輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費等可以抵扣的支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時，也帶來了進項稅額抵扣不足的矛盾。路橋費支出是交通運輸企業(yè)經(jīng)營成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報告顯示，過路過橋費平均占運輸成本的34%。沒有取得增值稅專用發(fā)票。比如：交通運輸業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點的交通運輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購臵，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進項稅額較小、銷項稅額相對較大的情況。”具體到企業(yè)，結(jié)構性實際上是有增有減。提醒：增值稅擴圍不等于全面減稅，結(jié)構性減稅是就宏觀而言的。主要原因還是抵扣不充分，這個情況非常的復雜，隨著時間的推移，經(jīng)濟的回升，范圍的擴大，可能會有所好轉(zhuǎn)，但肯定還有部分企業(yè)稅負有不同程度的增加。有90%的企業(yè)稅負有不同程度的下降，10%的企業(yè)稅負有不同程度的增加。具體表現(xiàn)為：一是上海試點半年減稅115億元，既有上海本身也含由于開出發(fā)票，到外省抵扣的部分，減少的總數(shù)比測算預計要大。三是根本解決重復征稅的問題。上海試點運行良好，90%的企業(yè)稅負下降，小型企業(yè)全面減負，促進分工細化，技術進步，基本實現(xiàn)預期目標。上海及其他試點地區(qū)也出臺了相應的扶持政策可供借鑒。1營業(yè)稅改增值稅稅負增加的企業(yè)各地有何扶持政策？答；北京對試點改革中確因新老稅制轉(zhuǎn)換增加稅負的試點企業(yè)，按照企業(yè)“據(jù)實申請、財稅按月監(jiān)控、財政按季預撥，資金按年清算，重點監(jiān)督檢查”的方式實施過渡性的財政政策。同時經(jīng)過調(diào)研部分傳統(tǒng)交通運輸業(yè)稅負也會有所增加。1試點中稅負增加的項目有哪些? 答：從相關文件上可以看到，在“營改增”后，原來適用于融資租賃行業(yè)5%的營業(yè)稅變成了現(xiàn)在17%的增值稅，稅負有所提高。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。計稅依據(jù)。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。財稅【2012】84號）1“營改增”改革試點的稅率、計稅方式、計稅依據(jù)等主要稅制是如何安排的？答：稅率。（4）《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》（財稅【2011】111號）；（5）《財政部國家稅務總局關于應稅服務適用零稅率和免稅政策的通知》（財稅【2011】131號）；（6）《