【正文】 通運輸企業(yè)規(guī)模小，普遍采取掛靠或承包方式運營，運營車輛都非本企業(yè)所有，也就無法取得固定資產(chǎn)及相關(guān)維修的進項稅抵扣發(fā)票。一是20xx年郵電通信已納入營改增范圍，與交通運輸企業(yè)運營相關(guān)的金融保險和建筑安裝也應盡快納入；二是路橋費也應納入抵扣范圍，越是長途運輸，過路、過橋收費越高，而且從其占整個運輸成本的比例來看，不把它納入抵扣范圍，企業(yè)成本的控制就難以為繼；三是大多數(shù)企業(yè)分散發(fā)生的、不易取得增值稅專用發(fā)票的維修費也應納入抵扣范圍，具體操作可采取按行業(yè)平均水平測算出應抵扣的比例，將其作為收入的抵減項目。目前，交通運輸企業(yè)一般納稅人的適用稅率為11%，與原來3%的營業(yè)稅率相比，比較簡單的算法是進項的抵扣必須達到8%以上才能實現(xiàn)減稅的目的，企業(yè)稅負的增加，就是因為達不到8%的抵扣水平。政府將自己該管的事情管好，其他的交給市場，充分發(fā)揮市場在資源配置方面的作用，這樣才能降低公路的收費標準，還交通運輸企業(yè)一個良好的運營環(huán)境。公路姓“公”不姓“私”，理應是政府向社會提供的公共產(chǎn)品，所謂“收費還貸”早已演變成斂財?shù)慕杩?，很多地方的高速公路收費時間的長短、收費的多少都非常隨意，收費的金額與用途更是一本糊涂賬。交通運輸，尤其是公路運輸（中國貨物運輸總量70%以上是由公路承擔的）長期以來成了公路管理部門的唐僧肉，大家分而食之。這樣，一方面可取得增值稅專用發(fā)票作為抵稅的憑證；另一方面也便于對進項稅發(fā)票的集中管理。從目前的情況看，不少企業(yè)在加油、車輛維修方面的支出仍沿用過去傳統(tǒng)的做法，什么時候需要，什么時候采購、維修，支出的金額小且零散，不容易取得增值稅專用發(fā)票作為抵稅憑證，從而增加企業(yè)的稅負。（二）提高抵稅意識，加強發(fā)票管理。因此，在營改增后，交通運輸企業(yè)應審慎選擇自己的交易對象，按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》的規(guī)定，交通運輸企業(yè)可抵扣進項稅的業(yè)務主要有購置運輸車輛、加油以及車輛維修等，而且抵扣的依據(jù)是增值稅專用發(fā)票，不是原來的運輸費用結(jié)算單據(jù)（原抵扣率7%，新抵扣率11%）。二、應對策略（一）注重交易對象的選擇。我國交通運輸企業(yè)在過去大多采用單車掛靠運輸公司的方式來運營，過路、過橋費、保險費、司機工資等完全由車主承擔，公司收取管理費用，以包帶租，運輸發(fā)票由公司開給客戶，貨運商自行承受貨源及應收賬款，車主需承擔組貨和結(jié)算的壓力。按我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定，增值稅是價外稅，不計損益，這樣企業(yè)“營改增”后清算所得稅的難度也相應增加，在操作方面還產(chǎn)生了財務報表披露、稅額申報、繳納、抵稅、報稅等一系列新問題，這都增加了財務處理流程的難度，帶來了新的核算風險。“營改增”試點前，營業(yè)稅的核算相對比較簡單，一般將應交營業(yè)稅計入“營業(yè)稅金及附加”，從利潤總額中扣減。盡管政府有扶持資金，但總體來說杯水車薪，解決不了根本問題，運輸行業(yè)面臨經(jīng)濟下行和競爭壓力，生存堪憂。廣州市自20xx年11月1日開始“營改增”試點，交通運輸和物流兩大行業(yè)的稅負有所增加，當年廣州市安排10億元專項資金補助稅負增加的企業(yè)。如，上海市在20xx年發(fā)布的《關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》和《關(guān)于開展20xx年上海市營業(yè)稅改征增值稅試點財政扶持資金年度清算工作的通知》，按這兩項通知規(guī)定，凡是在20xx年1～12月期間，按“營改增”試點政策規(guī)定繳納的增值稅比按原營業(yè)稅政策規(guī)定計算的營業(yè)稅確有增加的本區(qū)轄內(nèi)的試點企業(yè)，月均稅負增加5，000元以上的，可攜帶相關(guān)清算資料到各主管稅務所辦理年度清算申報。（三）過渡性財政扶持資金杯水車薪。高速公路上亂設(shè)卡、擅自改變合法站卡的位置、隨意查車、沒有法律依據(jù)地超標罰款，目的只有一個就是收錢，收錢后不給或少給票據(jù)、使用不合法票據(jù)已成慣例。對交通運輸企業(yè)來說，營運過程中包括兩部分成本：一部分是顯性成本，只要取得合法的抵稅憑證是可以抵扣進項稅的，這部分包括運輸工具的購置費、加油費、維護修理費等；另一部分是隱性成本，如過橋費、運輸保險費等。一方面交通運輸企業(yè)中的一般納稅人在營改增后適用11%的稅率，與之前3%的營業(yè)稅率差別很大；另一方面由于營改增的試點范圍是逐步推進的.，從20xx年情況看，雖有擴大，但與交通運輸業(yè)相關(guān)的金融保險、建筑安裝等并未擴容進來，使企業(yè)進項稅的抵扣仍不完整；再加之相當一部分交通運輸企業(yè)對于增值稅的抵扣處理并不熟悉，沒做到應抵盡抵，最終造成稅負的明顯上升。廣東省物流行業(yè)協(xié)會廖建文也表示，運輸行業(yè)是此次營改增稅負增加最多的行業(yè)，稅負增加80%～100%，其中貨運企業(yè)境況最差。營改增后，從短期的情況來看，最直觀的就是交通運輸企業(yè)的稅負不降反升。因此，不解決交通運輸企業(yè)面臨的稅負壓力，營改增的效果會大打折扣?！焙茱@然，從決策者的角度看，營改增的目的是為了改變原有兩稅并行的弊端，通過營業(yè)稅逐步退出歷史舞臺，發(fā)揮增值稅更大的作用，以期為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式，促進經(jīng)濟又好又快發(fā)展提供稅收上的保證條件。通過將營業(yè)稅逐步改為增值稅，基本消除這方面重復征稅并實現(xiàn)公平稅負，做到對貨物和服務統(tǒng)一征稅，有利于防止重產(chǎn)品、輕服務的問題。但同時也不容忽視的是，少數(shù)企業(yè)在營改增試點的初期出現(xiàn)稅負不降反增的情況，這部分企業(yè)主要集中在交通運輸行業(yè)，尤其是陸路運輸企業(yè)和提供物流輔助服務的企業(yè)。增值稅和營業(yè)稅并行的情況下，大部分第三產(chǎn)業(yè)被排除在增值稅的征稅范圍之外，無法享受抵稅優(yōu)惠，必定不利于服務業(yè)的發(fā)展，為改變這一狀況，我國于20xx年1月1日在上海率先試點營改增，并于20xx年8月1日將試點范圍擴大至全國。增值稅是就增值額征稅，進項可以抵扣，所以不存在重復征稅的問題，營業(yè)稅是就營業(yè)額全額征稅且無法抵扣，所以存在重復征稅的問題，而制造企業(yè)不可能不與服務企業(yè)打交道，如果接受后者的服務，但對方又不能提供可抵扣的增值稅專用發(fā)票，就會造成增值稅的抵扣鏈條中斷，其稅制設(shè)計的優(yōu)惠作用無法正常發(fā)揮；另一方面，從經(jīng)濟發(fā)展的趨勢來看，輕污染、低能耗、吸納就業(yè)能力強的現(xiàn)代服務業(yè)是今后中國經(jīng)濟發(fā)展的方向。增值稅的征稅范圍主要是貨物銷售，加工、修理、修配等勞務行為，而營業(yè)稅的征稅范圍是其他勞務、銷售不動產(chǎn)及轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)。四、結(jié)語對于建筑施工企業(yè)，營改增與企業(yè)的會計核算、稅務處理等很多工作有密切的關(guān)系，因此面對新的政策，企業(yè)應該制定好發(fā)展策略，督促財務人員在財務管理方面跟上步伐，使財務管理制度得到完善，爭取在“營改增”政策下不斷的取得進步。建筑企業(yè)應該根據(jù)不同的業(yè)務流程對財務管理制度盡快做出調(diào)整，并且，根據(jù)市場需求對建筑企業(yè)的經(jīng)營策略及時調(diào)整，不斷的更新和完善。健全定價機制的制定要詳細了解營改增政策，對參加招標的企業(yè)實力進行嚴格審查，嚴格按照營改增的要求和條件，對市場環(huán)境進行認真分析，制定出適合的比價計算方法，再結(jié)合建筑企業(yè)發(fā)展的具體情況進行優(yōu)化，使企業(yè)資金得以合理利用，不浪費資源。營改增實施之后對建筑企業(yè)的財務管理產(chǎn)生了一定影響，企業(yè)工作人員要根據(jù)會計工作的有關(guān)制度和規(guī)則要求對各項財務工作進行處理；還要結(jié)合實際情況，運用合理的會計政策，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定對一些會計科目進行科學的靈活運用。面對營改增政策，建筑企業(yè)應該結(jié)合自身情況運用各種方法適應新的政策，雖然一些企業(yè)在實施營改增后得到了稅收減少的利益，但不應該放松警惕。因此，財務部門一定要重視增值稅專用發(fā)票的每一個使用環(huán)節(jié)，并認真對待。營改增降低了企業(yè)的稅負，財務人員應該利用企業(yè)開闊的發(fā)展天地，把成本降到最低，使企業(yè)經(jīng)濟效益得到一定的提升。主要有：一是由于“主營業(yè)務稅金及附加”發(fā)生額減少，“應交稅費增值稅”下屬科目發(fā)生額增加，把增值稅的繳納和附加費的繳納區(qū)分填列；二是由于增值稅實行價稅分離，導致進入工程成本的原材料等各項成本降低，甲方的工程計價也會比原營業(yè)稅下含稅價格，影響“工程結(jié)算”科目發(fā)生額和余額，報表填列的工程成本和計價收入都會減少；三是施工企業(yè)按照建造合同確認成本收入，營改增試點后，合同總收入要進行價稅分離，會影響收入和毛利的確認，相比營業(yè)稅制下，收入和毛利的當期確認金額都會減少。營業(yè)稅和增值稅運用的核算方法不同，所用科目也不相同，在營改增試點下，對應的稅制銜接賬務處理比較繁瑣，企業(yè)會計應清理原賬面營業(yè)稅金及附加，再按照增值稅的要求對新發(fā)生的業(yè)務進行會計核算。營業(yè)稅制下，采用在施工所在地進行完全繳納稅款的政策，施工項目根據(jù)當期銷售額到當?shù)囟悇諜C關(guān)進行申報繳納；營改增后，增值稅施行在施工所在地預繳、由機關(guān)在主管稅務機關(guān)匯總繳納，繳納流程發(fā)生改變，附加資料也發(fā)生了變化。因此，增值稅發(fā)票的開具、使用、管理環(huán)節(jié)將嚴以控制，我國《刑法》對增值稅發(fā)票的具體運用也有了明確規(guī)定，規(guī)定虛開、違法制造、出售增值稅發(fā)票等行為都要受到嚴厲的處罰。營改增實施能防止重復計稅，營業(yè)稅金根據(jù)銷售額來納稅，對下分包及采購材料再次提供發(fā)票的情況是重復征稅，雖然營業(yè)稅對于分包有差額納稅政策，但原材料占整個工程成本一半以上，材料采購的稅金是不能抵扣的，給企業(yè)增加了稅負，營改增的實施可促進施工企業(yè)向前發(fā)展。營業(yè)稅改為增值稅順應了市場發(fā)展的需要，營改增的目的是使稅務體系和稅務結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，從而刺激市場需求。本文分析了營改增的含義和意義，根據(jù)營改增給建筑企業(yè)財務工作造成的影響，提出了應對的措施。營改增論文 4摘要：建筑施工企業(yè)實施“營改增”，對企業(yè)經(jīng)營影響很大，建筑企業(yè)要積極適應“營改增”政策，推動企業(yè)的正常發(fā)展。五、結(jié)語通過本文的分析可以看出，營改增制度下，建筑企業(yè)減少了重復納稅的現(xiàn)象，而且我國的稅制更加完善。營業(yè)稅改增值稅后，納稅的義務是要獨立履行的。建筑企業(yè)在施工過程中，要注重高精細化的管理，對稅負的風險進行嚴格的控制。，減輕稅負在營業(yè)稅改增值稅后，建筑企業(yè)要安排專門的稅務人員進行稅收管理，要培養(yǎng)專業(yè)能力強的人才，對建筑企業(yè)的稅收進行統(tǒng)籌管理。會計人員具有降低納稅風險的責任，其還要降低企業(yè)經(jīng)營的成本支出，保證建筑企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。建筑企業(yè)應結(jié)合自身發(fā)展的現(xiàn)狀，制定出科學、合理的會計處理方式，設(shè)置好會計科目，并做好納稅銜接工作，保證會計核算的準確性，還要加強風險防范，這樣才能提高會計工作的質(zhì)量。面對稅制改革，一定要積極應對，這樣才能促進建筑企業(yè)健康的發(fā)展，才能保證企業(yè)的經(jīng)濟效益。營改增稅制下，對企業(yè)的成本以及進項稅額有著較大的影響。企業(yè)應結(jié)合自身的優(yōu)勢，提高生產(chǎn)技術(shù)水平，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟收益。很多企業(yè)在實際經(jīng)營管理的過程中，增值稅納稅方面存在一定問題，由于營業(yè)稅具有屬地原則，所以，在劃分納稅義務發(fā)生時間方面，存在矛盾問題，在增值稅方面沒有體現(xiàn)出營業(yè)稅的屬地問題，所以，施工所在地的增值稅納稅時，需要解決外地發(fā)票如何抵扣的問題。建筑施工需要做好材料與設(shè)備的供應，供應商與建筑單位簽訂合同后，雙方應做好價格款項及票據(jù)的交割工作，由于管理費用索取點比較少，所以增加了稅務籌劃的風險。三、營改增制度下企業(yè)會計核算中存在的問題營改增制度下，企業(yè)會計人員需要確定增值稅稅率、抵扣進項稅等發(fā)生的變化，營改增在建筑企業(yè)推行時，應結(jié)合建筑企業(yè)的特點，在建筑施工的過程中，一般工期比較長，耗費的人力、物力、財力資源比較大，有的建筑工程分散性、流動性比較大，建筑施工管理的難度比較大。在實行營改增政策后，企業(yè)的會計核算方法發(fā)生了改變，會計人員對營業(yè)稅核算時，一般科目比較少，但是在營業(yè)稅改為增值稅后，核算的科目增加了，核算的方法也比較復雜。企業(yè)在實行營改增制度后，財務報表的數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)發(fā)生了改變，而且損失表中不顯示增值稅，會計核算的方式有所改變。在納稅時，實際的金額超過了其義務，這是因為建筑企業(yè)在繳納營業(yè)稅時，需要按照固定的比率預先繳納，沒有考慮到實際情況，有的建筑項目還需要提前墊付資金，這使得企業(yè)的現(xiàn)金流受到了較大的影響，而且阻礙了企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)費用支出減少后，進項稅額可抵項目的比例大大提高了，而且稅負也降低了。在營改增的政策下，企業(yè)可以購買更好的機械設(shè)備、材料，購買的費用可以進行進項稅抵扣，企業(yè)實際繳納的稅率比未實行營改增制度時要低。很多企業(yè)在實行增值稅稅制后，企業(yè)經(jīng)營項目的優(yōu)勢得到了更好的發(fā)揮，而且企業(yè)生產(chǎn)方式也改變了，有效提高了企業(yè)發(fā)展水平。一、營改增的含義營改增是指企業(yè)將應繳納的營業(yè)稅改為增值稅，與營業(yè)稅與增值稅并行的制度相比，可以避免出現(xiàn)重復納稅的情況。建筑企業(yè)的性質(zhì)比較特殊，在運行營改增后，市場的秩序更加規(guī)范，建筑企業(yè)施工的水平也有了較大的提高。營改增論文 3營改增是一項結(jié)合我國當前國情制定出的新稅制，其可以改善傳統(tǒng)營業(yè)稅與增值稅并行制度下存在的重復征稅問題，可以解決企業(yè)稅收負擔。但是只要我們能夠做到具體問題具體分析，根據(jù)問題，進一步的分析其產(chǎn)生的根本原因，然后根據(jù)內(nèi)在原因制定正確的解決措施，那么“營改增”更好的服務于我國經(jīng)濟的發(fā)展。四、結(jié)束語從總體上看，“營改增”的積極作用還是非常明顯的。與此同時，加大“營改增”的宣傳力度，吸取試點的成功經(jīng)驗，幫助試點企業(yè)進行稅收制度改革。(三)提升政府服務管理水平在經(jīng)典的“拉弗曲線”中，決定稅收收入總額的因素，不只是稅率高低，關(guān)鍵要看稅基大小。比如，應該把房產(chǎn)稅作為地方性的財政收入，同時積極的探討環(huán)境稅的征收問題，通過這種方式不斷的完善我國的稅收體制?！盃I改增”對于我國的稅收體系來講屬于結(jié)構(gòu)性的調(diào)整，增值稅在稅收體系中的比例得到了非常明顯的提高。各國在推進稅收制度改革方面，在減稅前提下，更注重通過稅收的結(jié)構(gòu)性調(diào)整，激發(fā)企業(yè)經(jīng)濟活動能力。另外，我國財政部門應該調(diào)整中央和地方的稅收比例，盡量滿足地方財政需求，最終實現(xiàn)中央和地方稅收收入的科學性，保證國家經(jīng)濟和地方經(jīng)濟共同發(fā)展。地方經(jīng)濟的發(fā)展需要大量的資金支持，地方政府為了支付巨額的扶持資金本來就力不從心，如果再把地方財政收入中的營業(yè)稅收入削掉，那么地方政府將會面臨更大的資金困難，地方經(jīng)濟也可能受到很大的沖擊。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)我們可以清楚的看到，近幾年我國增值稅和營業(yè)稅的納稅金額占財政收入的比例在不斷的降低，但是仍然超過了稅收總體收入的百分之五十，兩稅在稅收體系中占據(jù)了統(tǒng)治地位，一旦“營改增”完成，兩稅變一稅，增值稅的地位將會明顯提高，呈現(xiàn)“一支獨大”現(xiàn)象，不利我國稅收的穩(wěn)定性。目前，我國的稅收體系中，雖然稅種非常多，但是真正能夠支撐我國財政收入的稅種主要是增值稅和營業(yè)稅，其他的稅種無論是從稅收比例上還是稅收金額上都非常的低。由于增加稅負企業(yè)財政扶持由地方