【正文】 業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省（含寧波市）、安徽省、福建?。ê瑥B門市）、湖北省、廣東?。ê钲谑校┑?個?。ㄖ陛犑校?。三、第二批試點(diǎn)推廣計(jì)劃7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍，由上海市分批擴(kuò)/ 13大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。伴隨著“營改增”試點(diǎn)的深入推進(jìn)，其結(jié)構(gòu)性減稅綜合效應(yīng)也得以充分體現(xiàn)，某公司既采購了上游企業(yè)的設(shè)備，推動上游企業(yè)業(yè)務(wù)增長，同時對下游企業(yè)提供業(yè)務(wù)服務(wù)，因?qū)ο掠纹髽I(yè)也有減稅作用，也促進(jìn)了本公司的業(yè)務(wù)增長。據(jù)統(tǒng)計(jì)，今年上半年，新辦試點(diǎn)企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。營改增從稅制上解決了企業(yè)長期以來存在的“大而全”、“小而全”問題，不少企業(yè)主動將一些生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)為向外部發(fā)包，部分生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)逐步從制造業(yè)中分離出來。實(shí)施營改增改革后，通過進(jìn)一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點(diǎn)企業(yè)以此為契機(jī)，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。也就是說，%的企業(yè)在改革后稅負(fù)得到不同程度的下降。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報(bào)期結(jié)束，其中小規(guī)模納稅人9萬戶。l 上海市主要領(lǐng)導(dǎo)支持l 上海國地稅一個機(jī)構(gòu)、兩塊牌子：上海稅務(wù)局 l 準(zhǔn)備充分：2009年已啟動試點(diǎn)范圍：兩大類、十個細(xì)分行業(yè)l 交通運(yùn)輸業(yè)：陸路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、水路運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、航空/ 13運(yùn)輸服務(wù)業(yè)、管道運(yùn)輸服務(wù)業(yè)l 部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：物流輔助服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、有形動產(chǎn)租賃、簽證咨詢服務(wù)試點(diǎn)效果：——減稅效應(yīng)明顯。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計(jì)每年稅收凈減少1000億元以上。/ 13——國家稅務(wù)總局局長肖捷曾撰文測算，“營改增”全面推開后，%左右，%%，%?！诖龠M(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長?！跀U(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)/ 13征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求?！趦?yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。在新形勢下，逐步將增值稅征稅范圍擴(kuò)大至全部的商品和服務(wù)，以增值稅取代營業(yè)稅，符合國際慣例，是深化我國稅制改革的必然選擇。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值/ 13稅這一改革的必要性。比如，在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，商品和服務(wù)捆綁銷售的行為越來越多，形式越來越復(fù)雜，要準(zhǔn)確劃分商品和服務(wù)各自的比例也越來越難，這給兩稅的劃分標(biāo)準(zhǔn)提出了挑戰(zhàn)。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實(shí)踐中的一些困境。同時，出口適用零稅率是國際通行的做法，但由于我國服務(wù)業(yè)適用營業(yè)稅，在出口時無法退稅，導(dǎo)致服務(wù)含稅出口。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進(jìn)而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。/ 13——營業(yè)稅不利于第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展。增值稅具有“中性”的優(yōu)點(diǎn)（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟(jì)主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強(qiáng)），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)?！鲋刀惖挚坻湕l中斷。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計(jì)入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴(yán)重，稅負(fù)越高。——營業(yè)稅的稅負(fù)重。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)所取得的營業(yè)額征稅，增值稅是對在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額征稅，兩者產(chǎn)生了差異。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，%?！诘囟惤M織收入中的地位。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，%；增值稅461527萬元，%。其中：營業(yè)稅180776萬元，%；增值稅212312萬元，%。在營業(yè)稅中，%。全國2011年實(shí)現(xiàn)國內(nèi)增值稅收入24267億元，占全部稅收（89720）%，是全部稅種中組織收入最大的稅種。除鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。具體行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。國內(nèi)增值稅由國稅局負(fù)責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。第二篇：營改增材料一、營業(yè)稅改征增值稅的背景增值稅增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。再一個就是上海市建筑施工行業(yè)協(xié)會反應(yīng)的關(guān)于政府投資工程以審計(jì)結(jié)果為工程結(jié)算依據(jù)的問題，我們準(zhǔn)備聯(lián)合若干家行業(yè)協(xié)會，向全國人大常委會提出立法審查申請。在座的好多同志，雖然發(fā)了言，也準(zhǔn)備了很多書面材料，我們還可能請你們進(jìn)一步為撰寫書面報(bào)告做一些工作，希望各位能夠一如既往地支持協(xié)會的工作。不能會開完報(bào)紙一宣傳就完了。我們反映問題，既要實(shí)事求是，又要抓住要害，既要考慮行業(yè)利益，更要從國家全局考慮問題。我這里講實(shí)事求是，就是不能只站在我們行業(yè)的角度，或者企業(yè)角度來看問題。這是第二點(diǎn)體會。還有好多人認(rèn)為只是財(cái)務(wù)問題，財(cái)務(wù)問題當(dāng)然很關(guān)鍵，但我覺得主要的還是經(jīng)營管理問題，稅改牽扯的面很多，包括材料采購、機(jī)械租賃、經(jīng)營承包方式、招投標(biāo)制度以及企業(yè)管理等問題。作為行業(yè)協(xié)會來講，我們下一步要重點(diǎn)做好“營改增”的宣傳和培訓(xùn)工作。要看到這次稅改對建筑業(yè)來說是挑戰(zhàn)也是機(jī)遇，盡管短時期會遇到各種困難，但從長遠(yuǎn)看，“營改增”對提高企業(yè)管理水平、推動建筑業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級、規(guī)范建筑市場秩序、促進(jìn)建筑業(yè)健康發(fā)展有重要的積極意義。第二，進(jìn)一步提高認(rèn)識，做好超前研究，采取措施，務(wù)實(shí)工作，迎接“營改增”對建筑業(yè)的重大挑戰(zhàn)。應(yīng)該說測算各有各的算法，不能說誰對誰錯，但要使我們的算法讓政府主管部門接受，就要弄明白人家的算法是怎么算的，又要使我們的算法科學(xué)準(zhǔn)確，符合實(shí)際，經(jīng)得起專家檢驗(yàn)，這是今天開會的一個重要目的，也就是我們?nèi)绾文軌蜻M(jìn)一步把這個問題分析得更有理有據(jù)，更有說服力，本著實(shí)事求是的原則再去呼吁、再去反映，爭取主管部門的理解和接受。前幾天我去天津參加一家企業(yè)關(guān)于經(jīng)營工作的座談會，他們邀請了一個稅務(wù)總局的退休領(lǐng)導(dǎo)講話，他正好參與了這次“營改增”工作，也專門講到了建筑業(yè)的“營改增”。我們今天之所以還要開這個會，就是問題雖然很清楚，大家都認(rèn)為11%太高，不但沒有減負(fù)，而且更加增加了企業(yè)的稅負(fù)，覺得8%比較適中，6%最好，那么到底有多大希望被采納，心里都沒有底。去年“營改增”方案出臺后，在住房城鄉(xiāng)建設(shè)部主管司的領(lǐng)導(dǎo)下，我會與統(tǒng)計(jì)、勞務(wù)分會共同組織廣大企業(yè)和專家學(xué)者做了大量調(diào)查研究工作，先后兩次以書面形式向住房城鄉(xiāng)建設(shè)部就建筑業(yè)企業(yè)實(shí)行“營改增”存在的問題，包括稅率問題、試點(diǎn)時間范圍、勞務(wù)企業(yè)小規(guī)模納稅政策等問題提出了建設(shè)性意見。所以，我會對這項(xiàng)工作十分重視。大家知道，“營改增”是繼2009年國家全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型之后稅收制度的又一次重大改革?？傊@次會議開得非常成功。今天的座談會規(guī)模大、層次高，來的都是我們行業(yè)的專家，就企業(yè)來講都是管理方面的精英和骨干，所以討論的問題比較深入，大家提出了許多非常寶貴很有價(jià)值的建議和意見。建議國家有關(guān)部門充分考慮建筑行業(yè)為勞動密集型產(chǎn)業(yè)、毛利率低、與其他行業(yè)關(guān)聯(lián)度高、稅負(fù)難以轉(zhuǎn)移等篇三：吳濤副會長兼秘書長在建筑業(yè)營改增座談會上的總結(jié)講話吳濤副會長兼秘書長在建筑業(yè)營改增座談會上的總結(jié)講話 [發(fā)布時間：201363] 瀏覽次數(shù)：7472次（2013年5月17日）各位領(lǐng)導(dǎo)、各位同仁，同志們、朋友們：首先，非常感謝大家應(yīng)邀出席由中國建筑業(yè)協(xié)會和中國建設(shè)報(bào)社共同舉辦的這次“營改增”座談會。根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定,及時修訂現(xiàn)行的有關(guān)財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算辦法，建立完善增值稅相應(yīng)的核算科目，明確增值稅有關(guān)業(yè)務(wù)的具體會計(jì)處理。（六）預(yù)算、會計(jì)核算、決算、業(yè)績考核均需相應(yīng)調(diào)整。（五）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈利構(gòu)成負(fù)面影響。由于增值稅的申報(bào)納稅和征管操作復(fù)雜、管理要求高、專用發(fā)票管理難度大、法律風(fēng)險(xiǎn)重大，“營改增”后需要借鑒其他企業(yè)管理經(jīng)驗(yàn)，增設(shè)稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)（部門）、崗位，對增值稅實(shí)施全流程跟蹤和管控，配備專人負(fù)責(zé)管理增值稅專用發(fā)票和申報(bào)繳納，購置增值稅相應(yīng)的稅控設(shè)備、系統(tǒng)等，增加有關(guān)增值稅政策法規(guī)和實(shí)務(wù)操作的培訓(xùn)費(fèi)用。否則企業(yè)稅負(fù)會大大增加。（三）影響對供應(yīng)商等合作伙伴的選擇。由于設(shè)計(jì)（稅率6%）、建筑施工（稅率11%）、購銷（稅率17%）等業(yè)務(wù)的稅率不同且差異較大，需要考慮有關(guān)業(yè)務(wù)分拆或合并，基于稅負(fù)最小化來考慮epc、bt、bot等業(yè)務(wù)模式的規(guī)劃和運(yùn)作；企業(yè)集團(tuán)物資、設(shè)備、資金、勞務(wù)分包等集中管理模式，則需相應(yīng)調(diào)整適應(yīng)征收增值稅的要求，需符合增值稅貨物（服務(wù)）、資金、發(fā)票必須流向一致的抵扣要求。建筑業(yè)營業(yè)稅是按照勞務(wù)發(fā)生地征收，“營改增”后需要從增值稅繳納地點(diǎn)考慮相應(yīng)調(diào)整企業(yè)組織架構(gòu)?！盃I改增”要求企業(yè)從“橄欖型”組織轉(zhuǎn)變?yōu)椤皢♀徯汀苯M織。（二）影響企業(yè)組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)模式和關(guān)聯(lián)交易安排。由于實(shí)際取得的進(jìn)項(xiàng)稅專用發(fā)票比率很可能低于61%、部分進(jìn)項(xiàng)的抵扣稅率為6%以及目前還存在一些營業(yè)稅優(yōu)惠政策等原因，“營改增”后企業(yè)實(shí)際增加的稅負(fù)更高。建筑業(yè)實(shí)行“營改增”對企業(yè)的具體影響包括：（一）企業(yè)實(shí)際稅負(fù)顯著增加。根據(jù)測算，建筑安裝業(yè)實(shí)行“營改增”企業(yè)實(shí)際稅負(fù)將顯著增加。從理論上講，“營改增”可以促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，實(shí)現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅。增值稅征管實(shí)行以票控稅，以增值稅專用發(fā)票為準(zhǔn)，銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行計(jì)稅。營業(yè)稅屬地稅征管，增值稅屬國稅征管，如何協(xié)調(diào)存在巨大的困難，勢必會增加企業(yè)的納稅申報(bào)難度和稅務(wù)部門的管理難度。增值稅申報(bào)地如果是以法人所在地認(rèn)定，那么施工企業(yè)流動性強(qiáng)，施工地點(diǎn)分散，納稅申報(bào)統(tǒng)一在法人機(jī)構(gòu)所在地，則工作量巨大，并且距離遙遠(yuǎn)，各地在發(fā)票管理上也存在差異，進(jìn)項(xiàng)稅抵扣發(fā)票數(shù)量很大，申報(bào)工作會相當(dāng)困難；如果由各項(xiàng)目就地申報(bào)，工作量相對減輕，但從單個項(xiàng)目角度看，就會出現(xiàn)內(nèi)部交易或購置固定資產(chǎn)導(dǎo)致的有些項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)稅大，有些項(xiàng)目銷項(xiàng)稅大，但它們同屬一個法人單位，如何實(shí)現(xiàn)跨地區(qū)對抵將成問題。②將加大項(xiàng)目部稅務(wù)管理成本。由于項(xiàng)目部屬于臨時機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目完工后，項(xiàng)目部將注銷。（2）若以項(xiàng)目部為納稅主體，則將存在以下情況：①項(xiàng)目部發(fā)生虧損后進(jìn)項(xiàng)稅的處理。若從營業(yè)稅改為增值稅，增值稅的納稅主體無論是項(xiàng)目部還是公司法人，都存在著以下困惑：（1）若以公司法人為納稅主體，公司法人所屬項(xiàng)目眾多，進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅頻繁發(fā)生，且涉及不同稅源地。（二）納稅和征管操作復(fù)雜，增加管理成本。如何確定進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)稅額存在相當(dāng)?shù)睦щy。建筑企業(yè)的很多業(yè)主（建設(shè)方或投資方）都實(shí)行甲供、甲控材料制度，業(yè)主對建筑施工企業(yè)采取驗(yàn)工計(jì)價(jià)的方式，供應(yīng)商給業(yè)主開具材料采購發(fā)票而不直接給施工企業(yè)開發(fā)票，或者由于環(huán)節(jié)較多等原因通常存在供應(yīng)商開具發(fā)票嚴(yán)重滯后的情況，這也會造成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣十分困難。、bot項(xiàng)目通常需墊付資金,回收期長,其利息費(fèi)用巨大，也無法取得抵扣發(fā)票。外租機(jī)械設(shè)備一般都是普通服務(wù)業(yè)發(fā)票,自有機(jī)械設(shè)備費(fèi)用則通常是以折舊或臺班費(fèi)方式進(jìn)入成本費(fèi)用,均難以取得可抵扣的增值稅發(fā)票。如：隧道出渣可用于本工程的石料、石粉等，不能取得可抵扣增值稅發(fā)票。具體原因如下：。我公司組織所屬單位多次進(jìn)行了“營改增”的具體測算和分析,根據(jù)測算結(jié)果表明建筑安裝業(yè)實(shí)行“營改增”將較大幅度地增加企業(yè)稅負(fù)，主要原因是大量成本費(fèi)用進(jìn)項(xiàng)由于各種原因難以取得增值稅進(jìn)項(xiàng)專用發(fā)票，以前年度取得的大量存貨、固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額也不能抵扣，同時由于增值稅征管實(shí)行以票控稅，以增值稅專用發(fā)票為準(zhǔn)，銷項(xiàng)減進(jìn)項(xiàng)進(jìn)行計(jì)稅，而現(xiàn)行增值稅征收范圍偏窄，抵扣鏈條不完整，這會大大增加建筑企業(yè)的稅負(fù)。建筑業(yè)與國民經(jīng)濟(jì)其他多個行業(yè)具有較強(qiáng)的產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)性，同時由于市場競爭激烈，人工、材料價(jià)格不斷增長，建筑企業(yè)普遍毛利率很低，稅負(fù)較高。三、建筑業(yè)“營改增”存在的主要困難建筑業(yè)是我國國民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè)，為我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和解決就業(yè)問題等做出了巨大的貢獻(xiàn)，同時也是國家財(cái)政稅收的重要來源。測算說明，即使實(shí)行全環(huán)節(jié)稅改，11%的增值稅率對于建筑施工企業(yè)而言，依然稅負(fù)較高。根據(jù)以上測算資料，建筑企業(yè)按照11%，對比企業(yè)目前實(shí)際繳納的營業(yè)稅。如果完全改變現(xiàn)行稅收體制，對建筑業(yè)上中下游各行業(yè)均實(shí)行增值稅，則企業(yè)計(jì)算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的稅基將有較大增幅。沿用上述條件，采用內(nèi)插法對保持目前稅負(fù)水平不變的增值稅稅率進(jìn)行了測算，測算的結(jié)果為%。按照11%的增值稅率計(jì)算，在不考慮相關(guān)附加稅種的情況下，對比目前企業(yè)實(shí)際繳納的營業(yè)稅，%。企業(yè)取得的一般增值稅稅票（適用稅率17%）%；取得的6%征收稅率的增值稅發(fā)票（主要為商品混泥土等）%；取得的小規(guī)模納稅人開具的3%%。為提高測算的準(zhǔn)確性，我們重點(diǎn)選擇了所屬gl工程項(xiàng)目部，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的稅票取得情況進(jìn)行了核實(shí)、測算，以下將以該項(xiàng)目部實(shí)際情況作為樣本，測算該工程局可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，并計(jì)算分析單環(huán)節(jié)稅改對企業(yè)稅負(fù)的影響。全環(huán)