【正文】 國(guó)個(gè)人所得稅納稅人收入水平不同：因?yàn)橹袊?guó)目前的個(gè)稅起征點(diǎn)是2011年設(shè)定，我們采用歷史數(shù)據(jù)對(duì)中英兩國(guó)個(gè)人所得稅納稅人收入水平進(jìn)行評(píng)估。我國(guó)現(xiàn)行分類制下在費(fèi)用扣除上不考慮家庭、教育、醫(yī)療等方面的因素，表面上實(shí)現(xiàn)了公平，實(shí)際上由于每個(gè)納稅人的負(fù)擔(dān)不同，卻扣除同樣的費(fèi)用，造成了稅收不平衡。四是費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不合理 我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅，稅基起征點(diǎn)為3500元，征收個(gè)人所得稅主要的目的是調(diào)節(jié)個(gè)人收入，縮小收入分配差距，維護(hù)社會(huì)公平。中國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅選擇的是分類所得稅制，對(duì)不同收入來源采用不同稅率和扣除方法，容易出現(xiàn)綜合收入高，但是所得項(xiàng)目多的納稅人不納稅或少納稅，而綜合所得低但所得項(xiàng)目單一的納稅人反而多納稅的不公平現(xiàn)象。而對(duì)股息、紅利所得則采取20%的比例稅率，進(jìn)一步造成實(shí)際稅負(fù)的不公平。主要表現(xiàn)在：稅率設(shè)計(jì)不合理，工薪階層稅率偏高 我國(guó)現(xiàn)行的個(gè)人所得稅對(duì)工薪所得實(shí)行5%~45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率，而對(duì)個(gè)體工商戶和承包承租所得實(shí)行5%~35%的五級(jí)超額累進(jìn)稅率。一般認(rèn)為。另外納稅人多、面廣、分散、收入隱蔽，納稅人在銀行里沒有統(tǒng)一的賬號(hào)，公民收入又以現(xiàn)金取得較多，與銀行的個(gè)人賬號(hào)不發(fā)生直接聯(lián)系，收入難以控制。另外我國(guó)的財(cái)產(chǎn)稅調(diào)節(jié)不力，還沒有遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅等稅種。二是居民收入渠道多元化，稅源隱蔽，難以控制 隨著改革開放的進(jìn)一步發(fā)展和經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，國(guó)民收入分配格局較過去發(fā)生了很大的變化，最顯著的特點(diǎn)就是個(gè)人收入來源渠道增多，收入水平顯著提高，收入結(jié)構(gòu)日趨復(fù)雜。但是，個(gè)人所得稅所占的比重實(shí)在是太低，如此過低的個(gè)人所得稅收入在世界上實(shí)在并不多見。如果按照發(fā)展中國(guó)家15%的比例計(jì)算，我國(guó)去年應(yīng)該入庫個(gè)人所得稅2250億元。據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局最近測(cè)算的一項(xiàng)數(shù)據(jù)表明：我國(guó)個(gè)人所得稅每年的稅金流失至少在一千億元以上。過去的20年是我國(guó)經(jīng)濟(jì)總量和國(guó)民財(cái)富增長(zhǎng)最快的時(shí)期，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各項(xiàng)指標(biāo)均走在世界前列，但個(gè)人所得稅占稅收總額比重卻低于發(fā)展中國(guó)家水平。采用定額和定律兩種方法減除費(fèi)用中國(guó)目前對(duì)工資、薪金所得和企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營(yíng)所得等項(xiàng)目，每月減除費(fèi)用3500 3 元；其他收入采取定額和定率兩種方法減除費(fèi)用，每次收入不超過4000元的，定額扣除800元的費(fèi)用；每次費(fèi)用收入4000元以上的，按收入的20%減除費(fèi)用，如勞動(dòng)報(bào)酬所得、稿酬所得等；但對(duì)股息、紅利、偶然所得等非勞動(dòng)所得，計(jì)算納稅時(shí)不扣除費(fèi)用[1]。累進(jìn)稅率與比例稅率并用 累進(jìn)稅率體現(xiàn)公平，調(diào)節(jié)收入水平。其后，《個(gè)人所得稅法》經(jīng)過多次完善，如1999 年10 月起對(duì)居民儲(chǔ)蓄存款開征利息稅；2000 年1月起對(duì)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)由征收企業(yè)所得稅改為征收個(gè)人所得稅；最近的一次重要修訂發(fā)生在2011年，國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的實(shí)際，將個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)由2000元提高到3500元。改革開放后, 隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展,全國(guó)人大、國(guó)務(wù)院于1980 年后通過《個(gè)人所得稅》、《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅》和《個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅》等法律法規(guī)開始向個(gè)人征收收入所得稅。一是其納稅義務(wù)人為自然人，因此牽涉范圍廣，社會(huì)影響面大；二是稅源復(fù)雜、納稅主體分散，對(duì)于稅收監(jiān)管水平和社會(huì)納稅意識(shí)要求比較高；三是由于個(gè)人所得稅是對(duì)自然人的收入進(jìn)行調(diào)控，調(diào)控作用直接，因此對(duì)稅法制訂合理性和執(zhí)行效果比較敏感。在今天各國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，個(gè)人所得稅發(fā)揮著兩個(gè)重要的作用：一是國(guó)家財(cái)政收入的重要來源；二是收入調(diào)節(jié)、減少貧富差距。三．對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀分析（一）中國(guó)所得稅法的概念、地位與歷史沿革個(gè)人所得稅及其相關(guān)法律在新中國(guó)經(jīng)歷了一個(gè)從無到有，在發(fā)展中不斷認(rèn)識(shí)、不斷完善的過程。個(gè)人所得稅是新稅制改革以來收入增長(zhǎng)最為強(qiáng)勁的稅種之一，盡管其在我國(guó)組織財(cái)政收入、調(diào)節(jié)個(gè)人分配方面的職能作用逐步增強(qiáng)，但個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收總體中的比重仍然偏小，在調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配中作用發(fā)揮仍存在較大差距，個(gè)人所得稅目前已成為國(guó)內(nèi)稅收中的第四大稅種，在部分地區(qū)已躍居地方稅收收入的第二位，成為地方財(cái)政收入的主要來源，但也應(yīng)該看到，個(gè)人所得稅在我國(guó)稅收總體中的比重依然偏小，2008 ％，2009 ％，與西方國(guó)家高達(dá)40％的比重相比，其調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配作用的發(fā)揮仍存在較大的差距，改革個(gè)人所得稅制的呼聲日漸升高。關(guān)鍵詞：個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅的職能個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀個(gè)人所得稅改革方向個(gè)人所得稅征管二、引言近年來，, 而貧富差距現(xiàn)象嚴(yán)重是阻礙建設(shè)和諧社會(huì)的瓶頸，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的最佳途徑, 就是完善現(xiàn)行個(gè)人所得稅法律制度, 讓其充分實(shí)現(xiàn)劫富濟(jì)貧的功能, 縮小社會(huì)貧富差距。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及稅制改革的變化，在當(dāng)前的國(guó)際國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅制存在一些需要改進(jìn)的問題。為了適應(yīng)改革開放政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，我國(guó)自1980年公布了《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，開始征收個(gè)人所得稅，其增長(zhǎng)迅速，在稅收中所占的比重逐年增加。在中國(guó)稅收體系中，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配、縮小收入差距的重要手段。第三篇：我國(guó)個(gè)人所得稅發(fā)展現(xiàn)狀分析目 錄一、摘要....................................................................................................2二、引言....................................................................................................2 三．對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀分析........................................................3（一）中國(guó)所得稅法的概念、地位與歷史沿革............................3（二）我國(guó)個(gè)人所得稅稅制的現(xiàn)狀................................................3（三）中國(guó)與英美兩國(guó)個(gè)人所得稅稅率、稅收級(jí)距的比較........5 中英兩國(guó)的個(gè)人所得稅分析比較................................................5 中美兩國(guó)個(gè)人所得稅分析比較....................................................7（四）個(gè)人所得稅征管問題的改革方向..........................................9（一）選擇合理的稅制模式........................................................9（二）合理的設(shè)計(jì)稅率結(jié)構(gòu)和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)............................9（三）擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)................................9（四）加大對(duì)偷漏個(gè)人所得稅行為的查處、打擊力度............9 參考文獻(xiàn)：..............................................................錯(cuò)誤！未定義書簽。綜上所述，隨著我國(guó)加入WTO和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體水平的提高，我國(guó)個(gè)人所得稅的征收管理將面臨新的發(fā)展機(jī)遇。（五）加強(qiáng)稅收源泉控制，防止稅款流失在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國(guó)的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首先要加強(qiáng)稅源控制。針對(duì)現(xiàn)階段我國(guó)對(duì)個(gè)人所得偷漏稅行為查處打擊不力的現(xiàn)狀，通過立法，賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)一些特殊的權(quán)力，增強(qiáng)執(zhí)法的力度。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。既然能享受權(quán)利又不履行納稅義務(wù)，必然使“納稅光榮”只剩下空洞的口號(hào)，喪失了法律公平、正義之本。（三）擴(kuò)大納稅人知情權(quán)，增強(qiáng)納稅意識(shí)法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。其次，考慮通貨膨脹、經(jīng)濟(jì)水平發(fā)展和人們生活水平提高等因素適當(dāng)提高減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和增加扣除項(xiàng)目。而以綜合所得課稅為主、分類所得課稅為輔的混合制真正立足于我國(guó)的國(guó)情有利于體現(xiàn)量能納稅的原則，真正實(shí)現(xiàn)個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)個(gè)人收入、防止兩極分化的目標(biāo)。四、解決個(gè)人所得稅征管問題的幾點(diǎn)對(duì)策（一）選擇合理的稅制模式根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，考慮適應(yīng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，我們應(yīng)摒棄單純的分類征收模式，確立以綜合征收為主，適當(dāng)分類征收的稅制模式。另一方面，在稅收?qǐng)?zhí)法過程中，由于沒有規(guī)定處罰的下限，稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大，因而人治大于法治的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，一些違法者得到庇護(hù)時(shí)有發(fā)生。由于稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重稅款的查補(bǔ)而輕于處罰，致使許多人認(rèn)為偷逃稅即便被查處了也有利可圖。所以，這種稅制模式不能全面衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，也不利于拓寬稅基，容易導(dǎo)致稅負(fù)不公，征稅成本加大，征管困難和效率低下，很難體現(xiàn)公平合理。其特點(diǎn)是對(duì)不同性質(zhì)的所得設(shè)計(jì)不同的稅率和費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，分項(xiàng)確定適用稅率，分項(xiàng)計(jì)算稅款和進(jìn)行征收的辦法。所以，現(xiàn)階段我國(guó)個(gè)人所得稅的征收采用的是分類稅制。世界各國(guó)的個(gè)人所得稅稅制模式一般可分為三類：分類所得稅制、綜合所得稅制、混合所得稅制。三、個(gè)人所得稅征管存在問題的成因（一）現(xiàn)行稅制模式難以體現(xiàn)公平合理法制的公平合理能激發(fā)人們對(duì)法的遵崇，提高公民依法納稅的積極性。雖然有累進(jìn)制所得稅，但是對(duì)真正高收入的人，征稅征不到他們。按理說，掌握社會(huì)較多財(cái)富的人，應(yīng)為個(gè)人所得稅的主力納稅人。同一納稅人在不同地區(qū)，不同時(shí)間內(nèi)取得的各項(xiàng)收入，在納稅人不主動(dòng)申報(bào)的情況下，稅務(wù)部門根本無法統(tǒng)計(jì)匯總，讓其納稅，在征管手段比較落后的地區(qū)甚至出現(xiàn)了失控的狀態(tài)。由于受目前征管體制的局限，征管信息傳遞并不準(zhǔn)確，而且時(shí)效性很差。而我國(guó)目前實(shí)行的代扣代繳和自行申報(bào)兩種征收方法，其申報(bào)、審核、扣繳制度等都不健全，征管手段落后，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。（二）個(gè)人所得稅征管制度不健全目前我國(guó)的稅收征管制度不健全，征管手段落后，難以體現(xiàn)出較高的征管水平。這些數(shù)據(jù)說明雖然我國(guó)的個(gè)人所得稅有了很大增長(zhǎng)，但是還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有征夠。而在我國(guó)，企業(yè)所得稅超過個(gè)人所得稅的一倍還多。我國(guó)征收個(gè)人所得稅在設(shè)計(jì)稅率時(shí)是以調(diào)節(jié)個(gè)人收入為主，同時(shí)兼顧組織財(cái)政收入，并根據(jù)我國(guó)的國(guó)情，采取了分類（項(xiàng)）稅制模式，各類所得的適用稅率也有所不同，有的實(shí)行累進(jìn)稅率，有的實(shí)行比例稅率，最高稅率分別為45%（工資、薪金所得）、40%（勞務(wù)報(bào)酬所得）、35%（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得等所得）和20%（利息、股息等所得），因而稅率形式較為復(fù)雜，稅負(fù)差別較大。個(gè)人所得稅既是政府取得財(cái)政收入的重要方式，也是調(diào)節(jié)社會(huì)成員收入差距的手段，還是人才競(jìng)爭(zhēng)的因素之一，因此稅負(fù)高低至關(guān)重要。它調(diào)節(jié)收入分配的職能和組織稅收收入的職能都得到越來越充分的體現(xiàn)，在我國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)和社會(huì)生活中的積極作用越來越被社會(huì)所認(rèn)同。經(jīng)過多年來的不懈努力，該稅征收管理得到不斷改進(jìn)，對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)不斷加強(qiáng)。第二篇：我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀及對(duì)策分析一、目前我國(guó)征收個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀征收個(gè)人所得稅是世界各國(guó)的通行做法，它已成為世界上大多數(shù)國(guó)家，尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家稅制結(jié)構(gòu)中最為重要的稅種。谷莉《思考我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀分析及改進(jìn)》（《福建稅務(wù)》2001年第3期）。阮應(yīng)國(guó)《中國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀、成因和對(duì)策》（《合肥聯(lián)合大學(xué)學(xué)報(bào)》1998年第1期）。夏秋《完善個(gè)人所得稅的幾點(diǎn)設(shè)想》（《上海財(cái)稅》2003年第5期）。李敏《我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅運(yùn)行情況分析及改進(jìn)措施》（《吉林財(cái)稅高等?？茖W(xué)校學(xué)報(bào)》2003年第2期）?！吨袊?guó)稅務(wù)報(bào)》2003年第28期。④董樹奎《對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的分析》，《稅務(wù)研究》，2002年第2期。注釋：①董樹奎《對(duì)我國(guó)個(gè)人所得稅現(xiàn)狀的分析》（《中國(guó)稅務(wù)》2003年第5期）。這種做法既符合國(guó)際慣例，也適合我國(guó)現(xiàn)階段稅收征管手段落后，專業(yè)化征管力量不強(qiáng)、急需形成社會(huì)征收網(wǎng)絡(luò)的實(shí)際情況。充分發(fā)揮代扣代繳義務(wù)人的作用。采用美國(guó)等一些發(fā)達(dá)國(guó)家的做法，為每個(gè)有正常收入的公民設(shè)立專用的稅務(wù)號(hào)碼，建立收入納稅檔案，使個(gè)人的一切收入支出都在稅務(wù)專號(hào)下進(jìn)行。在我國(guó)目前普遍存在個(gè)人收入分配多元化、隱蔽化且支付方式現(xiàn)金化的情況下，完善我國(guó)的個(gè)人所得稅，加強(qiáng)稅收征管，首選要加強(qiáng)稅源控制。同時(shí)，對(duì)一些偷漏稅構(gòu)成犯罪的納稅人，不能以罰代法，必須依法追究其刑事責(zé)任，以維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。搞好個(gè)人所得稅的征收管理，對(duì)偷漏稅行為查處、打擊得力是關(guān)鍵之一。政府職能的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與納稅人的納稅行為密切相關(guān)，政府部門使用納稅人提供的資金，納稅人享有監(jiān)督政府部門工作和接受政府部門服務(wù)的權(quán)利，納稅人的監(jiān)督能有效防止諸多重復(fù)建設(shè)、浪費(fèi)，也是遏制腐敗的一劑良方。因此擴(kuò)大納稅人的知情權(quán)，增加政府財(cái)政預(yù)算、財(cái)政開支的透明度，使納稅人真實(shí)感受到是國(guó)家的主人。在稅法宣傳上更多的是宣揚(yáng)納稅人的義務(wù)而淡漠納稅人的權(quán)利，弱化了納稅意識(shí)。現(xiàn)實(shí)社會(huì)中權(quán)利義務(wù)不對(duì)等，履行納稅義務(wù)與否，并不影響對(duì)公共產(chǎn)品和公共服務(wù)的享有。法律是關(guān)于權(quán)利與義務(wù)的規(guī)定，權(quán)利義務(wù)是對(duì)稱的，沒有無權(quán)利的義務(wù)，也沒有無義務(wù)的權(quán)利。從而避免現(xiàn)行稅制下，甲的稅負(fù)大于乙的不合理現(xiàn)象。仍以前文所舉例子作比，甲和乙兩個(gè)納稅人，某月甲乙都是獲得收入3000元，甲是勞務(wù)報(bào)酬所得，乙是工資所得，而且甲乙的家庭狀況有所不同，甲需要瞻養(yǎng)兩個(gè)老人并撫養(yǎng) 11 一個(gè)小孩，同時(shí)甲的配偶沒有任何經(jīng)濟(jì)來源；而乙則單獨(dú)生活，沒有家庭上的負(fù)擔(dān)。根據(jù)我國(guó)目前經(jīng)濟(jì)發(fā)展的具體情況，綜合考慮住房、教育、醫(yī)療、保險(xiǎn)等因素，設(shè)立相應(yīng)的扣除項(xiàng)目。我們可以允許各省、自治區(qū)、直轄市級(jí)政府根據(jù)本地區(qū)的具體情況，相應(yīng)確定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案，這樣做既可以更好地符合實(shí)際狀況，也有利于