【正文】 為適用低稅率的應稅所得的一種技術。該技術特別適用于按超額累進稅率計稅的稅目納稅籌劃上。 （ 2）進行納稅數(shù)額籌劃 居民納稅人進行納稅數(shù)額籌劃時 ， 有很多籌劃方法進行選擇 ， 本文介紹以下幾種常見的方法。第二 ， 根據(jù)無差別平衡點的應稅所得來籌劃納稅身份 。 居民納稅人進行納稅身份的籌劃時應考慮以下兩方面因素。 居民納稅人負有無限納稅義務，就其境內外所得納稅，而非民納稅人負有有限納稅義務，只就其境內所得繳納個人所得稅 。 對個人所得納稅額進行納稅身份籌劃，納稅數(shù)額籌劃。 西安歐亞學院本科畢業(yè)論文 7 4 個人所得稅納稅籌劃對策 個人所得稅納稅籌劃思路 近年來，個人所得稅在國家組織財政收入中所發(fā)揮的作用越來越大，稅務部門也把個人所得稅作為征收稽查的重點，籌劃空間較為有 限。 個人所得稅的合理納稅籌劃 ，可以從充分運用稅收優(yōu)惠政策、 合理歸屬收入期間等方面考慮 ： ①提高職工福利水平 ， 降低名義收入 ； ②均衡各月工資收入水平 ； ③抓住并充分利用一切可以扣除費用的機會 ；④利用稅收優(yōu)惠政策。 該籌劃僅適用于特定人員 （居住在中國境內的外國人、海外僑胞和香港、澳門 、 臺灣同胞 ）， 適用性差 ， 籌劃范圍有限 ，不具有普遍性。 稅制中不同的稅種對納稅主體的界定有一定的差異 ，甚至在一定條件下對某些有同樣行為的主體不納入征稅范圍。 因此， 在稅法規(guī)范的前提下 ， 納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的 ， 個人所得稅通過合理籌劃才可以讓納稅人節(jié)約稅收成本 ，減輕稅負 ， 獲得最大的收益。納稅籌劃可避免納稅人繳納“冤枉稅”。為了進一步提高納稅籌劃的效果 ，納稅人會自覺不自覺地鉆研財稅政策、 法規(guī) ， 從而進一步激勵納稅人提高政策水平 ， 增強納稅意識 ，自覺抑制偷、 逃稅等違法行為 。 西安歐亞學院本科畢業(yè)論文 6 個人所得稅納稅籌劃的必要性 （ 1）有利于激勵納稅人增強納稅意識 納稅人進行納稅籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅 “鉆”了國家的財稅政策空子，而且學到了財稅政策，法規(guī)知識。我國現(xiàn)行的個人所得稅采取分享確定、分類扣除，根據(jù)個人所得的不同情況分別實行定額、定率和 按實際發(fā)生額扣除的辦法。 第三，我國工資薪金超額累進稅率對調節(jié)收入分配的作用有限，超額累進稅率實際累進度太低；工資薪金所得的邊際稅率過高，實踐中，征收個人所得稅采用的超額累進稅率被等同于邊際稅率；勞動所得名義稅率高于非勞動所得的名義稅率；各類不同所得的實際稅率差異巨大且不合理。 第二，稅基方面，美國個人所得稅法采取排除法，即規(guī)定排除項目以外的所有所得都應被確認為所得的來源。尤其是在目前我國對于工資薪金和勞務報酬所得分類界定比較模糊的情況下，兩者的稅率相差卻很大，由此會導致納稅人用變更身份采取逃稅或避稅的情況增多。在現(xiàn)行的分類所得稅制下，勞務報酬所得和稿酬所得等所得的納稅按照一次所得扣除 800 元或 20%所得額作為費用扣除額，納稅人可將同一項目的所得分解為多 次取得，化整為零，進行稅收規(guī)避。容易造成避稅和逃稅，導致稅源流失。我國的分類 所得稅制把納稅人所有的收入來源分為 11 類所得，每類所得有其單獨的稅率和費用扣除額。 西安歐亞學院本科畢業(yè)論文 5 3 我國個人所得稅納稅籌劃的現(xiàn)狀 個人所得稅納稅存在的問題 第一，違背了稅收公平，不利于充分貫徹立法原則。從經(jīng)濟學的角度 看， 稅收效應理論說明了 國家稅收政策的變化會直接影響納稅人的經(jīng)濟行為，它為納稅籌劃提供的理論依據(jù)是：納稅主體的納稅經(jīng)濟行為和政府的稅收政策實際上是兩者為各自的經(jīng)濟利益最大化而進行的博弈。組織行為學理論中有關“稅”和“費”的理論，為個人所得稅納稅籌劃是規(guī)避“費”還是規(guī)避“稅”提供了理論依據(jù)，讓納稅人更好的認識到如何合理的規(guī)避費用。首先從形式上看，稅收支出與獲得的利益之間沒有直接的聯(lián)系，而費則與獲得的利益具有直接的聯(lián)系；其次，稅收的納稅對象即所有納稅人，其“支出”和“受益”沒有直接的對應性；最后，稅收是政府的集中性財政收入，一般不因為特定用 途而征收，而費用 一般具有特定用途。 （ 2）組織行為學理論的影響 組織行為學理論認為，組織內部行為不是隨機的，它受個體、群體以及結構因素等影響，要提高組織運作的有效性，必須研討個體、群體與結構對行為的影響。認為企業(yè)可視為由投資人、所有人、經(jīng)理、貸款人和政府之間訂立的一系列契約組成的集合體，如果考慮稅收因素，那么政府作為稅法的代表則被引入訂立契約的程序，契約各方均追求自身效應的最大化。 是 從納稅人的角度出發(fā)，在不違反稅法及其他法律法規(guī)的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、稅率、稅目、稅收優(yōu)惠政策以及其他相關學科知識對納稅人 的籌資活動、投資活動、經(jīng)營活動等進行技巧的安排。凡在中國境內有住所，或者無住所而在中國境內居住滿一年的個人，從中國境內和境外取得所得的，以及在中國境內無住所又不居住或者無住所而在境內居住不滿一年的個人，從中國境內取得所得的，均為個人所得稅納稅人。 但是， 個人所得稅納稅籌劃的研究在我國還尚屬一個比較新的課題， 有待于我們進一步加強理論和實踐的探索 。 在稅法規(guī)范的前提下，納稅人選擇不同的方案帶來的稅負輕重是不同的 。 隨著個人收入的增加，征收個人所得稅的人數(shù)增多 ，納稅人數(shù)超過了任何一個稅種，對個人收入征稅的范圍涉及 11個項目之多 。 納稅籌劃，在以前總會被人們認為是消極的或不正當?shù)男袨椋?認為納稅籌劃就是進行巧妙偷稅 、 逃稅或騙稅 。 國內研 究現(xiàn)狀 近幾年來 ， 征收個人所得稅的人數(shù)越來越多 ， 于是個人所得稅的納稅籌劃就應運而生 。 2020年席卷全球的金融海嘯帶來各國減稅的浪潮。 2020年，美國聯(lián)邦個人所得稅的最高稅率從 %降至 35%。 21世紀以來，是各主要發(fā)達國家開始普遍大幅度削減所得 稅稅率的時期，但西安歐亞學院本科畢業(yè)論文 2 在具體措施上各有差異。從各國的實踐來看，在開征的初期，多數(shù)采用比例稅制，并且實行按項目分別課稅的分類所有制。 國內外現(xiàn)狀 國外研究現(xiàn)狀 從世界來看，經(jīng)過兩個世紀的發(fā)展個人所得稅早已超越了時空的限制，已然成為世界各國普遍開征的稅種。在發(fā)達國家，個人所得稅收入占稅收總收入的比重一般為 30%50%，發(fā)展中國家也達到 8%12%。 稅基擴張和抵扣，始終是左右著我國個人所得稅法變遷的兩股主要力量。為了適應經(jīng)濟形勢的發(fā)展要求，按照統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權的原