【正文】 情況，應(yīng)當(dāng)通知稽查人員予以增補(bǔ)。７、根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，申請行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)（）。A、履行 B、申請復(fù)議 C、向法院起訴 D、要求解除稅收保全措施 答案：ABC 解析：《行政處罰法》第三十五條，當(dāng)事人對(duì)當(dāng)場作出的行政處罰決定不服的，可以依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟。A、違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否確鑿、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全B、適用稅收法律、法規(guī)、規(guī)章是否得當(dāng) C、是否符合法定程序 D、擬定的處理意見是否得當(dāng) E 是否滿足納稅人要求 答案：ABCD 解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第四十七條，對(duì)《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料，審理人員應(yīng)當(dāng)著重審核以下內(nèi)容：（一）被查對(duì)象是否準(zhǔn)確；（二）稅收違法事實(shí)是否清楚、證據(jù)是否充分、數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、資料是否齊全；（三）適用法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否適當(dāng)，定性是否正確；（四）是否符合法定程序；（五）是否超越或者濫用職權(quán)；（六）稅務(wù)處理、處罰建議是否適當(dāng)；（七）其他應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)的事項(xiàng)或者問題。A、委托他人代銷貨物 B、銷售代銷貨物C、將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng) D、將外購貨物用于對(duì)外投資 答案：ABCD 解析：《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；（二）銷售代銷貨物；（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。A、企業(yè)所得稅稅款 B、企業(yè)消費(fèi)稅稅款 C、稅收滯納金 D、贊助支出 答案：A C D解析：《企業(yè)所得稅法》第十條，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（一）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。 答案：BCD 解析：審理人員在審理案件時(shí)，要先審查稽查執(zhí)法程序，查看檢查人員在執(zhí)法程序上是否合法，手續(xù)是否完整，是否按照規(guī)定時(shí)限完成稽查任務(wù)。 答案：C 解析：申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。 答案：Ｂ解析：加收滯納金屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為，不屬于行政處罰行為。 答案：B 解析：行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。答案: D 解析：稅務(wù)稽查審理過程始于稽查審理受理，終于移送稅務(wù)稽查執(zhí)行。（）。1在缺乏完整的書證，物證，當(dāng)事人又拒不合作的情形下，（）能夠幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)查清案件的事實(shí)真相。這是審查書證（）。加以比較對(duì)照，相互證實(shí)，協(xié)調(diào)一致的證據(jù)審理方法是（） 答案:B 解析：比較印證僅對(duì)同類的證據(jù)或證明同一事實(shí)情況的證據(jù)進(jìn)行審查，而未對(duì)整個(gè)案件的不同類證據(jù)組之間有無矛盾，證明方向是否一致，能否得出獨(dú)一無二的結(jié)論進(jìn)行審查。，不得給予（）罰款的稅務(wù)行政處罰。《稅務(wù)行政處罰決定書》不應(yīng)當(dāng)包括如下內(nèi)容（）。，稽查人員未制作《稅務(wù)稽查報(bào)告》直接提交審理的案件，審理部門應(yīng)如何處理（）。A、10日 B、30日 C、60日 D、45日 答案： C 解析：《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》第七十二條,《稅務(wù)處理決定書》、《稅務(wù)行政處罰決定書》、《不予行政處罰決定書》、《稅務(wù)稽查結(jié)論》執(zhí)行完畢，或者依照本規(guī)程第四十五條進(jìn)行終結(jié)檢查或者依照第七十一條終結(jié)執(zhí)行的，審理部門應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)收集稽查各環(huán)節(jié)與案件有關(guān)的全部資料，整理成稅務(wù)稽查案卷，歸檔保管。但下列時(shí)間不計(jì)算在內(nèi)：（一）檢查人員補(bǔ)充調(diào)查的時(shí)間；（二）向上級(jí)機(jī)關(guān)請示或者向相關(guān)部門征詢政策問題的時(shí)間。審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報(bào)告》及有關(guān)資料后，應(yīng)當(dāng)在（）內(nèi)審理完畢。2．稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)（）罰款的行政處罰以前，應(yīng)當(dāng)告知當(dāng)事人有要求舉行聽證的權(quán)利。應(yīng)納企業(yè)所得稅額=（+3+20+200）25%=應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=++=第三篇：稅務(wù)稽查類稽查審理崗試題稅務(wù)稽查類稽查審理崗試題一、單項(xiàng)選擇題行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在（）日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定送達(dá)當(dāng)事人。應(yīng)補(bǔ)記通過完工產(chǎn)品銷售計(jì)入當(dāng)期損益的材料成本=80%90%70%=。調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn) 貸：（7）購進(jìn)材料因發(fā)票末通過認(rèn)證，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)用可以正常抵扣。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2320=3萬元（5）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：（8000401010+40+23200）%=，實(shí)際發(fā)生數(shù)的60%=5160%=，=。因此，此業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)補(bǔ)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅額。（1+17%）=40萬元，確認(rèn)銷售成本30萬元，同時(shí)，=，因?yàn)橐呀?jīng)跨年，且報(bào)表已報(bào)出，所以，應(yīng)調(diào)整上年損益（4030）+=。（以萬元為單位，計(jì)算過程及結(jié)果保留到小數(shù)點(diǎn)后兩位）答案:（1）根據(jù)稅法規(guī)定，投資于居民企業(yè)取得的股息收入應(yīng)免稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元?！疽蟆浚⒘惺菊{(diào)整分錄。企業(yè)當(dāng)年12月應(yīng)納增值稅為70萬元。（2）企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品完工率為90%，完工產(chǎn)品的銷售率為70%。，為員工分別繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)各150萬元。材料中的80%由生產(chǎn)領(lǐng)用。，為4月1日向銀行借款500萬元，用于建造廠房，借款期限1年，該廠房于10月31日完工結(jié)算。清償債務(wù)時(shí)企業(yè)直接以50萬元分別沖減了應(yīng)付賬款和存貨成本；此貨物賬面成本為30萬元。（）答案: 錯(cuò)解析：根據(jù)增值稅納稅期限的規(guī)定四、綜合題某工業(yè)企業(yè)2012年全年收入總額8000萬元，含國債轉(zhuǎn)讓收入10萬元、投資于國內(nèi)某公司取得股息收入40萬元、金融債券利息收入10萬元、包裝物出租收入100萬元，接受捐贈(zèng)收入200萬元；企業(yè)自行計(jì)算的全年會(huì)計(jì)利潤為1200萬元。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，不應(yīng)征稅。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)，甲企業(yè)應(yīng)當(dāng) 繳納增值稅。（）答案: 錯(cuò)解析：車輛購置稅條例計(jì)稅依據(jù)規(guī)定外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨 物出口，其出口環(huán)節(jié)的增值稅免征，對(duì)其收購貨物，應(yīng)依據(jù) 購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算出 口退稅。（）答案: 對(duì)白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格高于銷售單位對(duì)外銷售價(jià)格50%（含50%）以上的，稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不核定消費(fèi)稅最低計(jì)稅價(jià)格?！盃I改增”試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開具 的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，不得作為增值稅扣稅憑證。納稅人將粉煤灰無償提供給他人，免征增值稅。（）答案: 對(duì)小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可由稅務(wù)機(jī) 關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。 答案: CD 解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的營業(yè)外支出的科目核算的內(nèi)容三、判斷題納稅人銷售自產(chǎn)貨物同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)分別核算 其貨物的銷售額和建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額，并根據(jù)其貨物的銷 售額計(jì)算繳納增值稅，根據(jù)其建筑業(yè)勞務(wù)的營業(yè)額計(jì)算繳納 營業(yè)稅。 答案: AB 解析：根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)應(yīng)交稅費(fèi)二級(jí)科目進(jìn)項(xiàng)稅額核算的內(nèi)容。沒有單獨(dú)記賬的，不并入銷售額征稅（以一年為期限）包裝物押金，無論是否退還都要并入銷售額征稅，報(bào)經(jīng)稅務(wù)征收機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可適當(dāng)放寬逾期期限，無論是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅 答案: BC 解析：根據(jù)增值稅銷售額中對(duì)包裝物押金計(jì)稅問題的規(guī)定。，按當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的5倍確定， ，每人每年最低不得低于2萬元 答案: AC 解析：根據(jù)新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。 答案: BCD 解析：根據(jù)一般納稅人銷售貨物適用簡易辦法依照4%征收率的規(guī)定自2007年7月1日起，實(shí)行新的促進(jìn)殘疾人就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策。借：庫存商品 ,增值稅采用只免不退的政策、銷售額掛鉤的各種返還收入，不需要計(jì)算繳納增值稅的銷項(xiàng)稅額，也不可以沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 答案: ABC 解析：根據(jù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣管理的規(guī)定。某商場（一般納稅人）2013年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，其中對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額核算，錯(cuò)誤的有（）。 答案: ABC 解析：根據(jù)財(cái)稅?2012?38號(hào)規(guī)定防偽稅控企業(yè)發(fā)生下列（）情形的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理注銷認(rèn)定登記，同時(shí)由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳金稅卡和IC卡。 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票的數(shù)量不得超過25份 ，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額 答案: CD 解析：根據(jù)增值稅輔導(dǎo)期一般納稅人使用專用發(fā)票的管理規(guī)定。二、多項(xiàng)選擇題以下關(guān)于增值稅的處理正確的是（）。，應(yīng)該根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)注明的金額247。% % % % 答案: A 解析：根據(jù)增值稅即征即退辦法規(guī)定1甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)一批貨物（甲乙均是一般納稅人），乙企業(yè)因資金緊張，無法支付貨款；經(jīng)雙方協(xié)商，乙企業(yè)用 自產(chǎn)的產(chǎn)品抵頂貨款，則下列表述正確的是（）。 答案: D 解析：根據(jù)車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)規(guī)定應(yīng)為辦理車輛登記注冊手續(xù)前。如果投資給其他單 位，可以將進(jìn)項(xiàng)稅額在投資發(fā)生當(dāng)期轉(zhuǎn)出 熱水器，單獨(dú)收取每臺(tái)50元的安裝費(fèi)，因能分清收入，銷售熱水器繳納增值稅，安裝費(fèi)繳納營業(yè)稅，增值稅一般納稅人通過防偽稅控系統(tǒng)開具 的專用發(fā)票，經(jīng)過認(rèn)證后，可在180天內(nèi)進(jìn)行抵扣 ，銷售對(duì)象屬 于企事業(yè)單位，為開具發(fā)票的當(dāng)天；屬于居民個(gè)人，為電費(fèi)繳納憑證開具的當(dāng)天 答案: D 解析：根據(jù)發(fā)、供電企業(yè)銷售電力產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定D選項(xiàng)正確。專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人()發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅()萬元。 答案: A 解析：根據(jù)車輛購置稅和規(guī)定計(jì)稅價(jià)格由納稅人支付給銷售者的全部價(jià)款不含值稅款和價(jià)外費(fèi)用組成。2013年12月，李某從某銷售公司購買轎車（）一輛供自已使用，支付含增值稅的價(jià)款為221000元，另支 付購置工具件和零配件價(jià)款1000元，車輛裝飾費(fèi)4000元，銷售公司代收保險(xiǎn)費(fèi)等8000元，支付的各項(xiàng)價(jià)款均由銷售 公司開具統(tǒng)一發(fā)票。該企業(yè)9月應(yīng)退的增值稅為（）萬元。某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年9月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的增值稅專用發(fā)票。某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬元。該白酒生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（）萬元。采取“先征后退”方法 ，采取“先征后退”方法 ，采取“免、抵、退”方法 “先征后退” 答案: C 解析：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退免稅辦法。 答案: A 解析：消費(fèi)稅對(duì)外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)計(jì)算的規(guī)定。 答案: B 解析：納稅人采取以舊換新方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)。 答案: C 解析：《消費(fèi)稅暫行條例》中對(duì)稅目與稅率的規(guī)定。審理人員審理后，認(rèn)定本案證據(jù)不足，退回補(bǔ)充調(diào)查。事后，因何某不慎遺失了這份《詢問筆錄》，要求金某寫份“陳述材料”，在材料中金某稱其經(jīng)營的旅館從未申報(bào)納稅。2010年3月，市地稅局稽查局根據(jù)群眾舉報(bào)，對(duì)該旅館實(shí)施檢查。(4)計(jì)算應(yīng)代扣代繳的地方各稅。（2）逐一分析上述業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)所得稅當(dāng)期應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納額的影響。借：固定資產(chǎn)264000 貸：銀行存款264000 未給定資料視同會(huì)計(jì)及稅收處理均正確，且已按工資表應(yīng)支付的工資額按月為職工代扣代繳個(gè)人所得稅。借：資產(chǎn)減值損失20000 貸：壞賬準(zhǔn)備20000 12(9)12月28日用自有資金購入中小型三相電動(dòng)機(jī)一臺(tái)（符合節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（2008版）規(guī)定），并取得增值稅普通發(fā)票一張。借：管理費(fèi)用5 貸：現(xiàn)金5(8)“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額為3萬元，2008年既未發(fā)生壞賬損失，也未收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款，應(yīng)收賬款年末余額為1000萬元。（7）12月26日與D公司簽訂一份技術(shù)開發(fā)合同，合同規(guī)定技術(shù)開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額為500萬元，并按開發(fā)經(jīng)費(fèi)總額的10%向C公司支付酬金。借：管理費(fèi)用60 貸：銀行存款60（6）。）借：應(yīng)收股利200000 貸：投資收益200000（5）12月8日向外國C公司支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)60萬元，合同約定該項(xiàng)專利的使用年限為10年。借：長期股權(quán)投資720000 累計(jì)折舊480000貸：固定資產(chǎn)1200000（3）5月25日通過慈善組織向汶川地震災(zāi)區(qū)捐款120萬元，同日又直接向B公司捐款10萬元，B公司投資者為汶川張某。借：固定資產(chǎn)270000 貸：資本公積220000 銀行存款50000（2）5月10日，紅星機(jī)床廠以其房產(chǎn)作為出資投資于光明機(jī)器制造廠，持股比例為40%。部分業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理如下。根據(jù)檢查情況，請計(jì)算A律師、B律師、專職律師應(yīng)繳多少個(gè)人所得稅？（四）紅星機(jī)床廠為增值稅一般納稅人，2007年起按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006年）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)應(yīng)納稅所得額800萬元，年末職工人數(shù)為3000人，資產(chǎn)總額為5000萬元。2009年該事務(wù)所年所得100萬元，其中專職律師為事務(wù)所取得現(xiàn)金收入40萬元；事務(wù)所規(guī)定個(gè)人辦案收入可提成30%，并一次支付（律師事務(wù)所不負(fù)擔(dān)辦理案件支出的費(fèi)用）。（6）施工隊(duì)為翔達(dá)房地產(chǎn)開發(fā)公司建成自用辦公樓一棟，收取工程價(jià)款為1000萬元。（4）以“還本”方式銷售商品房100套，每套25萬元，公司與購房者簽定 的協(xié)議規(guī)定，自房屋銷售20年后，按原售價(jià)回購。房產(chǎn)原值700萬元，評(píng)估價(jià)900萬元；10月份將該股權(quán)的60%轉(zhuǎn)讓，取得收入600萬元。問：本案中該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題